Chi phí sản xuất chung là toàn bộ những khoản chi phí phát sinh trong phạm vi phân xởng, bộ phận sản xuất của Công ty nh: chi phí tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên phân xởng, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, điện nớc dùng cho phân x… ởng. Hiện tại Công ty đang theo dõi trên TK 627 và đợc chi tiết trên 6 tài khoản:
Tài khoản 6271.1000: Chi phí nhân viên bao gồm tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
Tài khoản 6273.1000: Chi phí công cụ dụng cụ Tài khoản 6274.1000: Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6277.1000: Chi phí dịch vụ mua ngoài Công ty PTCN Tuyên Quang
Bảng tổng hợp phân bổ tiền lơng Quý I/2006 – Bộ phận sản xuất đờng
S
Ghi có TK 334 - Phải trả CNV TK338 - Phải trả phải nộp khác T
T TK Lơng Lơng phụ KPCĐ BHXH BHYT Ghi nợ cơ bản khoán cấp Cộng (3382) (3383) (3384) các TK 1 TK 6221.1000 - CPNCTT 134.529.622 52.933.370 12.760.000 200.222.992 4.004.460 20.179.443 2.690.592 …. … … … … … … … Cộng 400.523.640 196.256.584 42.280.000 639.060.224 12.781.204 60.078.546 8.010.473 2 TK6271.1000 - CPNVPX 2.980.531 1.251.685 232.000 4.428.216 88.564 447.080 59.611 …. … … … … … … … Cộng 9.941.593 4.255.055 702.000 14.898.648 297.973 1.491.239 198.832 3 TK6421.1000 - CPQLDN 37.237.900 14.522.781 2.668.000 54.428.681 1.088.574 5.585.685 744.758 …. … … … … … … … Cộng 111.713.800 48.036.934 8.650.000 168.400.734 3.368.015 16.757.070 2.234.276
* Chi phí nhân viên phân xởng: Kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp tiền l- ơng để nhập liệu số lơng phải trả cho nhân viên phân xởng, BHXH, BHYT, KPCĐ: Quản đốc, trởng ca..
Tài khoản sử dụng 6271.1000 – Chi phí nhân viên phân xởng sản xuất đờng.
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng kế toán nhập liệu vào máy, chơng trình sẽ chạy vào nhật ký chung Sổ chi tiết TK 6271.1000 Sổ Cái.
* Chi phí công cụ dụng cụ: Thuộc loại này gồm: lới ly tâm, lới lọc, lợc đỉnh, lợc đáy, lợc mặt . Dù là công cụ có giá trị lớn hay nhỏ thì thủ tục xuất… kho cũng tơng tự nh thủ tục xuất dùng nguyên vật liệu trực tiếp.
Tài khoản sử dụng 6273.1000 – Chi phí công cụ dụng sản xuất đờng Sau khi có phiếu xuất kho và đợc nhập liệu vào máy, chơng trình sẽ chạy vào nhật ký chung Sổ chi tiết TK 6273.1000 Sổ cái.
* Chi phí khấu hao TSCĐ: Trong quá trình sản xuất TSCĐ bị hao mòn dần. Trích khấu hao là tính vào chi phí một phần hao mòn của TSCĐ để tạo nguồn tái sản xuất cho TSCĐ đó. Hiện nay Công ty phát triển công nghiệp Tuyên Quang đang sử dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính. Để xác định khấu hao phải tính cụ thể:
Mức trích khấu hao Nguyên giá TSCĐ
hàng tháng Số năm khấu hao /12tháng
Tỷ lệ khấu hao TSCĐ đợc Công ty thực hiện theo QĐ 206/QĐ BTC ngày 12/ 12 / 2003 của Bộ Tài chính
Việc trích khấu hao đợc thực hiện hoàn toàn thông qua chơng trình kế toán máy đã cài dặt sẵn. Khi có nghiệp vụ tăng TSCĐ, kế toán TSCĐ chỉ cần nhập nguyên giá và số năm sử dụng, sau đó máy sẽ tự động tính và phân bổ khấu hao. Còn khi có nghiệp vụ giảm TSCĐ, máy sẽ tự động thôi tính khấu hao.
