Để tập hợp và theo dõi khoản mục này, kế toán của công ty sử dụng TK 627- chi phí sản xuất chung cho toàn bộ các bộ phận sản xuất. TK 627 chỉ mở chi tiết theo các khoản mục chứ không mở chi tiết theo các đối tợng tính giá thành.
TK 627 đợc chia thành các tài khoản chi tiết sau:
- Chi phí nhân viên quản lý (TK 6271): Thực tế ở công ty tổ chức sản xuất theo
phân xởng nên để quá trình sản xuất diễn ra liên tục, công ty có tổ chức bộ phận quản lý phân xởng và các khoản chi phí phát sinh của bộ phận này đợc tính vào chi phí sản xuất chung để hạch toán vào giá thành sản phẩm.
Các khoản chi phí của bộ phận này gồm có lơng và các khoản trích theo lơng theo chế độ lao động của bộ phận quản lý sản xuất và của bộ phận quản lý xuất thành phẩm. Việc tập hợp chi phí nhân viên quản lý đợc kế toán tổng hợp cập nhật vào cuối tháng trong khi tính lơng và các khoản trích theo lơng của toàn doanh nghiệp. Đối với chi phí nhân viên quản lý xởng dệt tháng 12/2007:
Nợ TK 627 (6271): 16.432.692 Có TK 334 (33411): 14.463.973 Có TK 338 (3383): 1.269.000 Có TK 338 (3384): 169.200 Có TK 338 (3382): 289.279 Có TK 334 (33412): 241.240
Chi phí vật liệu (TK 6272)-:
Chi phí vật liệu dùng chung ở công ty là những chi phí vật liệu dùng cho toàn bộ phân xởng nh: chổi quét dọn phân xởng, bóng đèn, dây điện thay thế trong tháng ở các phân xởng, đồ dùng bảo hộ lao động; nguyên vật liệu phụ tùng may và đóng gói khăn; dầu mỡ bôi trơn máy dệt, máy khâu.
Các chi phí vật liệu dùng chung đợc tập hợp khi kế toán hàng tồn kho căn cứ vào các chứng từ, phiếu xuất vật t để cập nhật dữ liệu:
Trong tháng 12/2007 có các nghiệp vụ liên quan đến chi phí vật liệu dùng chung của xởng dệt nh sau:
- Căn cứ PX 20,21/DET, ngày 25/12/2007: Xuất phụ tùng dệt, may kế toán hàng tồn
kho ghi theo định khoản:
Nợ TK 627 (6272): 174.000
Có 152 (15242) (phụ tùng may): 132.000 Có TK 152 (15241) (phụ tùng dệt): 42.000
- Căn cứ PX 17,16/DET, ngày 24/12/2007: Xuất phụ tùng, NVL kế toán hàng tồn
kho ghi theo định khoản:
Nợ TK 627 (6272): 586.000 Có TK152 (15221) ( VLphụ dệt): 30.000 Có TK 152 (15231) (nhiên liêu dệt): 65.000 Có TK 152 (15242) (phụ tùng may): 100.000 Có TK 152 (15221) : 96.000 Có TK152 (15241): 290.000 Có TK152 (15221): 5.000 - Chi phí công cụ, dụng cụ (TK 6273):
Bao gồm các chi phí về công cụ dụng cụ sản xuất dùng cho các phân xởng sản xuất. Đối với chi phí công cụ dụng cụ ở xởng dệt thì gồm có: phụ tùng thay thế của các
máy dệt và công cụ, dụng cụ lao động của công nhân dệt. Các chi phí này cũng đã đợc tập hợp ngay khi có phiếu xuất kho công cụ dụng cụ ở phần hành kế toán hàng tồn kho.
Thực tế tháng 12/2007 có các nghiệp vụ liên quan nh sau:
- Căn cứ vào PX 21/ DET, ngày 25/12/2007: xuất công cụ dụng cụ kế toán hàng tồn kho ghi theo định khoản:
Nợ TK 627 (6273): 2.648.283 Có TK 153: 2.648.283
- Chi phí KH TSCĐ ( TK 6274):
Là những khoản tiền khấu hao của các tài sản cố định ở bộ phận sản xuất. Đối với xởng dệt là khấu hao của phân xởng dệt, các máy dệt, kho giữ khăn thành phẩm và bán thành phẩm.
