Tài khoản: 131 STT Tờn Tài khoản đối ứng Tài khoản
đối ứng Nợ Cú Số dư đầu kỳ 10.302.523.969 1 Tiền mặt 111 27.567.500(1) 1.727.257.206 2 Tiền gửi ngõn hàng 112 25.371.734.398 3 Phải trả người bỏn 331 38.277.125(2) 4 Thuế GTGT đầu ra 33311 1.644.236.209
5 Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
511 29.444.570.8606 Thu nhập khỏc 711 666.666.667(3) 6 Thu nhập khỏc 711 666.666.667(3)
Cộng 31.783.041.236 27.137.268.729 Số dư cuối kỳ 14.948.296.476
Người kiểm tra
Ngày kiểm tra _________
CễNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT Auditing, Accounting and Tax Advisory Services Company Limited
Tờn khỏch
hàng Cụng ty ABC
Niờn độ kế toỏn 31/12/2009 Tham chiếu:
Khoản mục TK 131 Người thực hiện: ĐTLA
Bước cụng việc Rà soỏt nghiệp vụ bất thường Ngày thực hiện
(1) Trả lại tiền cho khỏch hàng:
- Trả lại tiền thừa (Trung tõm dịch vụ an toàn kho quỹ ): 937.50đ theo Phiếu chi 433 ngày 20/10/2009
- Trả lại tỡờn đặt cọc (Cụng ty XD và TM ACT): 3.000.000đ theo Phiếu chi số 497 ngày 30 11/2009
- Trả lại tiền thừa cho khỏch hàng: 13.630.000đ theo Phiếu chi số 534 ngày 29/12/2009 Tổng: 27.567.500
(2) Đối trừ cụng nợ:
- Cụng ty SX Bờ tụng Thịnh Liệt: 23.690.000đ theo CTK số 0032 ngày 29/06/2009
- Chi nhỏnh Cụng ty CP Licogi 12 – XN XD 12.1: 14.587.125 theo CTK 0040 ngày 23/07/2009
Tổng: 38.277.125
(3): Bỏn xe trộn SSANGYONG ngày 31/12/2009: 666.666.667đ
Người kiểm tra Ngày kiểm tra
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toỏn khỏch hàng ABC của Cụng ty TNHH AAT)
- Đỏnh giỏ sự hợp lý của số dư cỏc khoản phải thu
KTV yờu cầu Cụng ty cung cấp cỏc xỏc nhận số dư tại thời điểm ngày 31/12/2009 với cỏc khỏch hàng của đơn vị để tiến hành đối chiếu khẳng định số dư của cỏc khoản mục theo Bảng tổng hợp cụng nợ phải thu theo đối tượng đó thu thập ở trờn. Tại thời điểm tiến hành kiểm toỏn Cụng ty chỉ mới đối chiếu với 5 khỏch hàng đó cú 4 Biờn bản xỏc nhận cụng nợ hợp lý, 1 Biờn bản chưa cú chữ ký, đúng dấu nờn khụng được chấp nhận. KTV phải lập Thư xỏc nhận cụng nợ với những khỏch hàng cũn lại.
Cụng ty ABC
Hà Nội, ngày 21 thỏng 01 năm 2010
Kớnh gửi: Cụng ty … Địa chỉ:
Điện thoại: Fax:
Theo yờu cầu của KTV, chỳng tụi đề nghị Quý Cụng ty đối chiếu số dưới đõy với số liệu trờn sổ kế toỏn của Cụng ty tại thời điểm ngày 31 thỏng 12 năm 2009 và xỏc nhận số dư này là đỳng.
Cụng ty nợ chỳng tụi:…đ Bằng chữ:…
Nếu Cụng ty khụng đồng ý với thụng tin trờn đõy, đề nghị cho chỳng tụi biết số liệu theo sổ của Cụng ty và nguyờn nhõn chờnh lệch.
Thư xỏc nhận đề nghị gửi bằng Fax & bằng thư, trực tiếp cho KTV chỳng tụi theo địa chỉ dưới đõy.
( Ký, đúng dấu )
Chỳng tụi xin lưu ý với Quý Cụng ty rằng: Thư xỏc nhận này khụng phải là yờu cầu thanh toỏn mà chỉ nhằm mục đớch kiểm toỏn. Cỏc khoản nợ và cỏc khoản thanh toỏn sau ngày núi trờn khụng bao gồm trong số xỏc nhận.
