Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp.
Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, Chi phí quản lý doanh nghiệp đựơc mở chi tiết cho 8 TK cấp II:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Hoạt động quản lý doanh nghiệp liên quan đến các hoạt động trong doanh nghiệp.Do vậy, cuối kỳ cần đợc tính toán phân bổ, kết chuyển hợp lý để xác định kết quả kinh doanh. Trờng hợp doanh nghiệp sản xuất có chu kỳ sản xuất dài trong kỳ không có (hoặc có ít) sản phẩm tiêu thụ hoặc doanh nghiệp thơng mại có dự trữ hàng hóa giữa các kỳ có sự biến động lớn, Chi phí QLDN cũng cần tính toán phân
Trích KH TSCĐ phục vụ bán hàng
CP dịch vụ mua ngoàI phục vụ BH TK 133 Trích trớc chi phí sửa chữa lớn
cho các kỳ sau TK 214
TK 111,112,131
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
bổ cho sản phẩm, hàng hóa còn lại cha tiêu thụ cuối kỳ. Công thức phân bổ giống nh chi phí bán hàng đã trình bày ở trên.
Chứng từ sử dụng:
- Cũng giống nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng sử dụng các bảng phân bổ, hoá đơn GTGT...
Sơ đồ 11: Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp đợc minh hoạ bằng sơ đồ sau:
Tiền lơng phải trả cho NVQLDN TK 338
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho NVQLDN
TK 152
Trị giá NVL xuất dùng cho QLDN TK153
Xuất kho CCDC dùng cho QLDN TK142
Loại PB nhiều lần Phân bổ
CCDC TK 139, 214
Trích khấu hao TSCĐ TK111,112,131
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 133 Lập dự phòng PTKĐ TK 335 Trích trớc chi phí QLDN TK111,152 TK 642 TK 334
Các khoản ghi giảm CP QLDN TK 911 Cuối kỳ kết chuyển CP QLDN TK 142 Loại PB nhiều lần
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế