Trụ sở chính: Số 9– Ngừ 66 – Vũ Xuõn Thiều – Sài Đồng Long Biờn – Hà Nội.
KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế
toán viên tập hợp các chứng từ lại và vào sổ sách.
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty đợc thể hiện theo mô hình sau:
Bộ máy kế toán bao gồm 6 ngời, 2. Nhiệm vụ của Phòng kế toán.
Tham mu giúp việc cho Giám đốc công ty. Là một bộ phận quan trọng không thể thiếu trong công ty. Quản lý và phân bổ tài chính đúng quy định trong pháp lệnh kế toán thống kê.
Lậo dự trù kế hoạch tài chính hàng tháng, quý năm theo quy định của xí nghiệp và của bộ tài chính. Có trách nhiệm xây dựng, trình, đăng ký kế hoạch hàng năm.
KẾ TOÁN TRƯỞNGKế Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn thanh toỏn cụng nợ Kế toỏn ngõn hàng tài sản cố định Kế toỏn vật tư hàng hoỏ Kế toỏn tập hợp và tớnh giỏ thành kiờm TQ
Thống kê đợc số lợng và giá trị tài sản, vật t, tiền vốn, công nợ và lao động dùng trong quá trình sản xuất kinh doanh cùng số lợng vật t hàng hoá mua vào và bán ra.
Tập hợp đầy đủ chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ .
Cuối tháng, quý, năm phòng kế toán phải tiến hành quyết toán tức là cộng sổ, tính doanh thu hàng hoá của sản phẩm bán ra các hạng mục công trình đã hoàn thành bàn giao. Đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán với sổ thực tế.
Làm báo cáo nộp cho Giám đốc duyệt sau đó nộp lên cơ quan thuế Nhà nớc. 3. Nhiệm vụ của các bộ phận trong phòng kế toán
3.1. Kế toán trởng
Là ngời chỉ đạo công tác của phòng kế toán, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về tất cả các số liệu báo cáo kế toán tài chính của xí nghiệp, kiểm tra hoạt động của các nhân viên kế toán, kịp thời đảm bảo cuối kỳ hạch toán phải có báo cáo kế toán lên lãnh đạo cũng nh các cấp, các ngành có liên quan. Tham mu cho Giám đốc sao cho việc sử dụng đồng vốn có hiệu quả nhất.
3.2. Kế toán tổng hợp.
Thực hiện phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức lu trữ tài liệu kế toán. Kiểm tra tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành.
3.3. Kế toán thanh toán công nợ.
Theo dõi công tác thanh toán các khoản phải thu, các khoản phải trả cho từng đối tợng việc nhập xuất tồn quỹ tiền mặt. Giám đốc tình hình sử dụng vốn, tình hình thi hành chế độ thanh toán.
3.4. Kế toán ngân hàng và tài sản cố định.
Theo dõi cơ cấu vốn về tài sản cố định, hiêu quả kinh tế của tài sản cố định, từng bớc hoàn thiện cơ cấu và nâng cao hiệu quả của vốn cố định. Theo dõi tình hình tăng hoặc giảm tài sản cố định. Theo dõi lợng tiền của xí nghiệp tại ngân hàng, lợng tiền gửi vào và rút ra tại tài khoản ngân hàng.
Thực hiện các nghiệp vụ vay dài hạn và vay ngắn hạn tại ngân hàng. 3.5. Kế toán vật t hàng hoá .
Cung cấp toàn bộ số liệu cho kế toán trởng để tổng hợp. 3.5. Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành và kiêm thủ quỹ
Theo dõi việc ghi chép ban đầu và tập hợp chi phí sản xuất. Cách phân bổ chi phí cơ bản và chi phí không cơ bản nhằm đảm bảo xác định chính xác giá thành công trình nâng cao chất lợng công tác hạch toán giá thành công trình.
Quản lý các loại tiền hiện có của xí nghiệp. Thực hiện việc nhập – xuất tiền khi có lệnh của Giám đốc thông qua phiếu thu – chi.
Lập bảng thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
4. Mối quan hệ giữa kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm với kế toán khác
Với kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm khấu hao tài sản cố định có trách nhiệm cung cấp số liệu về chi phí sử dụng vật t chi phí khấu hao tài sản, kế hoạch khấu hao tài sản cố định. Khi xuất kho vật t kế toán Nguyên vật liệu thông báo với kế toán giá thành để bộ phận kế toán này tính ra đợc chi phí xây dựng công trình hết bao nhiêu từ đó có đợc giá thành cụ thể. Căn cứ vào số l- ợng tiêu thụ sản phẩm hoàn thành và chất lợng sản phẩm dở dang cuối kỳ đợc cung cấp kế toán giá thành căn cứ để tính giá thành sản phẩm.
