- Giấy báo Nợ của ngân hàng
2.2.2.3.Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
Công tác kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu là một trong nhuững khâu chủ yếu của công tác hạch toán nguyên vật liệu mà thông qua đó biết được chính xác, kịp thời đầy đủ loại nguyên vật liệu xuất dùng. Đây là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trước khi nguyên vật liệu chuyển giá trị của nó vào giá trị của sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn (khoảng 60k%) trong giá thành sản phẩm, nên kế toán phải xác định chính xác giá trị từng loại nguyên vật liệu sử dụng là bao nhiêu và theo dõi được nguyên vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng. Bởi vậy, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng tính giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất dùng cho từng bộ phận sử dụng cũng như xuất dùng cho các đối tượng khác. Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng nguyên vật liệu là tiền đề cơ bản để hạch toán chính xác và đầy đủ giá thành sản phẩm đặc biệt là khâu tính giá.
• Trình tự ghi sổ hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:
Hàng ngày từ chứng từ xuất kho, kế toán đưa dữ liệu vào máy. Giá nguyên vật liệu ghi trên phiếu này là giá hạch toán, Cuối tháng máy tự tổng hợp số liệu, cho biết nguyên vật liệu xuất dùng của từng kho, từng tài khoản về cả số lượng và giá trị theo giá hạch toán. Giá nguyên vật liệu xuất kho được xác định như sau:
Xuất kho vật liệu xuất kho
Sổ cái
Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu tài khoản: 152
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với tài khoản này
Quý I Quý II Quý III Quý IV
111 1.156.000 112 2.019.920 331 2.400.000 Cộng số phát sinh Nợ 5.575.920 Cộng số phát sinh Có Số dư cuối kỳ 361.035.920 Sổ cái
Tên tài khoản: Phải trả cho người bán Số hiệu tài khoản: 331
Ghi Nợ các TK, đối ứng Có với tài khoản này
Quý I Quý II Quý III Quý IV
152 2.400.000 133 240.000 111 112 Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có 2.640.000 Số dư cuối kỳ ;
Sau đây là quy trình ghi sổ nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu tại Công ty may Việt Hưng Phát
Chứng từ gốc (Hóa đơn, Phiếu nhập kho, Phiếu thu, giấy báo nợ ngân hàng)
Sổ chi tiết T.T với người bán
Nhật ký chứng từ số 5
Sổ cái tài khoản 152 Thẻ kho Sổ chi tiết
vật tư Sổ quỹ tiền mặt Sổ quỹ TG NH Nhật ký chứng từ số 1 Nhật ký chứng từ số 2 Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - tồn
Chương 2
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật