IV Kết quả thanh lý TSCĐ
2.2.4 Kế toán chi phí khác
Chi phí khác chủ yếu phát sinh trong trường hợp thanh lý TSCĐ khi có những phát sinh liên quan đến việc thanh lý TSCĐ
Chứng từ sử dụng
Quyết định thanh lý TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Hồ sơ thnah lý TSCĐ….
Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng
TK 811-Chi phí khác
TK 81102 - Chi phí khác- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý TK 81104 - Chi phí khác - Tiền phạt thuế,truy nộp
TK 81109 - Chi phí khác - Chi phí khác Kết cấu TK 811 - Chi phí khác
Bên nợ : Các khoản chi phí khác phát sinh
Bên có : Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán sử dụng sổ Nhật ký chung ,sổ chi tiết và sổ cái TK 811 Khi thanh lý TSCĐ,căn cứ vào giá trị còn lại của TSCĐ kế toán ghi Nợ TK 811: Chi phí khác(Giá trị còn lại)
Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ(GIá trị hao mòn) Có TK 211: TSCĐ hữu hình(Nguyên giá)
Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến thanh lý TSCĐ,kế toán ghi Nợ TK 811:Chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ(Nếu có) Có TK 111,112….
Sơ đồ 2.5 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán phần hành chi phí khác
G
hi hàng ngày :
Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu:
Kế toán chi tiết chi phí khác
Kế toán viên căn cứ vào quyết định về thanh lý TSCĐ sau đó lập biên bản thanh lý TSCĐ và cập nhật dữ liệu vào biên bản thanh lý và hồ sơ thanh lý TSCĐ.Sau đó máy tính sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 811,Sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 811
Dưới đây là mẫu biên bản thanh lý TSCĐ Nhật ký chung Sổ cái TK 811 Báo cáo Bảng tổng hợp Chứng từ gốc liên quan đến chi phí bán hàng
Bảng 2.24: Biên bản thanh lý TSCĐ
Đơn vị: Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và TVXD Địa chỉ : Số 4 Tôn Thất Tùng-Hà Nội
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Số 09
Căn cứ vào thực trạng của máy Fax CANON 450 + Máy in SIMEN 210 đã hỏng cũ không còn sử dụng được,công ty tiến hành thanh lý toàn bộ máy
I Ban thanh lý TSCĐ gồm:
Ông(Bà): Lê Phú Hải - Giám đốc công ty - Trưởng ban Ông (Bà): Lê Quang tuyến - Kế toán trưởng - Ủy viên Ông (Bà) : Nguyễn Trung - Phó giám đốc - Ủy viên
Ông (Bà) : Nguyễn Thị Hoài Đông – Kế toán theo dõi TSCĐ
II Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tên ký mã hiệu,quy cách(cấp hạng) TSCĐ : Máy Fax CANON 450 + Máy in SIMEN 210
Số hiệu TSCĐ
Nước sản xuất(xây dựng):Nhật Bản Năm sản xuất : 1995
Năm đưa vào sử dụng: 1999 Số thẻ TSCĐ: 25 Nguyên giá TSCĐ: 19.184.000 Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý : 18.528.400 Giá trị còn lại TSCĐ: 655.600
III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ: Đồng ý cho thanh lý Đồng ý cho thanh lý
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Trưởng ban thanh lý
( Ký,họ tên)
IV Kết quả thanh lý TSCĐ
Chi phí thanh lý TSCĐ: …. ….. 0…….( Viết băng chữ) Giá trị thu hồi : 100.000(VNĐ)
Đã ghi giảm thể TSCĐ ngày 31 tháng 03 năm 2010
Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Giám đốc công ty Kế toán trưởng (Ký,họ tên) ( Ký,họ tên)
Kế toán tổng hợp về chi phí khác
Kế toán tổng hợp về chi phí khác cũng tương tự như kế toán tổng hợp về chi phí Quản lý doanh nghiệp .Công ty thực hiện kế toán tổng hợp,quá trình kế toán tổng hợp được thực hiện trên máy tính.Định kỳ 15 ngày,các kế toán viên sẽ cập nhật chứng từ vào máy tính,máy sẽ tự động tổng hợp số liệu vào các sổ tổng hợp của công ty.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung,sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung máy tính sẽ tự động chuyển số liệu lên các bảng kê chứng từ TK 811 Từ các số liệu trên sổ Nhật ký chung và bảng kê chứng từ tài khoản 811 kế toán lên sổ cái TK 811.Cuối kỳ cộng số liệu trên Sổ cái,lập bảng cân đối phát sinh.Sau khi đã kiểm tra và đối chiếu khớp đúng,số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo liên quan.
Bảng 2.25: Nhật kí chi phí khác(Trích) CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD NHẬT KÝ CHI PHÍ KHÁC Tháng 03 năm 2010 Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn Giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có ….. ….. ………. ….. ……….. ………. 31/0 3 TTB31 Giá trị còn lại của TSCĐ 811 655.600
Giá trị hao mòn của TSCĐ thanh lý
214 18.528.400
…. …… Nguyên giá của
TSCĐ thanh lý
211 19.184.000
………….. …..
Cộng ….. …….. ……….
Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng 2.26: Sổ Cái TK 811- Chi phí khác(Trích)
CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811
Tháng 03 năm 2010 Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn Giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có ….. ….. ………. ….. ……….. 31/0 3
TTB31 Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý 211 655.600 …. …… ……….. Kết chuyển 911 655.600 Cộng 655.600 655.600 Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)