phẩm và xỏc định kết quả tại Cụng ty TNHH 4P
tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty TNHH 4P
Kế toỏn tiờu thụ là một trong những phần hành kế toỏn quan trọng liờn quan đến nhiều vấn đề phức tạp vỡ vậy tổ chức hợp lý cú ý nghĩa hết sức to lớn. Tuy nhiờn cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ thành phẩm và xỏc định kết quả tiờu thụ đó đạt được nhiều thành tựu quan trọng.
+Về chứng từ và luõn chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ đó được xõy dung phự hợp theo đỳng biểu mẫu nhà nước quy định và tổ chức luõn chuyển hợp lý tạo điều kiện cho việc kờ khai và nộp thuế thuận lợi. Cỏc chứng từ như Lệnh xuất, Giấy đề nghị xuất hàng, Phiếu chi hay Phiếu thu đều phải cú chữ ký duyệt của Giỏm đốc và cỏc phũng ban liờn quan như phũng kinh doanh, phũng xuất nhập khẩu, phũng tài chớnh kế toỏn. Sau quỏ trỡnh luõn chuyển, cỏc chứng từ này được bảo quản, lưu trữ tại phũng kế toỏn theo đỳng chế độ.
+Về phương phỏp tớnh giỏ nhập-xuất: Giỏ thành phẩm nhập kho là giỏ thành cụng xưởng thực tế bao gồm toàn bộ chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung. Phương phỏp FIFO được ỏp dụng để tớnh
giỏ thành phẩm xuất kho, đảm bảo phản ỏnh kịp thời tỡnh hỡnh giỏ thành thành phẩm xuất bỏn, xuất gửi đại lý và giỏ trị thành phẩm tồn kho, đảm bảo cung cấp kịp thời thụng tin cho nhà quản lý.
+Về sổ sỏch: Hệ thống sổ sỏch được tổ chức theo hỡnh thức Nhật ký-Chứng từ đảm bảo được sự đối chiếu, kiểm tra liờn tục. Cỏc nghiệp vụ bỏn hàng đều được kế toỏn ghi sổ khi cú đầy đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ và hợp phỏp. Doanh thu bỏn hàng được theo dừi trờn cỏc sổ chi tiết TK 5111, TK 5112, TK 5113 và cuối thỏng được tổng hợp trờn Sổ cỏi TK 511. Giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp đều được theo dừi trờn cỏc sổ chi tiết tương ứng trờn cơ sở tập hợp chi phớ từ cỏc chứng từ. Bờn cạnh phản ỏnh doanh thu, chi phớ Cụng ty cũn tổ chức theo dừi chặt chẽ cỏc khoản phải thu. Kế toỏn mở sổ chi tiết cho từng đối tượng cụng nợ, lập Bảng kờ số 11 để theo dừi tổng hợp cỏc khỏch hàng. Cỏc nghiệp vụ về thuế cũng được ghi chộp đầy đủ trờn Bảng kờ số 02, Sổ chi tiết TK 3331. Cuối kỳ, kế toỏn tổng hợp số liệu để vào Bảng kờ số 01 thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với Nhà nước. Cụng ty khụng mở Nhật ký – Chứng từ số 8 do việc tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết vào sổ tổng hợp được thực hiện nhanh chúng nhờ phần mềm kế toỏn ACCEST tuy nhiờn điều này làm giảm sự kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ giữa sổ chi tiết, sổ tổng hợp vốn cú của hỡnh thức này.
+Về hệ thống bỏo cỏo tài chớnh: Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty gồm cỏc bỏo cỏo do Nhà nước quy định như: Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh và cỏc bỏo cỏo quản trị: Tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn, Bỏo cỏo tiờu thụ, Bỏo cỏo hoa hồng đại lý...Cỏc bỏo cỏo này đó đỏp ứng về cơ bản yờu cầu thụng tin của ban lónh đạo, gúp phần giỳp lónh đạo Cụng ty đưa ra những quyết định quan trọng trong kinh doanh nhưng để cung cấp đầy đủ thụng tin hơn nữa, kế toỏn nờn lập Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ theo quy định của chế độ kế toỏn và một số bỏo cỏo quản trị như: Bỏo cỏo giỏ thành sản phẩm, Bỏo cỏo chi tiết tỡnh hỡnh tạm ứng, Bỏo cỏo chi tiết nguồn vốn doanh nghiệp...
