T12/2002 154
1163358000
Cộng phát sinh 1163358000 1163358000 SDCK: 0
2.2.4. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại chi nhánh không chỉ hạch toán tiền lơng, các khoản phụ cấp lơng của công nhân trực tiếp xây lắp mà còn bao gồm cả tiền lơng, các khoản phụ cấp lơng của công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý tổ đội và các khoản trích tiền lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) của công nhân xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý tổ đội. Chi phí nhân công trực tiếp đợc hạch toán trên tài khoản 622, TK này đợc mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình.
- TK 62201: thi công Hồ Yên Sở
- TK 62202: thi công khu công nghiệp Giai Phạm.
……….
- TK 62206: Công trình trờng mầm non Bông Sen – Hà Nam. 38
Chi phí nhân công trực tiếp xây lắp tại các đội xây dựng, hàng ngày đội tr- ởng đội xây dựng chấm công của công nhân trực tiếp xây lắp vào bảng chấm công (chi tiết theo từng công trình). Cuối tháng, phó giám đốc phụ trách thi công cùng nhân viên phòng kinh tế – kỹ thuật và đội trởng đội xây dựng tiến hành nghiệm thu khối lợng công việc trong tháng. Phòng kế toán căn cứ vào biên bản này để xác định tổng mức lơng đội xây dựng đợc hởng trong tháng.
Tổng số lợng nhận đợc trong tháng
(chi tiết theo từng công trình)
= Tổng khối lợng công Tổng khối lợng công việc thực hiện trong tháng x Đơn giá một khối lợng công việc Căn cứ vào tổng số nhân công trong bảng chấm công do đội xây dựng gửi lên kế toán tính đơn giá một công, tiền lơng thực nhận của công nhân xây dựng theo trình tự sau:
Tổng giá trị khối lợng công việc (tháng) Đơn giá một công =
Tổng số công (tháng)
Lơng khoán = đơn giá một công x số công nhân thực hiện trong tháng Nếu công ty không có việc làm cho công nhân thì công nhân đợc hởng theo lơng cơ bản, lơng cơ bản đợc tính căn cứ vào lơng cấp bậc và hệ số lơng.
Lơng cơ bản = lơng cấp bậc x hệ số lơng
Nếu trong tháng có công nhân nghỉ phép thì tiền lơng thực trả là lơng phép và đợc tính nh sau:
Mức lơng cơ bản
Lơng phép = số ngày phép
24 ngày
Trên cơ sở các khoản tiền lơng, tiền thởng công nhân đợc hởng trong tháng kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lơng cho từng tổ đội xây dựng và tiến hành lập bảng phân bổ chi phí nhân công cho đối tợng chịu chi phí liên quan và nhập số liệu vào máy:
Nợ TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết cho từng công trình) Có TK 334 – phải trả công nhân viên
Ví dụ: Theo nội dung hợp đồng giao khoán. Công ty khoán cho đội xây dựng thi công Hồ Yên Sở trong tháng 12/2002 thực hiện: xây 500m2 tờng thi công Hồ Yên Sở đơn giá 135000 VNĐ/m2. Cuối tháng hoàn thành 100% khối l- ợng công việc đợc giao.
Tổng số lơng đội xây dựng = 500 x 135000 = 67500000 VNĐ Căn cứ vào bảng chấm công do đội xây dựng gửi lên, kế toán tính đợc tổng số công toàn đội trong tháng 12/2002 (450 công) và lập bảng thanh toán lơng cho đội.
67500000
Đơn giá một công = = 150000 VNĐ/công
450
Kế toán định khoản
Nợ TK 62201 – chi phí nhân công trực tiếp (thi công Hồ Yên Sở): 67500000
Có TK 334 - phải trả công nhân viên: 67500000
Cuối tháng, kế toán lập bảng phân bổ lơng vào đối tợng sử dụng là căn cứ để nhập số liệu vào các chứng từ đã đợc cài đặt trên MVT sau đó tự động ghi vào các sổ nhật ký chung (biểu 12), sổ chi tiết TK 62201 (biểu 03), sổ cái TK 622 (biểu 04).
- Tiền lơng công nhân điều khiển máy thi công:
Lơng khoán = tổng số ca máy x Đơn giá dự toán một ca máy (khối lợng công việc) (một khối lợng công việc)
Tháng 12/2002, căn cứ vào đơn giá dự toán một ca máy (70000đ/ca máy xúc) và tổng số ca máy thực hiện 87 ca máy.
Tổng số tiền lơng = 87 x 70000 = 6090000 VNĐ. Kế toán nhập số liệu vào máy, chơng trình tự động ghi vào các sổ liên quan. - Tiền lơng nhân viên quản lý tổ đội xây dựng.
Hàng ngày, đội trởng đội xây dựng chấm công cho nhân viên thuộc quyền quản lý của mình vào bảng chấm công. Cuối tháng gửi bảng chấm công lên phòng kế toán để kế toán nhập số liệu.
Nợ TK 622- chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết theo công trình) Có TK 334 - phải trả công nhân viên
Giá trị công việc thực hiện 40
Tổng tiền lơng thực tế = tổng mức lơng khoán x
Giá trị công việc nhận khoán Tổng tiền lơng thực tế
Đơn giá một công =
Tổng số công trong tháng
Tiền lơng một nhân viên = Đơn giá một công x số công trong tháng. Tổng mức lơng khoán T12/2002 của ban điều hành dự án thi công Hồ Yên Sở là: 15000000 VNĐ. Trong tháng hoàn thành 100% khối lợng công việc nhận khoán.
Tổng tiền lơng thực tế = 15000000 x 100% = 15000000VNĐ 15000000
đơn giá một công = = 66667 (VNĐ/công) 225
Kế toán định khoản:
Nợ TK 62201 – chi phí nhân công trực tiếp (thi công Hồ Yên Sở):15000000
Có TK 334 - phải trả công nhân viên: 15000000 Và ghi vào các sổ liên quan.
Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên lơng của công nhân trực tiếp xây dựng, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý tổ đội tính vào giá thành sản phẩm xây lắp với các tỷ lệ quy định nh:
BHXH: 20% lơng cơ bản, trong đó 5% do công nhân đóng góp.
15% tính vào giá thành công trình…
Kế toán nhập dữ liệu vào máy: các khoản trích tháng 12/2002. Biết Chi Nhánh lơng cơ bản và lơng thực tế coi nh bằng nhau.
Nợ TK 62201 (thi công Hồ Yên Sở): 16832100
Có TK 3382 (BHYT): 1771800
Có TK 3383 (BHXH): 13288500
Có TK 3384 (KPCĐ) 1.771.800
Công ty CP xây dựng 117 TK: 62201 – thi công Hồ Yên Sở CN số 9 – Hà Nam tháng 12/2002 Đvt: đ SDĐK:0 Số chứng từ Ngày chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d