Kớnh gửi: Bà: Nguyễn Thị Thảo - Kiểm toỏn viờn
Cụng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toỏn, Kế toỏn và Tư vấn Thuế AAT
Địa chỉ: Phũng 2407, Tũa nhà 34T, Phố Hoàng Đạo Thỳy, Khu Đụ thị Trung Hũa – Nhõn Chớnh, Quận Cầu Giấy, TP. Hà Nội
Nếu đồng ý với số liệu núi trờn đề nghị ký xỏc nhận dưới đõy.
Tụi/ Chỳng tụi xỏc nhận số dư trờn sổ của chỳng tụi là đỳng với số liệu núi trờn.
Nếu khụng đồng ý với số liệu núi trờn, đề nghị cung cấp thụng tin dưới đõy.
Chỳng tụi khụng đồng ý với số liệu núi trờn. Lý do của khoản chờnh lệch được chi tiết dưới đõy:
Tờn Cụng ty / Đúng dấu ………... ………... ………... ………... ………... ………...
Tuy nhiờn, trong thời gian kiểm toỏn, KTV chỉ nhận được xỏc nhận của một cụng ty với giỏ trị xỏc nhận là 1.046.675.000 đ. KTV lập Bảng tổng hợp cụng nợ phải thu như sau:
Bảng 1.16: Bảng tổng hợp xỏc nhận cụng nợ phải thu của ABC
CễNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT Auditing, Accounting and Tax Advisory Services Company Limited
Tờn khỏch hàng Cụng ty ABC
Niờn độ kế toỏn 31/12/2009 Tham chiếu: 131/7
Khoản mục TK 131 Người thực hiện: ĐTLA
STT Tờn khỏch hàng Số tiền Đó cú thư xỏc nhận Đó gửi thư xỏc nhận - số tiền Đó nhận được 1 Cụng ty CP ĐT&PT nhà HN 22 466.650.000 x(31/12) 2 Cụng ty CPXD số 2 – VINACONEC NO2 517.607.500 x(23/12) 3 Cụng ty Sụng Hồng Thăng Long 256.812.500 x(27/11) 4 Cụng ty TNHH ĐT&XD nốn múng Chương Dương 1.951.330.000 x(25/11) 5 Cụng ty CP ĐT&XD HUD 3 1.351.871.000 6 Cụng ty CPXD Cụng trỡnh thuỷ HN 263.207.500 7 Cụng ty CP ĐT&PT Nhà HN số 5 387.618.000 8 Cụng ty CP Tu tạo và Phỏt triển nhà 179.259.250 9 Cụng ty CPĐT&PT nhà số 6 Hà Nội 83.195.250 10 Cụng ty CPĐT&PT Đụ thị Long Giang 1.046.675.000 1.046.675.000 v 11 Cụng ty CP ĐT Lạc Hồng 1.403.700.875 12 Cụng ty CP ĐTXD Thành Nam 932.171.894 13 Cụng ty COMA 1 1.022.775.000 14 Cụng ty CPĐT&PT Nhà số 7 HN 916.737.750 15 Cụng ty CP XD Thăng Long 306 90.638.500 16 Cụng ty TNHH Đức Trấn Sài Gũn 120.240.000 Tổng 4.239.075.000 6.731.415.019
Tổng cụng nợ phải thu đến thời điểm 31/12 là 14.948.296.476 Tỷ lệ đối chiếu cụng nợ: 26,64%
Người kiểm tra Ngày kiểm tra
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toỏn khỏch hàng ABC của Cụng ty TNHH AAT)
- Kiểm tra cụng nợ phỏt sinh ngoài niờn độ
Khỏch hàng của ABC phần lớn là những khỏch hàng quen nờn thụng thường thanh toỏn làm nhiều lần, do đú KTV khụng ỏp dụng thủ tục kiểm tra cụng nợ ngoài niờn độ.
- Kiểm tra chi tiết:
KTV tiến hành kiểm tra chi tiết với những đối tượng sau:
+ Khỏch hàng cú số dư lớn hơn mức trọng yếu đó ước lượng cho toàn bộ BCTC ( 176.667.425)
Dựa vào Bảng tổng hợp cụng nợ phải thu, KTV cần kiểm tra chi tiết cho 6 khỏch hàng. Sau đõy là vớ dụ về thủ tục kiểm tra chi tiết cụng nợ phải thu với khỏch hàng M.