Tuy nhiờn, bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty vẫn cũn một số tồn tại cần được hoàn thiện để nõng cao hơn nữa hiệu quả cụng tỏc kế toỏn núi riờng và hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty núi chung.
b.Những tồn tại trong cụng tỏc kế toỏn ở Cụng ty TNHH 4P
+Về tài khoản sử dụng:
Như đó phõn tớch ở trờn, TK 511 và TK 641 được chi tiết theo cỏc tài khoản cấp 2 khụng theo quy định của chế độ kế toỏn. Theo chế độ quy định nếu ở doanh nghiệp cú nhu cầu mở chi tiết cho tài khoản nhằm phục vụ cho yờu cầu quản lý thỡ tài khoản cấp 1 và tài khoản cấp 2 phải được mở theo quy định của chế độ kế toỏn.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp được tập hợp chung trờn tài khoản TK 642 mà khụng được chi tiết theo từng khoản mục, ảnh hưởng đến việc quản lý chi phớ. Chi phớ này thường lớn trong tổng chi phớ do vậy Cụng ty cần chi tiết tài khoản này theo chế độ kế toỏn, đảm bảo việc theo dừi chi phớ chặt chẽ, gúp phần giảm chi phớ giỏn tiếp cho Cụng ty.
Theo chế độ kế toỏn TK 136 chỉ cú 2 tài khoản cấp 2 là TK1361 và TK 1368 để theo dừi quan hệ cấp trờn với cấp dưúi. Tuy nhiờn, ở Cụng ty TNHH 4P khi Cụng ty chuyển hàng cho phũng kinh doanh để phũng kinh doanh thực hiện nhiệm vụ kinh doanh thỡ kế toỏn theo dừi trờn TK 1366.
+Về hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay, cỏc khoản giảm trừ doanh thu ở Cụng ty TNHH 4P chỉ gồm: Giảm giỏ hàng bỏn và hàng bỏn bị trả lại. Cỏc khoản giảm trừ này được hạch toỏn trực tiếp vào bờn Nợ TK 511. Tuy nhiờn, hạch toỏn như vậy sẽ khú theo dừi tỡnh hỡnh Hàng bỏn bị trả lại và Giảm giỏ hàng bỏn nờn Cụng ty cần theo dừi riờng trờn cỏc sổ chi tiết, sổ cỏi để nắm được tỡnh hỡnh chất lượng của sản phẩm, từ đú cú biện phỏp thớch hợp nõng cao chất lượng, đỏp ứng được nhu cầu của khỏch hàng.
+Về hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Giỏ vốn thành phẩm được xuất cho Phũng kinh doanh thực hiện tiờu thụ thỡ giỏ vốn được theo dừi trờn TK 1366. Đõy là sự vận dụng linh hoạt của Cụng ty nhưng lại phản ỏnh sai bản chất, vi phạm nguyờn tắc quyền và nghĩa vụ bởi vỡ thành phẩm tuy
xuất cho phũng kinh doanh nhưng vẫn thuộc quyền sở hữu của Cụng ty nờn khụng thể phản ỏnh qua TK 1366. Tài khoản 1366 khụng chỉ theo dừi giỏ vốn mà cũn theo dừi cả nghiệp vụ Tạm ứng, Hoa hồng cho phũng kinh doanh vỡ vậy việc kiểm tra, đối chiếu giỏ vốn hàng bỏn cuối kỳ gặp nhiều khú khăn.
+Về hạch toỏn chi phớ quảng cỏo khuyến mại
Khi hạch toỏn chi phớ quảng cỏo, khuyến mại bằng sản phẩm của Cụng ty, kế toỏn khụng ghi nhận doanh thu tiờu thụ nội bộ mà hạch toỏn như sau:
Nợ TK 641: chi phớ quảng cỏo, khuyến mại Cú Tk 155: giỏ thành sản phẩm xuất kho
Việc hạch toỏn như vậy đó vi phạm chế độ kế toỏn, làm sai lệch doanh thu và giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ. Hơn nữa, chi phớ quảng cỏo, khuyến mại phỏt sinh được tớnh toàn bộ ngay trong thỏng đú làm chi phớ tăng đột ngột, ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh. Do vậy, Cụng ty cần cú sự thay đổi để chấp hành tốt hơn quy định của chế độ kế toỏn và đảm bảo thụng tin chi tiết cỏc bỏo cỏo tài chớnh trung thực và chớnh xỏc.
+Về hạch toỏn chi phớ khấu hao
Chi phớ khấu hao là một trong những chi phớ chiếm tỷ trọng lớn trong chi phớ sản xuất chung và chi phớ quản lý doanh nghiệp do vậy tớnh đủ và chớnh xỏc nú là một trong những yờu cầu khụng thể thiếu được. Hiện nay,Cụng ty vẫn thực hiện trớch khấu hao theo nguyờn tắc trũn thỏng nờn ở những thỏng cú sự tăng giảm TSCĐ, chi phớ khấu hao khụng được tớnh chớnh xỏc.