Với kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng bộ phận kế toán này làm nghiệm vụ tính lơng bảo hiểm xã hội,... để cung cấp số liệu cho kế toán giá thành từ đó kế toán làm cơ sở để tính giá thành sản phẩm.
Với kế toán vồn bằng tiền lơng và thủ quỹ tiến hành việc theo dõi qua ngân hàng trả tiền, tền nợ, tiền vay, lơng tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ hạch toán cung cấp thông tin cho kế toán gia thành làm nhiệm vụ tính toàn bộ những chi phí dùng trong từng hạng mục công trình, từng đơn vị sản phẩm và cùng nhau thực hiện nhiệm vụ kế toán tài chính.
5. Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban khác.
Với Giám đốc: Thông qua việc tính toán chi phí để tính đợc giá thành sản phẩm từ đó báo cáo với Ban Giám đốc về tình hình lãi lỗ để có biện pháp điều chỉnh kế hoạch sản xuất kinh doanh.
Với Phó giám đốc phụ trách xây dựng và Phó giám đốc phụ trách kinh doanh thì phòng kế toán làm báo cáo để báo cáo tình hình chi phí sử dụng vật t trang thiết bị chi phí bỏ ra để sử dụng máy thi công báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch các khoản chi phí sản xuất kinh doanh tình hình về mức d bán thành phẩm trong sản xuất.
Với phòng kế hoạch: Phòng kế hoạch có nhiệm vụ cung cấp kế hoạch sản xuất theo tháng, quý, năm theo từng mặt hàng cùng với vật liệu xây dựng dự toán cho chi phí sản xuất kế hoạch giá thành.
Cung cấp cơ sở dự toán cho từng khoản mục chi phí để kế toán giá thành có cơ sở so sánh phân tích số liệu thực tế cung cấp cho kế toán có kế hoạch mua sắm dự trữ vật t.
Đối chiếu, kết hợp với phòng kế hoạch để đánh giá kết quả hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch nh chỉ tiêu về nguyên vật liệu thực tế sử dụng so với định mức kế hoạch. Đồng thời cùng với phòng kế hoạch nghiên cứu tổ chức những phơng pháp tiên tiếnvề kế hoạch hoá hạch toán xác định giá thành sản phẩm.
Với phòng tổ chức hành chính: Phòng tổ chức hành chính cung cấp cho kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm những tài liệu cần thiết về quỹ l- ơng, tiền lơng và những cơ sở chi tiết cấu thành nên tổng quỹ lơng, tiền thởng cũng nh định mức thời gian lao động, đơn giá, tiền lơng để kế toán có cơ sỏ đối chiếu , so sánh với thực tế để phân bổ chi phí sản xuất, quản lý và xác định bán thành phẩm, sản phẩm dở dang cuối kỳ, ...
b. tổ chức hệ thống sổ kế toán
1. Hình thức kế toán
Do có sự tiến bộ của khoa học công nghệ quản lý để giảm bớt công việc của kế toán viên và thuận tiện cho công tác quản lý xí nghiệp đã sử dụng phần mềm kế toán vào công tác hạch toán vè ghi chép của kế toán. Hình thức sổ kế toán mà xí nghiệp áp dụng dựa trên hình thức nhật ký chứng từ có sự thay đổi về mẫu sổ để thuận tiện cho công tác kế toán trên máy vi tính. Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống giữa kế toán tổng
hợp với kế toán chi tiết, giữa ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.
2. Hệ thống sổ kế toán và các loại chứng từ
Trên cơ sở lựa chọn hệ thống tài khoản, việc xây dựng nên hình thức sổ sách kế toán thích hợp sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc hệ thống hoá và xử lý thông tin ban đầu.
Với hình thức tổ chức là nhật ký chứng từ, các sổ sách kế toán sử dụng đều là những sổ sách theo kiểu mẫu quy định bao gồm:
- Các sổ kế toán chi tiết.
- Nhật ký chứng từ số 1 – 11
- Các bảng kê từ 1 – 10.
- Sổ cái dùng cho hình thức nhật ký chứng từ.
