Hiện nay, chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An áp dụng hình thức trả lãi sau đối với các loại tiền gửi và tiền gửi tiết kiệm. Khách hàng có thể lĩnh lãi một lần khi đáo hạn hoặc theo định kỳ. Nếu khách hàng rút tiền trước hạn thì chỉ được hưởng lãi suất không kỳ hạn trên số tiền gửi. Trường hợp đến hạn mà khách hàng khồng đến lĩnh, thì kế toán tiến hành tính lãi và nhập gốc rồi chuyển sang kỳ hạn tương ứng cho khách hàng.
Mỗi khách hàng khi đến gửi tiền cần lập một giấy nộp tiền ghi rõ loại tiền gửi, số tiền gửi, kỳ hạn gửi, họ tên khách hàng, địa chỉ, số chứng minh thư, ngày cấp và nơi cấp. Sau đó kế toán giao dịch sẽ căn cứ vào đó để lập sổ tiết kiệm (nếu là tiền gửi tiết kiệm), giao cho khách hàng giữ và một phiếu lưu cho ngân hàng. Tiếp theo, kế toán giao dịch sẽ nhập dữ liệu của khách hàng vào máy vi tính và chuyển cho kiểm soát viên trước là kế toán trưởng ký. Trong khi đó kế toán giao dịch tiến hành kiểm đếm tiền. Khi kế toán trưởng ký xong thì khách hàng nhận được sổ tiết kiệm của mình.
Khi khách hàng có nhu cầu rút tiền từ tài khoản thì điền các thông tin cần thiết vào giấy lĩnh tiền mặt theo mẫu in sẵn của ngân hàng hoặc ký vào thẻ tiết kiệm (đối với tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn. Sau đó, kế toán sẽ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ; tiến hành đối chiếu với mẫu chữ ký trên thẻ lưu (đối với tiền gửi tiết kiệm), số dư…nếu hợp lệ thì ngân hàng sẽ tiến hành chi trả theo yêu cầu của khách hàng.
Về phương pháp hạch toán lãi: kế toán sẽ tiến hành tính toán lãi vào ngày khách hàng gửi tiền ở tháng kế tiếp để tránh tình trạng dồn vào cuối tháng làm công việc nhiều và vất vả hơn. Hiện nay, lãi suất tiền gửi không kỳ hạn của ngân hàng là 0.25% và các loại tiền gửi khác thì được áp dụng theo nguyên tắc kỳ hạn càng dài lãi suất càng cao.
Việc hạch toán tài khoản tiền gửi được kế toán tiến hành như sau:
Ví dụ 1: Ngày 15/4/2006, Khách hàng Sơn đến ngân hàng gửi tiền tiết kiệm kỳ hạn 6 tháng, số tiền 10.000.000 đồng, lãi suất 0.64%/ tháng.
- Khi khách hàng đến gửi tiền vào ngân hàng, kế toán viên hạch toán: Nợ: TK Tiền mặt: 10.000.000
Có: TK Tiền gửi tiết kiệm/6 tháng/Sơn: 10.000.000 - Khi đến hạn thanh toán, khách hàng đến rút cả gốc lẫn lãi, hạch toán:
Nợ: TK Tiền gửi tiết kiệm/6 tháng/Sơn: 10.000.000 Nợ: TK Lãi phải trả cho tiền gửi: 384.000
Có: TK Tiền mặt: 10.384.000
Ví dụ 2: Ngày 28/9/2006, khách hàng Nguyễn Hồng Diện đến ngân hàng xin rút sổ tiết kiệm kỳ hạn 9 tháng: số tiền gốc 180.000.000 đồng, ngày gửi 23/6/2005, lãi suất 0.65%/tháng, lãi suất không kỳ hạn là 0.25%/tháng.
Ngày gửi tiền của khách hàng là 23/6/2005 thì đến ngày 23/3/2006 là đáo hạn nhưng khách hàng không đến lĩnh nên kế toán sẽ chuyển toàn bộ gốc + lãi sang kỳ hạn mới cho khách hàng.
Số tiền gốc của kỳ hạn mới là = 180.000.000*(1+0.65%*9 tháng) = 190.530.000 đ
Ngày 28/9/2006, khách hàng đến rút tiền thì kế toán sẽ trả lãi theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn trên số tiền gốc ở kỳ hạn mới.
