1 5 26 3 Hoàng Anh Vũ 34.000 x 0 0 x 24
2.1.4.3. Hạch toỏn kế toỏn chi tiết chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ quản lý, phục vụ sản xuất và những chi phớ ngoài hai khoản vật liệu trực tiếp và nhõn cụng trực tiếp, phỏt sinh ở cỏc xớ nghiệp sản xuất. Nội dung chi phớ sản xuất chung ở Cụng ty bao gồm:
• Chi phớ nhõn viờn xớ nghiệp : Là chi phớ về cỏc khoản tiền lương chớnh, lương phụ, cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương phải trả cho giỏm đốc xớ nghiệp, phú giỏm đốc xớ nghiệp, nhõn viờn phục vụ ở xớ nghiệp…
• Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ dựng chung cho xớ nghiệp : Gồm cỏc chi phớ về dụng cụ bảo hộ lao động, mũi khoan, pam….
• Chi phớ khấu hao TSCĐ : Là cỏc khoản tiền trớch khấu hao cỏc TSCĐ tham gia trực tiếp vào việc sản xuất sản phẩm như khấu hao mỏy hàn, mỏy khoan, nhà xưởng.
• Chi phớ dịch vụ mua ngoài : Gồm cỏc chi phớ như: tiền nước, điện thoại, sửa chữa TSCĐ thuờ ngoài phỏt sinh tại xớ nghiệp.
• Chi phớ khỏc bằng tiền : Bao gồm cỏc chi phớ như chi phớ tiếp khỏch, giao dịch và cỏc khoản khỏc trong phạm vi xớ nghiệp.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Gvhd: Nguyễn Năng Phúc
- Hạch toỏn chi phớ nhõn viờn xớ nghiệp
Nhõn viờn xớ nghiệp được hưởng lương thời gian. Lương thời gian được xỏc định dựa trờn mức lương tối thiểu, hệ số lương cấp bậc. Ngoài ra, nhõn viờn quản lý cũn được hưởng cỏc khoản ăn ca, phụ cấp trỏch nhiệm theo chức vụ của từng người. Chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cũng được hạch toỏn từ cỏc chứng từ gốc là cỏc bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương, bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tương tự như cụng nhõn sản xuất trực tiếp.
Cụ thể, căn cứ bảng phõn bổ, tiền lương của nhõn viờn quản lý xớ nghiệp là: 21.097.420 (đồng), kế toỏn tiến hành trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định và ghi vào sổ chi tiết TK 627.
- Hạch toỏn chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
Khi phỏt sinh nhu cầu sử dụng vật liệu, cụng cụ dụng cụ như dụng cụ bảo hộ lao động, mũi khoan cỏc loại, pam …dựng cho sản xuất ở xớ nghiệp thỡ hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung. Nếu là vật liệu và cụng cụ dụng cụ xuất kho thỡ được tớnh theo giỏ thực tế nhập trước, xuất trước; nếu là vật liệu, cụng cụ mua ngoài xuất dựng trực tiếp cho việc sản xuất thỡ được tớnh theo giỏ thực tế khi mua. Việc hạch toỏn này tương tự như đối với nguyờn vật liệu trực tiếp tuy nhiờn do khụng định mức được giỏ trị sử dụng cho từng đối tượng hạch toỏn chi phớ nờn khi cỏc khoản chi phớ này phỏt sinh được hạch toỏn vào TK 627 rồi cuối thỏng tiến hành phõn bổ. Cuối thỏng, căn cứ vào bảng kờ tổng hợp vật tư thỏng 12 của Cụng ty, kế toỏn ghi sổ chi tiết TK 627.
- Hạch toỏn chi phớ khấu hao TSCĐ.
TSCĐ ở Cụng ty Cơ khớ - Điện Thủy lợi bao gồm:
- TSCĐ dựng cho sản xuất như cỏc loại mỏy hàn, mỏy cắt, mỏy tiện, mỏy khoan từ tớnh, nhà xưởng.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Gvhd: Nguyễn Năng Phúc - TSCĐ dựng cho quản lý như cỏc thiết bị văn phũng, nhà làm việc . Trong quỏ trỡnh sản xuất và sử dụng, TSCĐ bị hao mũn, phần giỏ trị hao mũn này được chuyển dần vào giỏ trị sản phẩm làm ra dưới hỡnh thức trớch khấu hao.