- Đối với chứng từ liên quan đến kho hàng hoá vật t tài sản cố định còn có các thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp.
Nguyễn Thị Thu Hiền
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ
Bảng kờ kiờm bỏo Sổ quỹ Sổ chi tiết cỏo quý Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cỏi Nhật ký chứng từ 47
Ghi chú
Ghi hàng ngày (định kỳ) Ghi vào cuối tháng Đối chiếu kiểm tra - Hệ thống báo cáo kế toán. Xí nghiệp có hai hệ thống báo cáo
• Báo cáo tháng
o Báo cáo thu chi
o Báo cáo nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu • Báo cáo quý
o Bảng cân đối kế toán.
o Báo cáo kết quả kinh doanh
Các loại báo cáo này đợc lập định kỳ 6 tháng 1 lần khối lợng sản phẩm hoàn thành... đợc lập theo yêu cầu quản lý của xí nghiệp.
Cụng ty CPXD v TM à Bắc 9 hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên , tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp thực tế đích danh, tính giá vốn thành phẩm theo phơng pháp giá bình quân cuối kỳ và tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ . Tình hình đầu tháng 4/2006 tại xí nghiệp nh sau :
Đơn vị tính : VNĐ • D đầu kỳ:
STT Mã TK Tên tài khoản D nợ D có 1 111 Tiền mặt 174 428 982
2 112 Tiền gửi ngân hàng 1 973 477 699 3 121 Đầu t chứng khoán ngắn hạn 172 670 099 4 131 Phải thu khách hàng 1 515 290 250 5 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 24 771 152 6 136 Phải thu nội bộ 425 128 500 7 138 Phải thu khác 939 747 034 8 141 Tạm ứng 109 615 883 9 142 Chi phí trả trớc ngắn hạn 348 984 746 10 152 Nguyên vật liệu 232 403 500 11 154 Chi phí SXKD dở dang 684 147 000 12 155 Thành phẩm tồn kho 1 283 669 379 13 211 Tài sản cố định hữu hình 7 425 633 651 14 214 Hao mòn TSCĐ hữu hình 1 426 377 359 15 241 Chi phí XDCB dở dang 741 952 197 16 311 Vay ngắn hạn 6 029 414 614 17 331 Phải trả ngời bán 619 110 736 18 336 Phải trả nội bộ 18 689 665 19 338 Phải trả ,phải nộp khác 1 795 351 882 20 341 Vay dài hạn 1 784 303 885
21 411 Nguồn vốn kinh doanh 3 665 706 389 22 414 Quỹ đầu t phát triển 157 049 695 23 421 Lợi nhuận cha phân phối 154 779 808 24 431 Quỹ khen thởng phúc lợi 45 136 000 25 441 Quỹ đầu t xây dựng cơ bản 356 000 000
Cộng 16 051 920 033 16 051 920 033 • Số d chi tiết các tài khoản:
TK 131 : “ Phải thu của khách hàng “
STT Tên TK Tên khách hàng Số tiền 1 131.1 Công ty Phơng Nam 272 406 250 2 131.2 Công ty Quang Minh 125 850 000 3 131.3 Công ty TNHH Nam Thành 165 000 000 4 131.4 Công ty Tâm Lu 125 000 000 5 131.5 Ông Hoàng Vân 98 000 000 6 131.6 Công ty xây dựng số1 360 175 000 7 131.7 Công ty cỏ phần xây lắp phát triển nhà số1 120 065 000 8 131.8 Công ty Nam Thiên Sơn 84 394 000 9 131.9 Công ty Thành Lập 75 000 000 10 131.10 Công ty Thanh Niên 89 400 000
Cộng 1 515 290 250
TK 152 : “ Nguyên vật liệu ”.
