NVL là tài sản lưu động của doanh nghiệp và được nhập, xuất kho thường xuyên, tuy nhiên tủy theo đặc điểm NVL từng doanh nghiệp mà các doanh nghiệp có các phương thức kiểm kê khác nhau. Và căn cứ vào điều kiện cụ thể mà công ty Cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường lựa chọn phương pháp hạch toán tổng hợp là phương pháp kiểm kế định kỳ.
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra trị giá vật tư, hàng hoá đã xuất trong kỳ theo công thức:
Trị giá vật tư Tổng trị giá vật tư, trị giá vật tư hàng Trị giá vật tư hàng xuất kho = hàng hóa mua + hóa tồn đầu kỳ - hàng hóa tồn vào trong kỳ cuối kỳ
Theo phương pháp KKĐK, mọi biến động vật tư, hàng hóa không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản hàng tồn kho. Giá trị vật tư, hàng hóa mua và nhập kho được phản ánh trên một tài khoản riêng đó là tài khoản “mua hàng” TK611 Công tác kiểm kê vật tư, hàng hóa được tiến hành cuối mỗi kỳ hạch toán để xác định giá trị vật tư, hàng hóa tồn kho thực tế, trên cơ sở đó kế toán phản ánh vào các tài khoản hàng tồn kho. Như vậy kho áp dụng phương pháp KKĐK, các tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng đầu kỳ hạch toán(để kết chuyển số dư đầu kỳ) và cuối kỳ hạch toán (để kết chuyển số dư cuối kỳ).
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp KKĐK để hạch toán tổng hợp NVL, kế toán sử dụng TK 611 “mua hàng”
Doanh nghiệp áp dụng theo hình thức nhật ký chung và không sử dụng nhật ký đặc biệt.
+ Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường có số NVL tại kho vào ngày 1/7 là 2879126967 (đồng)
Đầu quý 3 kế toán tiến hành kết chuyển số NVL này vào TK 611 theo chứng từ số 98 QT ngày 1/7
Nợ 611: 2.879.126.967 Có 152 : 2.879.126.967
Ta có thể thấy minh họa ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ này trên sổ nhật ký chung của công ty ghi vào ngày 1/7 ở biểu 8
+ Ngày 3/7 Ông Hiền dùng tiền tạm ứng để mua NVL trị giá 433048000. Khi NVL về nhập kho theo phiếu nhập kho số 79851 ngày 3/7 kế toán ghi sổ nhật ký chung
Nợ TK 611: 433.048.000 Có 141: 433.048.000
Ta có thể thấy minh họa ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ này trên sổ nhật ký chung của công ty ghi vào ngày 3/7 ở biểu 8.
+Cuối quý công ty tiến hành kiểm kê số NVL trong kho là 1587187775. Kế toán tiến hành kết chuyển số NVL này ra khỏi TK mua hàng theo chứng từ số 100QT ngày 30/9
Nợ TK 152: 1.587.187.775 Có TK 611: 1.587.187.775
Ta có thể thấy minh họa ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ này trên sổ nhật ký chung của công ty ghi vào ngày 30/9 ở biểu 8.
+ Cuối quý căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh kế toán tính ra được số NVL xuất dùng trong kỳ là 6652122027, kế toán tiến hành kết chuyển số NVL xuất dùng từ TK611 sang TK621
Nợ TK 621 : 6.652.122.027 Có TK 611: 6.652.122.027
Ta có thể thấy minh họa ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ này trên sổ nhật ký chung của công ty ghi vào ngày 30/9 ở biểu 8.
Biểu 9:Nhật ký chung của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường(Chỉ trích một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến NVL)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số S03a-DN
Địa chỉ:460, Trần Quý Cáp,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2008
Đơn vị Đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
…… ……. ………... ….. ……
98QT 1/7 KC giá trị NVL tồn kho đầu kỳ
Mua hàng 6111 287.912.6967
NVL tại kho 141 287.9126967
79851 3/7 Ông Hiền TTHĐ mua ray phế liệu
Mua hàng 6111 433.048.000
Tạm ứng 141 433.048.000
……… …….. ………… …………
100QT 30/9 KC giá trị NVL tồn kho cuối kỳ
NVL tại kho 15215 158.7187.775
Mua hàng 6111 1.587.187.775
82QT 30/9 KC giá trị NVL xuất dùng trong kỳ
Chi phí NVl trực tiếp 621 6.652.122.027
Mua hàng 6111 6.652.122.027
……… ……… …… ……. …..
Ngày 31 tháng 12 năm2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 10: Sổ cái TK611 của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ:460, Trần Quý Cáp,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Sổ cái TK 611 Mua NL, VL
Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008
Đơn vị Đồng
Chứng từ Diễn giải Trang
số hiệu Số Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu quý 3
98QT 1/7 KC giá trị NVL tồn kho đầu kỳ 15215 2.879.126.967 79851 3/7 Ông Hiền TTHĐ mua ray phế liệu 141 433.048.000
…….. …….. ………… ………
100QT 30/9 KC giá trị NVL tồn kho cuối kỳ 15215 1.587.187.775 82QT 30/9
KC giá trị NVL xuất dùng trong
kỳ 621 6.652.122.027
Cộng số phát sinh quý 8.239.309.802 8.239.309.802
Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 11:Sổ cái TK 152 của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ:460, Trần Quý Cáp,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
Sổ cái TK 152 Nguyên liệu, vật liệu
Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Diễn giải Trang
nhật ký TKĐƯ Số tiền
Ngày Số CT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 2.879.126.967
1/7 98CT
KC giá trị NVL tồn kho đầu
kỳ 6111 2.879.126.967 30/9 100QT KC giá trị NVL tồn kho cuối kỳ 6111 1.587187.775 Số phát sinh 1.587.187.775 2.879.126.967 Số dư cuối kỳ 1.587.187.775 Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 12:Bảng cân đối số phát sinh của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số S06-DN
Địa chỉ:460, Trần Quý Cáp,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH QUÝ 3 NĂM 2008
Số hiệu
Tên tài
khoản kế NợSố dư đầu thángCó Số phát sinh trong thángNợ Có NợSố dư cuối thángCó
……. ……. …….. …….. ……. ….. ……. ……. 152 NVL 2.879.126.967 1.587.187.775 2879126.967 1587187.775 1521 NVL chính 2.879.126.967 1.587.187.775 2.879126967 158.7187.775 15215 Kho công ty 2.879.126.967 1.587.187.775 2.879.126.967 1.587.187.775 ……. ………. …….. ……. ……. ……… …….. ……. 6111 Mua hàng 8.239.309.802 8.239.309.802 ……. ………. …….. ……. ……. ……… …….. ……. Tổng cộng 42.210.816.550 42.210.816.550 135.445.816.950 135.445.816950 41.421.133.262 41.421.133.262 Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng
CHƯƠNG3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG