1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất kinh doanh
1.4.3. Hình thức sổ kế toán đang áp dụng tại công ty
Dựa vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, qui mô và trình độ quản lý, điệu kiện trang bị kỹ thuật hiện có, hiện nay Nhà Máy Gạch TuyNel Hoa Sơn đang áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung. Đây là hình thc sổ kế toán khá đơn giản, đồng thời nó rất phù hợp cho công tác hạch toán kế toán trên máy vi tính. Hình thức kế toán nhật ký chung bao gồm các loại sổ sách kế toán chủ yếu sau:
* Sổ nhật ký chung : Là sổ kế toán tổng hợp, sử dụng để ghi chép tất cả các hộng kinh tế tài chính phát sinh không phân biệt của đối tợng nào theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản.
* Sổ cái tài khoản : là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo từng tài khoản, mở cho mỗi đối tợng hạch toán. Theo thứ tự sổ cái đợc ghi sau sổ nhật ký chung và căn cứ để ghi vào sổ cái là sổ nhật ký chung. * Sổ kế toán chi tiết : Là sổ kế toán đợc sử dụng để ghi chép tất cả các hoặt động kinh tế tài chính phát sinh theo yêu cầu quản lý chi tiết, cụ thể của đơn vị ( ghi theo từng tài khoản kế toán chi tiết ).
* Bảng cân đối tài khoản : Là bảng kê đối chiếu toàn bộ số liệu: Số d đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số d cuối kỳ của tất cả các tài khoản kế toán tổng hợp sử dụng trong kỳ hạch toán. bảng cân đối tài khoản đợc dùng để kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép trên các tài khoản kế toán tổng hợp và kiểm tra số liệu ghi từ nhật ký chung vào sổ cái.
* Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức nhật ký chung.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian, sau đó căn cứ vào sổ nhật ký vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Đối với các tài khoản có mở các sổ hoặc các thẻ kế toán chi tiết thì căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi vào các sổ hoặc các thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi
tiết của từng tài khoản để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh. Những nghiệp vụ kinh tế nào có liên quan đến sổ quỹ thì đợc phản ánh vào sổ quỹ, sau đó căn cứ vào sổ quỹ để kiểm tra, đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu, bảng cân đối sô phát sinh đợc dùng làm căn cứ để lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác. Trình tự ghi chép theo hình thức sổ kế toán nhật ký chung đợc thể hiện qua sơ đồ sau :
Sơ đồ 06 : Trình tự ghi chép theo hình thức sổ kế toán nhật ký chung.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi vào cuối kỳ
Đối chiếu số lợng cuối kỳ Chứng từ gốc
Sổ
quỹ ký chungSổ nhật Sổ( thẻ ) kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp
chi tiết TK
Bảng cân đối tài khoản