Tên TK Tên vật liệu Số lợng ĐV Đơn giá Thành tiền 152.1 Xi măng 102.6 Tấn 579 000 59 405 400 152.4 Thép 152.42 D =4 0.3 Tấn 5142 000 1 542 600 152.43 D =6.8 5.5 Tấn 6900 000 37 950 000 152.44 D =12 3.6 Tấn 5670 000 20 412 000 152.45 D =14 0.105 Tấn 5670 000 5 953 500 152.46 D =16 18.6 Tấn 5670 000 105 462 000 152.48 D =20.28 0.105 Tấn 5000 000 525 000 152.7 Dầu chống dính 500 Lít 2 200 1 100 000 Cộng 232 350 500
TK 154 : “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
STT Tên TK Tên công trình Số tiền 1 154.1 Trờng tiểu học Hoà Bình 352 912 200 2 154.2 Nhà văn phòng công ty Nam á 150 891 432 3 154.3 Kho vật t nhà máy kết cấu thép Đông Anh 180 343 368
Cộng 684 147 000
TK 155 : “Thành phẩm”
Tên TK Tên sản phẩm ĐV SL Đơn giá Thành tiền 155.1 Cọc bê tông 155.11 D = 200 m 2660 50 057 133 151 620 155.12 D = 250 m 2 945 65488 192 862 160 155.13 D = 300 m 1 185 102 152 121 050 120 155.2 Cống ly tâm 155.21 D = 300 m 1 200 62 114.5 74 537 400 155.22 D = 400 m 1 010 78 699.5 79 486 495
155.23 D = 600 m 500 150 636.2 75 318 100 155.24 D = 758 m 600 257 151 154 290 600 155.25 D = 1000 m 300 365 343 109 602 900 155.26 D = 1250 m 200 561 147.5 112 229 500 155.28 D = 1750 m 300 770 468.28 231 140 484 Cộng 1 283 669 379 TK 331 : “Phải trả ngời bán ”
Tên TK Tên ngời bán Số tiền 331.1 Công ty xi măng Hoàng Thạch 82 439 000 331.2 Công ty thép Thái Nguyên 86 337 502 331.3 Công ty Hà Thành 58 230 000 331.4 Nhà máy xi măng Hải Dơng 21 590 000 331.5 Công ty Ngọc Thu 346 777 250 331.6 Công ty đá Minh Cơng 23 736 984
Cộng 619 110 736
THỰC TẾ CễNG TÁC KẾ TOÁN Ở CễNG TY:
Đơn vị:...Cụng ty CPXD và TM Bắc 9... Mẫu số: 01-TT
Địa chỉ:.Long Biờn - Hà Nội ... Ban hành theo quyết định số:1141- TC/QĐ/CĐKT
Số đăng ký Doanh nghiệp (mụn bài): Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chớnh ...
Telefax:...
Quyển số:...2... Số:...130...
PHIẾU THU
Thỏng ...04... năm...2006...
Nợ:...111... Cú:...311...
Họ tờn người nộp tiền...Nguyễn Thị Mai Lan...
Địa chỉ:...Phũng kế toỏn...
Lý do nộp:...vay ngắn hạn về nhập
quỹ...
Số tiền:...180 000 000...Viết bằng chữ:....Một trăm tỏm mươi triệu đồng chẵn.
Kốm theo:... ...Chứng từ gốc:... ...
...
Kế toỏn trưởng Người lập phiếu
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):...Một trăm tỏm mơi triệu đồng chẵn...
Ngày...01.thỏng...04...năm...2006...
Thủ quỹ
(Ký, họ tờn)
+ Tỷ giỏ ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý):... + Số tiền quy đổi:...
Đơn vị:...Cụng ty CPXD và TM Bắc 9... Mẫu số: 02-TT
Địa chỉ:.. Long Biờn - Hà Nội.... Ban hành theo quyết định số:1141- TC/QĐ/CĐKT Số đăng ký Doanh nghiệp (mụn bài): Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chớnh ...
Telefax:...
Quyển số:... 02... Số:...128...
PHIẾU CHI
Thỏng ...04... năm...2006...
Nợ:...621... Cú:...111...
Họ tờn người nhận tiền:...Nguyễn Hữu Huõn...
Địa chỉ:...Phũng kế hoạch...
Lý do chi:...Mua mỏy trộn bờ tụng...
Số tiền:...20 000 000...Viết bằng chữ:...Hai mươi triệu đồng chẵn...
Kốm theo:...01...Chứng từ gốc:... giấy đề nghị tạm ứng...
...
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập phiếu
(Ký, họ tờn, đúng dấu) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):... Hai mươi triệu đồng chẵn... ...
Ngày..01..thỏng...04...năm...2006...
Thủ quỹ
(Ký, họ tờn)
+ Tỷ giỏ ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý):... + Số tiền quy đổi:...
Đơn vị:...Cụng ty CPXD và TM Bắc 9... Mẫu số: 03-TT
Địa chỉ:.. Long Biờn - Hà Nội.... Ban hành theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT
Ngày 01/11/1995 của Bộ tài Chớnh Số:...