Sổ kế toán là một phơng tiện vật chất cơ bản cần thiết để ngời làm kế toán ghi chép, phản ánh một cách có hệ thống thông tin kế toán theo thời gian cũng nh theo đối tợng.
Việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm bao gồm khối l- ợng công việc lớn, phức tạp. Vì vậy, đơn vị hạch toán cần thiết phải sử dụng nhiều loại sổ khác nhau cả về kết cấu. nội dung, phơng pháp ghi chép... tạo thành một hệ thống sổ sách kế toán.
Hệ thống sổ sách sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm gồm: Hệ thống sổ chi tiết và Hệ thống sổ tổng hợp.
* Hệ thống sổ chi tiết:
Để phục vụ tính giá thành sản phẩm đợc chính xác, nhanh chóng, cần tiến hành chi tiết chi phí sản xuất theo từng đối tợng tính giá. Tuỳ theo từng đối tợng tập hợp chi phí, công việc hạch toán chi tiết chi phí sản xuất có thể khái quát lại nh sau:
Mở sổ (hoặc thẻ) hạch toán chi tiết chi phí sản xuất theo từng đối tợng tập hợp chi phí sản xuất (phân xởng. đội sản xuất. sản phẩm. nhóm sản phẩm...) Sổ đợc mở chi tiết cho từng tài khoản 621, 622, 627, 154, 631, 142, 335, 641, 642. Căn cứ để ghi là sổ chi tiết các tài khoản tháng trớc và các chứng từ gốc,
Giá bán của sản
các bảng phân bổ (tiền lơng, bảo hiểm xã hội (BHXH), vật liệu, dụng cụ, khấu hao...). bảng kê chi phí theo dự toán. Sổ có thể mở riêng cho từng đối tợng hoặc mở chung cho nhiều đối tợng.
Có thể sử dụng mẫu sổ sau:
Sổ hạch toán chi tiết chi phí sản xuất kinh doanH Tài khoản:...Phân xởng...
Sản phẩm. dịch vụ...
- Tổng hợp các chi phí phát sinh trong kỳ có liên quan cho từng đối tợng hạch toán.
- Tổng hợp toàn bộ chi phí phát sinh theo từng nội dung thuộc từng đối tợng hạch toán vào cuối kỳ làm cơ sở cho việc tính giá thành. Đồng thời lập thẻ tính giá thành sản phẩm. dịch vụ theo từng loại. Căn cứ để lập thẻ tính giá thành từng loại sản phẩm, dịch vụ là các thẻ tính giá thành sản phẩm kỳ trớc, sổ hạch toán chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này và biên bản kiểm kê, đánh giá
Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng S H N T Tổng số Trong đó D đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Cộng phát sinh Ghi có tài khoản D cuối kỳ
sản phẩm dở dang cuối kỳ cùng với bảng kê khối lợng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành trong kỳ. Có thể mở sổ theo mẫu: Thẻ tính giá thành sản phẩm. dịch vụ Tháng...năm... Tên sản phẩm. dịch vụ... Khoản mục chi phí Giá trị DD đầu kỳ CPSX phát sinh trong kỳ Giá trị PDD cuối kỳ Tổng giá thành SP Giá thành đơn vị SP 1.Chi phí NVLTT 2. Chi phí NCTT 3. Chi phí SXC Cộng * Hệ thống sổ tổng hợp:
Đối với hệ thống sổ tổng hợp, tuỳ thuộc vào hình thức sổ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng, việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đợc thực hiện trên các sổ sách kế toán khác nhau.
Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chung:
Đặc trng cơ bản của hình thức nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó thể hiện qua định khoản kế toán. Sau đó, lấy số liệu từ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Với đặc trng đó, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đợc thực hiện trên hệ thống các bảng phân bổ, sổ chi tiết tài khoản và trên hệ thống sổ tổng hợp nh nhật ký chung và sổ cái TK621, 622, 627, 154 (631). Dựa vào hệ thống sổ chi tiết và sổ cái, kế toán sẽ lập bảng tính giá thành sản phẩm.
Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức nhật ký chung theo sơ đồ sau:
Chú thích :
: ghi hàng ngày : ghi cuối ngày
: đối chiếu
Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký- sổ cái
Đặc trng cơ bản của hình thức nhật ký- sổ cái là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trên cơ sở nhật ký- sổ cái. Việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đợc thực hiện trớc hết trên bảng phân bổ chi phí, sổ chi tiết TK621, 622, 627, 154 (631); tiếp theo trên hệ thống sổ tổng hợp (Sổ nhật ký- sổ cái). Việc tính giá thành sản phẩm đợc kế toán thực hiện trên cơ sở kết hợp các sổ chi tiết chi phí sản xuất, biên bản kiểm kê đánh giá dở dang và nhật ký- sổ cái (phần các TK621, 622, 627, 154 (631).
Nhật ký đặc biệt
Bảng tính giá thành sản phẩm Chứng từ gốc về chi phí
Nhật ký chung Sổ chi tiết
TK621,622,627,154 (631)
Sổ cái
Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức nhật ký-sổ cái theo sơ đồ sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ là hình thức kế toán kết hợp giữa ghi sổ theo thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với ghi sổ theo nội dung kinh tế trên sổ cái. Việc hạch toán chi phí sản xuất đợc thực hiện trên sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất theo từng đối tợng tập hợp chi phí và sổ cái các TK621, 622, 627, 154 (631). Cơ sở để ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tợng là các chứng từ gốc, các bảng phân bổ chi phí và các chứng từ có liên quan. Việc tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp trên sổ cái đợc căn cứ vào chứng từ ghi sổ.
Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức chứng từ ghi sổ theo sơ đồ sau:
Nguyễn Thị Hiền – Lớp: K39 - 2101 Nhật ký sổ cái Bảng tính giá thành sản phẩm Bảng tổng hợp chi tiết TK621,622,627,154 (631) Sổ chi tiết TK621,622,627,154 (631) Chứng từ gốc về chi phí hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ gốc về chi phí hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký
chứng từ -ghi sổ Chứng từ -ghi sổ Sổ chi tiếtTK621,622,627,154 (631)
Sổ cái
Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký- chứng từ
Nhật ký- chứng từ là hình thức sổ kế toán dùng để tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ đó theo bên nợ của tài khoản đối ứng. Đồng thời việc ghi chép kết hợp chặt chẽ ghi thời gian có hệ thống, giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cơ sở các mẫu sổ sách in sẵn thuận lợi cho việc lập báo cáo tài chính và rút ra các chỉ tiêu quản lý kinh tế quan trọng.
Để theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh. kế toán sử dụng bảng kê số 4, 5, 6 và nhật ký chứng từ số 7.
- Bảng kê số 4: dùng để tập hợp chi phí sản xuất theo từng phân xởng. - Bảng kê số 5: dùng để tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí XDCB theo yếu tố chi phí.
- Bảng kê số 6: là các chi phí theo dự toán (chi phí trả trớc, chi phí phải trả).
- Nhật ký chứng từ số 7: tổng hợp toàn bộ chi phí kinh doanh toàn doanh nghiệp. Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức nhật ký- chứng từ theo sơ đồ sau:
Chứng từ gốc về chi phí hoặc Bảng phân bổ Bảng kê số 4 TK621,622,627,154 (631) Bảng kê số 6TK142,335 Bảng kê số 5TK641,642,241 Bảng tính giá thành sản phẩm Nhật ký chứng từ số 7
1.9.1: Chức năng nhiệm vụ của chi phí sản xuất và tính tổng sản phẩm trong điều kiện ứng dụng phần mền kế toán
-Xác định đối tợng kinh tế tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phù hợp đặc thù của doanh nghiệp và yêu cầu quản lí từ đó tổ chức mã hoá phân loại các đối tợng cho phép nhận diện tìm kiếm một cách nhanh chóng không nhầm lẫn các đối tợng trong quá trình xử lí thông tin di động.
-Tổ chức vận dụng các tài khoản kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho mà doanh nghiệp lựa chọn.Tuỳ theo yêu cầu quản lí để xây dựng hệ thống danh mục tài khoản kinh tế chi tiết cho từng đối tợng để kế toán chi phí sản xuất và tính tổng sản phẩm .
-Tổ chức tập hợp kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất theo đúng trình tự đã xác định.
-Tổ chức xác định các báo cáo cần thiết về chi phí sản xuất và tổng sản phẩm. Ngoài ra có thể xác định hệ thống sổ báo cáo có tính tự động và xây dựng các chỉ tiêu phân tích cơ bản để thuận tiện cho việc bổ sung và phân tích.
-Tổ chức kiểm kê, xử lí, cập nhật số lợng sản phẩm dở dang cuối tháng số lợng sản phẩm hoàn thành, sản phẩm dở dang đầu tháng. Xây dựng phơng pháp đơn gía sản phẩm dở dang hợp lí để xác định giá thành và hạch toán tổng sản phẩm hoàn thành trong thời kì một cách đầy đủ và chính xác.
1.9.2.Nguyên tắc và các bớc tiến hành kế toán chi phí sản xuất và tính tổng sản phẩm trong điều kiện sử dụng phần mền kế toán
-Việc tập hợp các chi phí sản xuất hoàn toàn do máy tự động nhập dữ liệu từ các bộ phận liên quan và tự máy tính toán, phân bố chi phí sản xuất trong kỳ. Do đó từng khoản mục chi phí đợc mã hoá ngay từ đầu tơng ứng với các đối tợng chịu chi phí.
-Căn cứ vào kết quả kiểm kê đăng kí sản xuất kinh doanh dở dang trong kì theo từng đối tợng tập hợp chi phi sản xuất và nhập dữ liệu sản phẩm dở dang cuối kì vào máy.
-Lập thao tác các bút toán điều chỉnh bút toán khoá sổ, kết chuyển cuối kì trên cơ sở hớng dẫn có sẵn.
-Căn cứ vào các yêu cầu của ngời sử dụng thông tin, tiến trình kinh tế các biến chuyển cần thiết.
1.9.3.kế toán c hi phí sản xuất và tổng sản phẩm:
Khi đã có đựơc phơng pháp và phần mềm kế toán tuỳ thích, kế toán máy sẽ hiệu quả hơn kế toán thủ công rất nhiều, ngời sử dụng có thể quản lí, xử lí, lu trữ dữ liệu một cách tiện lợi và chính xác, đồng thời cũng có thể lấy đợc thông tin tài chính, kế toán cần thiết một cách kịp thời mà không tốn công sức.
Sau khi đã cài đặt và khởi động chơng trình, những công việc tiếp theo mà ngời kế toán máy phải thực hiện là:
-Xử lý ngiệp vụ( phân loại chứng từ, định khoản, xử lý trùng lặp, mã hoá) -Nhập dữ liệu.
+ nhập dữ liệu cố định.
+ Nhập dữ liệu phát sinh của kỳ báo cáo. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Xử lý dữ liệu: công việc này phải làm mỗi khi ta nhập thêm dữ liẹu mới. sửa hay xoá dữ liẹu đã nhập.
- Xem và in sổ sách báo cáo.