Cuối tháng kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao (Phụ lục 2.13)
tập hợp chi phí khấu hao trong chi phí sản xuất chung tháng 12/2007 bằng định khoản: Nợ TK 627 (6274): 18.159.591
Có TK 214 (21411): 4.645.648 ( HMTSHH nhà cửa vật kiến trúc). Có TK 214 (21412): 13.513.943 ( HMTSHH máy móc thiết bị).
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277): Mức tính khấu hao trung
bình hằng năm của mỗi TSCCĐ
Nguyên giá của TSCĐ Thời gian sử dụng Mức tính khấu hao trung bình hàng tháng Mức tính khấu hao trung bình hàng năm = 12 tháng Số khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng
Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao = TSCĐ đã trích + TSCĐ tăng - TSCĐ giảm tháng trớc trong tháng trong tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bao gồm tiền điện công ty mua của công ty công trình Hàng không phục vụ cho các phân xởng sản xuất.
Các khoản chi phí này đợc kế toán hàng tồn kho tiến hành tập hợp khi đến kỳ tính giá điện phải trả.
Trong tháng 12/2007 tại công ty có phát sinh những khoản chi phí dịch vụ mua ngoài liên quan đến xởng dệt nh sau:
- Căn cứ PKT CT11 tiền điện sáng T12/2007 :
Nợ TK 627 (6277): 7.577.085 Có TK 331: 7.577.085 - Chi phí khác bằng tiền TK 627 (6278):
Bao gồm các khoản nh chi tiền thay thế phụ tùng của máy bị hỏng, chi tiền mua xăng xe chở hàng, chi phí tiền ăn tra của các xởng dệt .
Các khoản chi này đợc tập hợp trong phần hành kế toán vốn bằng tiền khi kế toán tiền mặt lập phiếu chi cho các khoản trên và lu dữ liệu vào phần mềm.
- Căn cứ vào PKT CT37 ngày 31/12/2007: Chi phí tiền ăn tra của xởng dệt đợc kế toán tổng hợp ghi vào sổ kế toán theo định khoản:
Nợ TK 627 (6278): 2.002.000 Có TK 334(33413) : 2.002.000
Trên cơ sở của bảng kê chứng từ của tài khoản 627- chi phí sản xuất chung hoặc lấy số liệu trên bảng cân đối thử số phát sinh các tài khoản- kế toán chi phí và giá thành tiến hành phân loại các khoản mục chi phí sản xuất chung và theo quy ớc là:
Tiền điện: 80% tính cho xởng dệt và 20% tính cho khâu may.
Tiền khấu hao, tiền chi phí nhân viên phân xởng tính tất cả cho khâu dệt.
Dựa trên quy ớc đó kế toán chi phí và giá thành sản phẩm lập đợc bảng tập hợp chi phí sản xuất chung của khâu dệt và khâu may (Phụ lục 2.14). Để phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng đối tợng kế toán chi phí sản xuất, kế toán chi phí sản xuất và giá thành xởng dệt đã lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung nh sau:
Đối với khâu dệt: phân bổ theo ca máy chạy đối với khăn bông C (Phụ lục 2.15)
với định mức: 350 khăn / ca máy (khăn không phân biệt loại I, II, III).
Đối với khâu may: Phân bổ theo lơng
Để lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung khâu dệt theo ca máy chạy, kế toán chi phí và giá thành xởng dệt thực hiện theo công thức:
Chi phí chung cho từng loại khăn = Chi phí chung khâu dệt x số ca máy của từng loại / Tổng số ca máy của cả khâu (theo khoản mục).
Ví dụ: Để tính chi phí nhân viên của khăn bông C:
Chi phí nhân viên của khăn bông C = 16.191.452 x 189/892= 3.430.700 đồng. Cách tính tơng tự cho các khoản mục chi phí còn lại, kế toán chi phí và giá thành xởng dệt lập đợc bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho khâu dệt (Phụ lục 2.16)
Sau khi tính toán kế toán chi phí và giá thành kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung của khâu may theo lơng của công nhân sản xuất và lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho khâu may C (Phụ lục 2.17)
Các số liệu phát sinh trong tháng nói trên đợc thể hiện trong sổ chi tiết của TK 627- chi phí sản xuất chung (Phụ lục 2.18), sổ Cái (Phụ lục 2.19).