Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
Bảng phân bổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 621, 622, 627, 154
Bảng cân đối tài khoản
Bảng cân đối kế toán
Bảng tính giá thành sản phẩm Sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 154 … Sổ đăng ký chứng từ Sổ quỹ, TGNH
Do đặc điểm và tình hình thực tế sản xuất của công ty không sản xuất sản phẩm nh các doanh nghiệp công nghiệp mà là ngành tới tiêu nớc phục vụ sản xuất nông nghiệp theo phơng thức tạo nguồn. Nên các khoản nguyên, vật liệu trực tiếp phục vụ cho sản xuất sản phẩm chủ yếu là: Dỗu, mỡ để vận hành công trình, chi phí này hàng năm phát sinh không nhiều. Các khoản chi nguyên, nhiên, vật liệu chủ yếu là tiền xăng phục vụ cho công tác đi kiểm tra công trình trên đê thờng xuyên và trong mùa ma bão, công cụ, dụng cụ phục vụ cho công trình (Chi phí này phục vụ cho toàn hệ thống); chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho công tác sửa chữa thờng xuyên các công trình trên hệ thống (phần công việc này công ty chủ yếu là thuê ngoài). Chính vì vậy khi tập hợp chi phí sản xuất, kế toán không sử dụng tài khoản 621 (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) mà toàn bộ chi phí đó đợc hạch toán vào các tài khoản liên quan thích hợp nh tài khoản 627, 642.
Toàn bộ nguyên vật liệu sử dụng tại công ty chủ yếu mua ngoài thị tr- ờng. Do đặc thù riêng của Công ty là ngành quản lý và khai thác công trình thuỷ lợi, công ty không phải nộp thuế doanh thu đối với doanh thu từ tiền thu thuỷ lợi phí. Nên khi mua nguyên, vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất - kinh doanh của Công ty, kế toán hạch toán giá nguyên, vật liệu nhập, xuất theo giá mua thực tế (Bao gồm cả thuế GTGT).
Nh đã nêu ở trên, sau khi nguyên , vật liệu xuất dùng, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí đó và hạch toán vào tài khoản 627 (chi phí sản xuất chung), theo từng khoản mục cụ thể.
Chứng từ gốc để hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ là hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho vật t, phiếu xuất kho vật t, bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ làm căn cứ để ghi sổ kế toán.
Hiện nay Công ty đang sử dụng phơng pháp tính giá nguyên vật liệu thực tế. Phơng pháp xuất kho là phơng pháp nhập trớc, xuất trớc. Theo phơng pháp này, nguyên vậtliệu nhập trớc sẽ đợc xuất trớc theo giá thực tế nhập.
Căn cứ vào tình hình sản xuất và nhu cầu thực tế của Công ty. Bộ phận lập kế hoạch dự trù mua nguyên vật liệu cùng kế hoạch sản xuất của Công ty.
Sau khi kế hoạch đợc duyệt, hàng quý bộ phận cung ứng tiến hành mua hàng về nhập kho. Căn cứ vào chứng từ đó, kế toán vật t tiến hành làm thủ tục nhập kho.
hng tháng, quý căn cứ vào định mức sử dụng vật t bảo dỡng công trình và nhu cầu thực tế cần dùng của các trạm quản lý. Các đơn vị lập tờ trình xin cấp vật t, sau khi trình Giám đốc duyệt. K toán vật t căn cứ vào tờ trình đợc duyệt để làm thủ tục xuất vật t cho đơn vị sử dụng.
Căn cứ vào tờ trình xin xuất đã đợc Giám đốc Công ty duyệt, kế toán vật t làm thủ tục xuất kho.
Căn cứ vào số lợng vật t xuất dùng trong tháng, cuối tháng kế toán vật t lên bảng tổng hợp phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ xuất dùng trong tháng cho từng đối tợng sử dụng gửi sang bộ phận kế toán tổng hợp.
Căn cứ vào chứng từ mà kế toán chi tiết vật t chuyển sang (phiếu xuất hoặc bảng phân bổ nguyên, vật liệu và công cụ, dụng cụ. Kế toán tổng hợp tiến hành lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ, vào sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp có liên quan.
Trong tháng 8/2003, để phục vụ cho việc khơi thông dòng chảy đảm bảo việc tiêu nớc kịp thời trong mùa ma bão năm 2003. Công ty trang bị một số dụng cụ nh máy cắt bèo, thuyền vớt rác, cuốc xẻng cho các trạm nh… trạm quản lý và khai thác công trình Nhật Tựu, Trạm quản lý và khai thác công trình Vân Đình, Trạm quản lý và khai thác công trình Hà Đông.
Căn cứ vào chứng từ ban đầu, kế toán vật t tiến hành làm các thủ tục nhập, xuất kho.
Bảng 4:
Công ty KTCT Thuỷ lợi Sông Nhuệ - Hà Tây
Phiếu xuất vật t Số: 180
Ngày 15 tháng 8 năm 2003
Bộ phận sử dụng: Nguyễn Thị Hà