Số lãi khách hàng được hưởng ở kỳ hạn mới là:
(180.000.000 * 0.25% * 185)/30 = 2.775.000 đồng. - Thoái chi phần lãi đã ghi nhận vào chi phí ở kỳ hạn mới:
Số lãi đã ghi nhận vào chi phí = 180.000.000*0.65%*6 = 7.020.000 đ Nợ: TK Lãi phải trả cho tiền gửi: 7.020.000
Có: TK Trả lãi tiền gửi: 7.020.000 - Thanh toán tiền cho khách hàng:
Nợ: TK Tiền gửi tiết kiệm/9 tháng/Hồng Diện: 190.530.000 Nợ: TK Trả lãi tiền gửi: 2.775.000
Có: TK Tiền mặt: 193.305.000
2.2.3. Kế toán HĐV qua việc phát hành GTCG.a. Tình hình HĐV qua việc phát hành GTCG. a. Tình hình HĐV qua việc phát hành GTCG.
Việc phát hành GTCG của chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An đều do NHĐT&PT Việt Nam giao cho thực hiện hoặc nếu xuất phát từ nhu cầu bản thân ngân hàng khi cần vốn phải được sự phê duyệt của NHĐT&PT Việt Nam về mệnh giá, lãi suất, tổng khối lượng phát hành…Nguồn vốn thu được từ việc phát hành GTCG được thể hiện cụ thể ở bảng sau:
Bảng 7: Tình hình HĐV từ việc phát hành GTCG
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007
Tổng VHĐ 2042357 2604880
GTCG 257337 716342
Tỷ trọng/VHĐ 12.6% 27.5%
Nguồn: Báo cáo quyết toán năm 2006 – 2007.
Chi nhánh huy động vốn bằng việc phát hành GTCG khi mà đã tìm được đầu ra có thu nhập cao. Qua hai năm vừa rồi, việc huy động GTCG chi nhánh thường từ tháng 7 đến cuối tháng 9 hằng năm. Trong khoản mục này, khi phát hành kỳ phiếu, trái phiếu là chi nhánh huy động hộ NHĐT&PT Việt Nam, còn chi nhánh chỉ huy động qua việc phát hành chứng chỉ tiền gửi ghi danh.
Nguồn vốn theo hình thức này của chi nhánh Nghệ An tuy chiếm tỷ
trọng nhỏ nhất trong tổng nguồn vốn huy động nhưng tăng dần lên qua các
năm, đặc biệt là năm 2007 có sự tăng lên đột biến. Năm 2006, số tiền thu
được là 257337 triệu đồng, chiếm 12.6% tổng vốn huy động thì đến năm 2007, số tiền thu được là 716342 triệu đồng, tăng 459005 triệu đồng so với năm 2006. Điều này là do NHĐT&PT Nghệ An đã hưởng ứng tích cực đợt bán trái phiếu BIDV 2007 của NHĐT&PT Việt Nam phát hành nhằm tăng tỷ lệ nguồn vốn trung, dài hạn trên tổng nguồn vốn huy động, tăng khả năng thanh khoản và đáp ứng nhu cầu trung dài hạn để phục vụ sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp. Kết quả, chi nhánh đã hoàn thành vượt mức kế hoạch bán trái phiếu đã đăng ký.
Năm 2007, từ ngày 23/07 đến 25/09, NHĐT&PT Việt Nam phát hành kỳ phiếu với lãi suất hấp dẫn. Chi nhánh Nghệ An cũng tham gia vào đợt bán kỳ phiếu này. Cụ thể, mức lãi suất mà NHĐT&PT Việt Nam áp dụng trong đợt phát hành kỳ phiếu này như sau:
Bảng 8: Lãi suất áp dụng trong đợt bán kỳ phiếu: (%/năm).
Thời hạn Tổ chức kinh tế Cá nhân
VNĐ USD VNĐ USD
7 tháng 8.16 4.20 8.16 4.50
13 tháng 8.76 4.65 8.76 5.05
Kỳ phiếu loại này không được rút trước hạn và có thể thế chấp vay bằng VNĐ tại chi nhánh. Lãi suất cho vay= LS kỳ phiếu+ 0.25%/tháng. Chính việc chủ động, tích cực triển khai thực hiện các đợt phát hành kỳ phiếu, trái phiếu dài hạn do trụ sở chính tổ chức mà chi nhánh đã đạt được tổng vốn huy động qua hình thức phát hành GTCG cao như vậy.