Nh vậy khi tính và trích khấu hao máy sẽ tự động tính và ghi vào nhật ký chung Sổ chi tiết TK6274.1000 Sổ cái.
* Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty bao gồm: tiền điện, nớc, điện thoại …
Tài khoản sử dụng: 6277.1000 – Chi phí dịch vụ mua ngoài sản xuất đ- ờng.
Các chứng từ liên quan đến chi phí mua ngoài dùng làm căn cứ để nhập liệu là các phiếu chi, chứng từ ngân hàng. Sau khi kế toán nhập liệu, số liệu sẽ chạy vào nhật ký chung Sổ chi tiết TK 6277.1000 Sổ cái.
* Chi phí bằng tiền khác: Tại Công ty Phát triển công nghiệp Tuyên Quang chi phí khác bằng tiền bao gồm tất cả các chi phí bằng tiền khác – ngoài các khoản chi phí kể trên – phát sinh phục vụ cho quá trình sản xuất chung của bộ phận sản xuất đờng nh: tiếp khách, phôtô, in ấn, …
Các chứng từ liên quan đến chi phí khác bằng tiền dùng làm căn cứ để nhập liệu là phiếu chi.
Tài khoản sử dụng: 6278.1000 – Chi phí bằng tiền khác sản xuất đờng. Sau khi kế toán nhập liệu, số liệu sẽ chạy vào nhật ký chung Sổ chi tiết TK6278.1000 Sổ cái.
Số chi tiết tài khoản 6272.1000
Chi phí vật liệu Từ 01/01 đến 31/03/2006
Ngày Số CT đối ứng Nợ C
ó Diễn giải
1/12/2006 PX10 1531.0000 5.865.750 Xuất vật t sửa chữa máy mài 2/18/2006 PX26 1531.0000 2.358.723 Xuất vật t thay thế ……. ……. ……. ……. … … . ……. Cộng 63.872.330 Tổng 63.872.330 Nhật ký chung Từ ngày 01/01/2006 Đến ngày 31/03/2006 N - T Chứng từ Diễn giải Đã ghi SH TK Số phát sinh ghi sổ số N-T sổ cái đối ứng Nợ Có
Trang trớc chuyển sang … …
12/1 PX10 12/1 Xuất vật t sửa chữa máy mài 153 5.865.750
31/1 Trích 31/1 Trích KH MMTB đờng 214 675.807.704
02/2 PC225 02/2 Trả tiền điện T1/04 của sx đờng 111 27.732.600 05/2 PB2 05/2 PBổ tiền lơng NVPX sx đờng T1 334 4.428.216 05/2 PB2 05/2 PBổ KPCĐ NVPX sx đờng T1 3382 88.564 05/2 PB2 05/2 PBổ BHXH NVPX sx đờng T1 3383 447.080 05/2 PB2 05/2 PBổ BHYT NVPX sx đờng T1 3384 59.611 12/2 PX21 12/2 Xuất vật t cho sản xuất đờng 153 13.046.909 12/2 PX22 12/2 Xuất vật t cho sản xuất đờng 153 25.106.700
18/2 PX26 18/2 Xuất vật t thay thế 153 2.358.723
24/2 PC388 24/2 Trả tiền bốc vác đờng 111 10.575.100
11/3 PC492 11/3 Trả tiền chè uống CN , đồ dùng nhà ăn ăn ca 111 34.567.200
… … … … .. .. .. ..
31/3 K/C2 31/3 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 2.976.151.063
Số chi tiết tài khoản 6271.1000
Chi phí nhân viên phân xởng Từ 01/01 đến 31/03/2006
Ngày Số CT đối ứng Nợ Có Diễn giải
05/2 PB2 3341.1000 4.428.216 PB lơng NVPX đờng tháng 1 05/2 PB2 3382.1000 88.564 PB KPCĐ NVPX đờng tháng 1 05/2 PB2 3383.1000 44.,080 PB BHXH NVPX đờng tháng 1 05/2 PB2 3384.1000 59.611 PB BHYT NVPX đờng tháng 1 …… …… …… …… …… …… Cộng 16.886.692 Tổng cộng 16.886.692
Số chi tiết tài khoản 6273.1000 Chi phí dụng cụ sản xuất
Từ 01/01 đến 31/03/2006
Ngày Số CT đối ứng Nợ Có Diễn giải
2/12/2006 PX21 1531.0000 13.046.909. Xuất vật t cho sản xuất đờng 2/12/2006 PX22 1531.0000 25.106.700 Xuất vật t cho sản xuất đờng
……. ……. ……. ……. ……. …….
Cộng 158.840.614
Tổng cộng 158.840.614
Lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Số chi tiết tài khoản 6274.1000
Chi phí khấu hao TSCĐ Từ 01/01 đến 31/03/2006
Ngày Số CT đối ứng Nợ Có Diễn giải
1/31/2006 Trích 2141.0000 675.807.704 Trích KH MMTB đờng
……. ……. ……. ……. ……. …….
Cộng 2.027.423.113
Số chi tiết tài khoản 6277.1000
Chi phí dịch vụ mua ngoài Từ 01/01 đến 31/03/2006
Ngày Số CT đối ứng Nợ Có Diễn giải
2/2/2006 PC225 1111.0000 27.732.600 Trả tiền điện tháng 1/04 của sản xuất đờng ……. ……. ……. ……. ……. ……. Cộng 101.796.000 Tổng cộng 101.796.000 Lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Số chi tiết tài khoản 6278.1000
Chi phí khác bằng tiền Từ 01/01 đến 31/03/2006
Ngày Số CT đối ứng Nợ Có Diễn giải
2/24/2006 PC388 1111.0000 10.575.100 Trả tiền bốc vác đờng
3/11/2006 PC492 1111.0000 34.567.200 Trả tiền chè uống CN+ đồ dùng nhà ăn + ăn ca
……. ……. ……. ……. ……. …….
Cộng 607,332,314 Tổng
cộng 607,332,314
Tài khoản 627-Chi phí sản xuất chung
Từ ngày 01/01/2006 Đến ngày 31/03/2006
N - T Chứng từ Diễn giải Trang
số TT SH TK Số phát sinh ghi sổ số N-T NKC dòng đối ứng Nợ Có 05/2 PB2 05/2 PBổ tiền lơng NVPX sx đờng T1 334 4.428.216 05/2 PB2 05/2 PBổ KPCĐ NVPX sx đờng T1 3382 88.564 05/2 PB2 05/2 PBổ BHXH NVPX sx đờng T1 3383 447.080 05/2 PB2 05/2 PBổ BHYT NVPX sx đờng T1 3384 59.611
12/1 PX10 12/1 Xuất vật t sửa chữa máy mài 153 5.865.750
18/2 PX26 18/2 Xuất vật t thay thế 153 2.358.723
12/2 PX21 12/2 Xuất vật t cho sản xuất đờng 153 13.046.909 12/2 PX22 12/2 Xuất vật t cho sản xuất đờng 153 25.106.700
31/1 Trích 31/1 Trích KH MMTB đờng 214 675.807.704
02/2 PC225 02/2 Trả tiền điện T1/04 của sx đờng 111 27.732.600
24/2 PC388 24/2 Trả tiền bốc vác đờng 111 10.575.100
11/3 PC492 11/3 Trả tiền chè uống cn, đồ dùng nhà ăn ăn ca 111 34.567.200
… … … … .. .. .. .. ..
31/3 K/C2 31/3 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 2.976.151.063
Tổng cộng 2.976.151.063 2.976.151.063
Số d đầu kỳ: 0
Số phát sinh trong kỳ: 2.976.151.063 2.976.151.063
Công ty PTCN Tuyên Quang Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Từ 01/01 đến 31/03/2006 STT TK GHI NỢ TK 6272.1000 (SP đường) TK6273.1000 (SP đường) TK… Cộng TK ghi có 1 TK 153 63.872.330 158.840.614 1.118.806.975 1.341.519.919 Tổng cộng 63.872.330 158.840.614 1.118.806.975 1.341.519.919