+Về hạch toỏn thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ
Đối với thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ, kế toỏn hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cụ thể là trong thỏng 01/2008, kế toỏn đó hạch toỏn thuế GTGT khụng được khấu trừ như sau:
Nợ TK 642 : 7.156.894 Cú TK 133: 7.156.894
Điều này khụng đỳng theo quy định của Chế độ kế toỏn, nú phản ỏnh sai bản chất nghiệp vụ và làm tăng chi phớ quản lý doanh nghiệp
Hiện nay, Cụng ty chưa thực hiện lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho và dự phũng phải thu khú đũi, điều này ảnh hưởng đến việc xỏc định đỳng chi phớ kinh doanh trong kỳ. Thực tế, cỏc nghiệp vụ bỏn hàng trả chậm khụng phải luụn được thanh toỏn theo đỳng thời hạn quy định, một số khoản nợ quỏ hạn và cú khả năng khụng thu được nợ. Số nợ quỏ hạn cuả Cụng ty chiếm khoảng 1,76% số nợ phải thu (khoảng 368.966.245 đồng) trong đú khoảng 163.524.850 đồng là nợ quỏ hạn 3 năm, khoảng 86.359.274 đồng là nợ quỏ hạn 1 năm và khoảng 119.082.121 đồng là nợ quỏ hạn trờn 1 thỏng. Do vậy Cụng ty cần lập dự phũng phải thu khú đũi để trỏnh chi phớ bị tăng cao trong một kỳ và xỏc định đỳng chi phớ kinh doanh đảm bảo nguyờn tắc phự hợp.
+Về sổ sỏch kế toỏn
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ Nhật ký-Chứng từ nhưng lại bỏ qua việc lập bảng kờ và Nhật ký-Chứng từ như: Bảng kờ số 10 và Nhật ký-Chứng từ số 8. Mặc dự, phần mềm kế toỏn ACCNET đó gúp phần giỳp kế toỏn dễ dàng tổng hợp dữ liệu từ cỏc sổ chi tiết để vào sổ cỏi nhưng bỏ qua việc lập Nhật ký-Chứng từ số 10 làm giảm chức năng đối chiếu, kiểm tra chặt chẽ của hỡnh thức ghi sổ này và giảm tớnh tổng hợp của số liệu, gõy khú khăn cho nhà quản lý.
-Về cụng tỏc kế toỏn quản trị
Hiện nay tại Cụng ty, cụng tỏc kế toỏn quản trị chưa được coi trọng. Kế toỏn tại đơn vị mới chỉ dừng lại ở chức năng cung cấp thụng tin chớnh xỏc, kịp thời mà chưa cú những phõn tớch những bỏo cỏo hỗ trợ cho nhà quản lý của đơn vị. Mặc dự làm kế toỏn trờn mỏy cho phộp tổng hợp thụng tin theo yờu cầu và ra cỏc bỏo cỏo quản trị kịp thời. Tuy nhiờn chức năng này chỉ cú chức năng hỗ trợ chứ khụng thể giỳp cỏc kế toỏn viờn trong việc phõn tớch những con số để đưa ra nhận xột thớch đỏng về tỡnh hỡnh tiờu thụ tại đơn vị. Việc phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh là rất quan trọng trong quỏ trỡnh kinh doanh để tỡm hướng đi và giải phỏp thớch hợp cho quỏ trỡnh phỏt triển của doanh nghiệp vỡ vậy cỏc kế toỏn viờn cần phải nghiờn cứu và học hỏi, bổ sung kiến thức tài chớnh để đỏp ứng nhu cầu cụng việc.
Biểu 23: Bảng kờ số 10
Cụng ty TNHH 4 P
Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội
BẢNG Kấ SỐ 10 TK 157-Hàng gửi bỏn Đơn vị: Thỏng ...năm .... Chứng từ Số hiệu Ngày thỏng TK154 TK155 ... Cộng Nợ TK 157 TK632 ... SL TT SL TT SL TT SL TT SL TT Cộng Số dư cuối thỏng Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Biểu 24: Nhật ký -Chứng từ số 8
Cụng ty TNHH 4 P
Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội
NHẬT Kí-CHỨNG TỪ SỐ 8 Ghi cú cỏc TK 155, 156, 157, 131, 632, 641, 642, 911 Thỏng ...năm... Số hiệu Tk ghi Nợ TK ghi cú TK ghi nợ TK 155 TK 156 Tk 157 ... TK 131 TK 511 TK 632 TK 641 TK 642 TK 911 111 112 131 511 632 911 Cộng
Đó ghi Sổ cỏi, ngày....thỏng....năm... Ngày ...thỏng...năm... Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn trưởng
Biểu 25: Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua bằng ngoại tệ
Cụng ty TNHH 4 P
Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA BẰNG NGOẠI TỆ Tài khoản: 131
Đối tượng:... Loại ngoại tệ:... Ngày thỏng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tỷ giỏ Thời hạn được chiết khấu Số phỏt sinh Số dư SH Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú NT VNĐ NT VNĐ NT VNĐ NT VNĐ Số dư ĐK Cộng số PS Số dư Ck Ngày ....thỏng ....năm...
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
3.2.Phương hướng nhằm hoàn thiện hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm và xỏc định kết quả tại Cụng ty TNHH 4P