Hàng năm, Cụng ty lập bảng danh sỏch TSCĐ, bảng đăng ký tớnh trớch khấu hao với Nhà nước và xỏc định mức khấu hao đối với từng loại tài sản nhất định theo quyết định số 166 ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chớnh. Hiện nay kế toỏn Cụng ty đang sử dụng phương phỏp tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thẳng để tớnh mức khấu hao TSCĐ. Tỉ lệ khấu hao TSCĐ tại Cụng ty được xỏc định:
- Đối với mỏy múc, thiết bị tỉ lệ khấu hao là 10%. - Đối với nhà cửa, vật kiến trỳc tỉ lệ khấu hao là 6%
Định kỳ, dựa trờn danh sỏch TSCĐ đó được cục quản lý vốn duyệt, kế toỏn tiến hành trớch khấu hao TSCĐ và phản ỏnh vào bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Gvhd: Nguyễn Năng Phúc Bảng 20: Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ Thỏng 12 năm 2006 Chỉ tiờu Tỷ lệ Nơi sử dụng TK 627 TK642 NG KH XNGCN XNCĐ XNCK XNLM Số KH trớch trong thỏng này 68.535.852 16.576.500 12.677.500 12.677.500 9.493.850 17.110.502 1. Mỏy múc 10% 59.697.000 15.320.500 10.358.000 11.625.000 7.135.000 15.258.500 2. Nhà cửa 6% 8.594.350 1.256.000 1.895.000 1.052.500 2.538.850 1.852.000 Ngày 28 thỏng 12 năm 2006
Mức khấu hao năm = Nguyờn giỏ TSCĐ * Tỉ lệ khấu hao năm Mức khấu hao bỡnh quõn thỏng = Mức khấu hao năm /12
Căn cứ vào bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ số 312A như sau:
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Gvhd: Nguyễn Năng Phúc Biểu số 21: Chứng từ ghi sổ Số: 312A Ngày 31 thỏng 12 năm 2006 (Đơn vị tớnh: đồng) Trớch yếu TK Số tiền Nợ Cú Nợ Cú Trớch khấu hao TSCĐ thỏng 12/2006 627 642 74.879.000 17.110.500 214 91.989.500
Kế toỏn trưởng Người lập (Đó ký) (Đó ký)
- Hạch toỏn chi phớ dịch vụ mua ngoài
Khoản chi phớ này ở Cụng ty bao gồm: tiền nước, điện thoại, sửa chữa TSCĐ thuờ ngoài làm …Khi phỏt sinh khoản chi phớ này, kế toỏn căn cứ vào Giấy bỏo Nợ, phiếu chi tiền mặt …để hạch toỏn và ghi sổ chi tiết TK 627.
- Hạch toỏn chi phớ khỏc bằng tiền
Chi phớ khỏc bằng tiền tại Cụng ty bao gồm cỏc khoản như chi tiếp khỏch, giao dịch, bảo dưỡng mỏy múc ở Cụng ty.Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc cú liờn quan đến tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, giấy thanh toỏn tạm ứng, kế toỏn lờn bảng kờ chứng từ và cuối thỏng tổng hợp lập chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ về thu, chi tiền mặt, tiền gửi, vật tư, nhõn cụng,… kế toỏn lập bảng tập hợp chi phớ sản xuất chung (xem biểu số 21)
Sau đú kế toỏn tập hợp số liệu tổng cộng từ bảng tập hợp chi phớ sản xuất chung của cỏc thỏng để lấy số tổng cộng quý.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Gvhd: Nguyễn Năng Phúc Cụ thể, trong quý IV chi phớ sản xuất chung tập hợp được là: 509.205.00 (đồng)
Chi phớ sản xuất chung được phõn bổ cho từng cụng trỡnh theo hệ số phõn bổ. Tiờu chuẩn phõn bổ Cụng ty sử dụng là chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Cụ thể:
Tổng chi phớ sản xuất chung Hệ số =
phõn bổ Tổng chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Chi phớ sản xuất chung quý IV được phõn bổ theo hệ số sau:
509.205.000
H = = 0,6523 780.592.000 780.592.000
Chi phớ sản xuất chung = Hệ số x Chi phớ nhõn cụng trực tiếp phõn bổ cho từng C.T phõn bổ phõn bổ cho từng cụng trỡnh Chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho cụng trỡnh Hoà An là:
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Gvhd: Nguyễn Năng Phúc
Biểu số 22:
Bảng phõn bổ chi phớ sản xuất chung Quý IV năm 2006
(Đơn vị tớnh: đồng)
STT Diễn giải Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Phõn bổ CPSXC 1. Cụng trỡnh Hoà An 112.595.642 73.446.137 2. Cụng trỡnh Q.Bỡnh 362.097.850 236.207.922 3. Cụng trỡnh Tiờu Nam 155.454.715 101.408.054 4. Cụng trỡnh Ka Long 150.443.793 98.139.287 Cộng 780.592.000 509.201.400 Ngày 31 thỏng 12 năm 2006 Người lập (Đó ký)