Bảng 1.17 : Bảng chi tiết cụng nợ phỏt sinh đối với khỏch hàng M
CễNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT Auditing, Accounting and Tax Advisory Services Company Limited
Tờn khỏch hàng Cụng ty ABC
Niờn độ kế toỏn 31/12/2009 Tham chiếu: 131/8
Bước cụng việc Chi tiết phỏt sinh cụng nợ phải thu Ngày thực hiện
Chi tiết cụng nợ phải thu
Từ ngày 01/01 đến 31/12/2009
Mó KH: CT31 Tờn KH: Cụng ty CP ĐT&XD Thành Nam
Ngày Số Loại Diễn giải TK Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Số dư
31/12/08 SDĐK 131 1.178.077.625
22/01/09 BHĐ0003 HĐBH CTy CP ĐT&PT TN 131 237.868.000 1.415.949.625 06/05/09 CK046 Thu tiền Thu tiền bỏn bờ tụng 131 163.773.731 1.252.171.894 10/06/09 CK058 Thu tiền Thu tiền bỏn bờ tụng 131 100.000.000 1.152.171.894 24/08/09 CK095 Thu tiền Thu tiền bỏn bờ tụng 131 70.000.000 1.082.171.894 20/11/09 PT0105 Phiếu thu Thu tiền bỏn bờ tụng 131 150.000.000 932.171.894
Kiểm tra chi tiết chứng từ liờn quan ghi nhận doanh thu ngày 22/01/09 cú: - Hợp đồng mua bỏn
- Húa đơn GTGT - Phiếu bỏo giỏ
Giỏ trị cỏc khối bờ tụng được ghi nhận trong Hợp đồng, Húa đơn GTGT và Phiếu bỏo giỏ đều khớp với nhau, cú chữ ký và đúng dấu của cỏc bờn liờn quan.
Cỏc nghiệp vụ thu tiền đều được xỏc định là cú thật và đầy đủ chứng từ. Đó đối chiếu với sổ sao kờ chi tiết của Ngõn hàng.
Người kiểm tra
Ngày kiểm tra __________
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toỏn khỏch hàng ABC của Cụng ty TNHH AAT)
* Tổng hợp kết quả kiểm toỏn
Sau khi kiểm tra chi tiết, KTV tập hợp GLV thấy khụng cú sai phạm trọng yếu đó đưa ra kết luận. Tờ kết luận được đặt lờn trờn cựng cỏc giấy tờ làm việc của cựng khoản mục phải thu.
Bảng 1.18 : Kết luận kiểm toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng của ABC
CễNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT Auditing, Accounting and Tax Advisory Services Company Limited
Tờn khỏch hàng Cụng ty ABC
Niờn độ kế toỏn 31/12/2009 Tham chiếu: 131/s
Khoản mục TK 131 Người thực hiện: ĐTLA
Bước cụng việc Kết luận kiểm toỏn Ngày thực hiện
Kết luận kiểm toỏn
Cụng việc đó tiến hành
Cụng việc thực hiện đối với phần TK 131 đó tiến hành theo chương trỡnh kiểm toỏn từ 01/01 đến 31/12.
Cỏc vấn đề phỏt sinh và kiến nghị
- Đơn vị phải tuõn thủ đỳng TT 228/TT – BTC về trớch lập dự phũng đối với cỏc khoản phải thu.
Bỳt toỏn điều chỉnh:
Nợ TK 139: 83.093.050 Cú TK 131: 83.093.050
Kết luận
Dựa vào kết quả cụng việc, theo ý kiến tụi:
Cơ sở dẫn liệu cho phần Phải thu khỏch hàng là thớch hợp trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu và tổng số dư (số phỏt sinh) 14.948.296.476 là trung thực theo đỳng cỏc nguyờn tắc kế toỏn được chấp nhận chung và được lập nhất quỏn với cỏc năm trước.
Người kiểm tra
Ngày kiểm tra __________
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toỏn khỏch hàng ABC của Cụng ty TNHH AAT)
Sau khi hoàn thành khoản mục Phải thu khỏch hàng, KTV gửi trưởng nhúm kiểm toỏn GLV và trỡnh bày túm tắt về những lưu ý đối với khoản mục này. Trưởng nhúm kiểm toỏn tổng hợp và kiểm tra tất cả cỏc phần hành, sau đú lập Biờn bản kiểm toỏn, yờu cầu đơn vị điều chỉnh những bỳt toỏn cần thiết.
1.3.2.2. Tại Cụng ty XYZ
* Chuẩn bị kế hoạch kiểm toỏn
Là một cụng ty vừa thành lập, AAT luụn tớch cực tỡm kiếm khỏch hàng mới. Vỡ vậy, AAT đều gửi thư mời kiểm toỏn và hồ sơ giới thiệu năng lực đến những khỏch hàng tiềm năng. Thư mời kiểm toỏn được lập bởi bộ phận hành chớnh của Cụng ty dựa trờn những dự đoỏn về nhu cầu kiểm toỏn của khỏch hàng. Thư mời cung cấp cho khỏch hàng cỏc thụng tin về cỏc loại hỡnh dịch vụ mà AAT cú khả năng cung cấp cũng như quyền lợi mà khỏch hàng được hưởng.
Thư mời kiểm toỏn
Kớnh gửi: Cụng ty XYZ
Cụng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toỏn, Kế toỏn và Tư vấn Thuế AAT xin trõn trọng bày tỏ lời cảm ơn Quý Khỏch hàng đó dành cho chỳng tụi cơ hội được đệ trỡnh Hồ
sơ giới thiệu năng lực của Cụng ty chỳng tụi .
AAT được thành lọ̃p bởi những kiờ̉m toán viờn ưu tú đã có thõm niờn làm viợ̀c nhiờ̀u năm tại các cụng ty kiờ̉m toán và tư vấn hàng đõ̀u Viợ̀t Nam. Với tõm huyờ́t được mang những kiờ́n thức và kinh nghiợ̀m của mình đờ̉ chia sẻ với các khách hàng, trợ giỳp khỏch hàng thành cụng trong kinh doanh tại Việt Nam, chúng tụi tin rằng, sự ra đời của Cụng ty chúng tụi sẽ đúng gúp một phần quan trọng vào sự phỏt triển của nghờ̀ kiờ̉m toán, kờ́ toán và tư vṍn tài chính tại Viợ̀t Nam, vào sự thành cụng của cỏc khỏch hàng của chỳng tụi trong tương lai.
Hiện nay chỳng tụi cú một đội ngũ cỏn bộ nhõn viờn cú trỡnh độ chuyờn mụn cao, đang thực hiện cụng việc kiểm toỏn cho cỏc khỏch hàng thuộc cỏc lĩnh vực khỏc nhau từ doanh nghiệp Nhà nước, Cụng ty cổ phần, Cụng ty TNHH, Doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài, cỏc Dự ỏn do cỏc tổ chức quốc tế tài trợ, cỏc Cụng ty Chứng khoỏn, cỏc Quỹ đầu tư... Mặc dự được thành lập chưa lõu nhưng chỳng tụi đó khẳng định được chất lượng dịch vụ và thương hiệu của mỡnh trờn thị trường cung cấp dịch vụ tư vấn tài chớnh, kế toỏn và kiờ̉m toán tại Việt Nam.
AAT là 01 trong cỏc Cụng ty kiểm toỏn được chấp thuận là Tổ chức kiểm toỏn độc lập được kiểm toỏn cho cỏc tổ chức phỏt hành, tổ chức niờm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoỏn năm 2009 theo quyết định số 793/QĐ-UBCK ngày 27/11/2008, và năm 2010 theo Quyết định số 934/QĐ-UBCK ngày 24 thỏng 12 năm 2009 của Ủy ban Chứng khoỏn Nhà nước.
AAT cũng là Cụng ty cú đủ điều kiện thực hiện kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh cỏc năm 2009, 2010 theo CV số 848/VACPA ngày 20/11/2009 của Hội kiểm toỏn viờn hành nghề Việt Nam - VACPA.
Qua tỡm hiểu tỡnh hỡnh thực tế tại Quý Cụng ty cựng với sự sắp xếp về nhõn sự cho cuộc kiểm toỏn, chỳng tụi đưa ra mức phớ là:
Phớ dịch vụ kiểm toỏn BCTC năm 2009: 27.272.727 VND Thuế GTGT (10% ): 2.727.273 VND Tổng cộng: 30.000.000 VND
Chúng tụi hy vọng Hồ sơ giới thiệu năng lực của chỳng tụi đó đỏp ứng được cỏc yờu cầu về sử dụng dịch vụ của Quý Khỏch hàng và cam kờ́t đảm bảo cung cṍp cho Quý Khỏch các dịch vụ chuyờn nghiệp với chṍt luợng tốt nhất và giỏ phớ hợp lý nhất.
Trõn trọng,