Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm các phân xởng lập phiếu lĩnh vật t cần dùng với số lợng chủng loại là bao nhiêu sau đó trình phiếu xuất lên Giám đốc duyệt thủ kho căn cứ vào điều đó xuất vật t ra. Khi xuất nguyên liệu dùng vào sản xuất sản phẩm, Xí nghiệp tính giá thực tế xuất kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc.
Giá nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ =
Giá thực tế đơn vị của nguyên vật liệu nhập kho theo từng
lần
x
Số lợng nguyên vật liệu xuất dụng trong kỳ thuộc số lợng từng lần nhập kho
Dựa vào lệnh sản xuất do phòng kế hoạch, kỹ thuật và chỉ huy sản xuất giao xuống từng phân xởng. Thống kê xởng căn cứ vào lệnh sản xuất , định mức vật t tính toán xác định nhu cầu về nguyên liệu.
Kế toán vật t kiểm tra laị, đối chiếu giữa lệnh sản xuất với bản nhu cầu vật t, giữa định mức vật t của Xí nghiệp với việc tính toán của thống kê xởng. Nếu đúng kế toán viết phiếu xuất kho.
Cuối kỳ bộ phận kế toán vật t tính toán số liệu thực sử dụng cho sản xuất sau khi trừ đi phần sử dụng không hết chuyển lại cho bộ phận kế toán tập hợp chi phí sản xuất.
Trình tự kế toán tập hợp CPNVLTT nh sau:
Căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán tiến hành phân loại, tổng hợp CPNVLTT cho từng phân xởng và đợc phản ánh vào bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (Biểu số 1). Cuối tháng kế toán sử dụng các số liệu trên bảng phân bổ này để ghi vào bảng kê số 4 - Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng (Biểu số 06 ), đồng thời tiến hành chuyển số liệu từ bảng kê số4 sang NKCT số 7 (Biểu số 07 ) và căn cứ vào NKCT số 7 để ghi sổ cái TK 621 (Biểu số 08 ).
2.2.3.2.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ nh tiền lơng, các khoản phụ cấp khác, trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
ở Xí nghiệp, kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sử dụng TK : TK 622 chi phí nhân công trực tiếp sản xuất. Mở chi tiết theo các đối t- ợng tập hợp chi phí khác nh sau:
+ TK 622.2 chi phí nhân công trực tiếp cho phân xởng may BHLĐ. + TK 622.3 chi phí nhân công trực tiếp cho phân xởng may ống gió lò. + TK 622.4 phải trả công nhân viên.
+ TK 388 phải trả, phải nộp khác.
Do đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất, đặc điểm của sản phẩm quy trình công nghệ nên Xí nghiệp áp dụng 2 hình thức trả lơng sau:
+ Hình thức tiền lơng theo thời gian + Hình thức tiền lơng theo sản phẩm.
- Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng cho các cán bộ công nhân viên làm việc trong các phòng chức năng quản lý của Xí nghiệp, hình thức này căn cứ vào hệ số lơng, cấp bậc, lơng tối thiểu và số công làm việc trong tháng đ- ợc tính theo công thức sau:
Lơng thời gian =
Hệ số lơng cấp
bậc công việc x 22
Lơng tối thiểu thực
hiện bộ phận x Số công làm việc trong tháng - Hình thức trả lơng theo sản phẩm đợc áp dụng cho 4 phân xởng sản xuất của Xí nghiệp và chỉ áp dụng cho các công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm hoàn thành đủ tiêu chuẩn quy định.
Căn cứ vào số sản phẩm giao nộp của từng cá nhân với đơn giá giao hàng. áp dụng công thức:
Lơng sản phẩm của
cá nhân =
Sản phẩm giao nộp của
từng cá nhân x Đơn giá giao Trong đó :
phẩm dây điện 22 công x định mức SP Đơn giá lơng sản
phẩm may BHLĐ =
250.000 x 1,78
22 công x định mức SP đ/bộ Đơn giá lơng sản
phẩm ống gió lò =
250.000 x 1,78
22 công x định mức sản phẩm
đ/m
Đơn giá lơng sản phẩm bao bì =
250.000 x 1,78
22 công x định mức SP đ/bao
VD: Trong tháng 01/2003 một công nhân sản xuất ở phân xởng dây điện làm việc đủ 22 ngày làm theo đúng định mức qui định là 2460m/công với đơn giá là 5,4đ/m.
Thì số tiền lơng cơ bản của một công sẽ nhận đợc trong tháng = 2460 x 22 x 5,4 = 292.248đ.
Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo số lợng sản phẩm nhập kho, định mức lao động, đơn giá giao của các PX, bộ phận lao động tiền l- ơng của Xí nghiệp tiến hành tính toán tiền lơng thực chi của mỗi PX.
- Cách tính các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT,KPCĐ tại Xí nghiệp sản xuất và cung ứng vật t Hà Nội, theo đúng quy định của Nhà nớc tính 25% tỷ lệ trong đó:
+ 2% BHYT trích tiền lơng cơ bản + 2% KPCĐ trích tiền lơng thực tế. + 15% BHXH trích tiền lơng cơ bản.
Cộng tổng là 19% tính giá thành sản phẩm trong kỳ còn lại 6% thì 5% trích BHXH và 1% trích BHYT khấu trừ lơng công nhân trong tháng.
Khi tính toán đợc tiền lơng của từng công nhân, bộ phận lao động tiền l- ơng của Xí nghiệp sẽ thống kê, lập báo cáo tiền lơng và gửi lên phòng kế toán- tài chính- thống kê. Sau đó bộ phận kế toán tiền lơng sẽ tính thêm các khoản mà công nhân đợc hởng và trừ đi các khoản bị khấu trừ vào lơng rồi lập bảng thanh toán lơng cho từng phân xởng và toàn Xí nghiệp. Trích bảng thanh toán tiền l- ơng của phân xởng Bao bì (Biểu số 03). Căn cứ vào bảng thanh toán lơng kế toán sẽ tiến hành lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội (Biểu số 04)
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội, kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm tiến hành tập hợp CPNCTT vào bảng kê số 4 ( Biểu số 06 ), sau đó chuyển số liệu từ bảng kê số 4 sang NKCT số 7 ( Biểu số 07 ) và lập sổ cái TK 622 (Biểu số 09 )