III. Tình hình thực tế về kế toán quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá tại Công ty thơng mạ
2. Nội dung hạch toán kế toán quá trình tiêu thụ hàng hoá tại Công ty.
hoá tại Công ty.
2.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán qua trình tiêu thụ hàng hoá trong Công ty sử dụng các tài khoản sau :
• TK 155 : Thành phẩm Công ty sản xuất hoặc lắp ráp.
• TK 156 : Hàng hoá
• TK 157 : Hàng gửi bán
• TK 159 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
• TK 632 : Giá vốn hàng bán
• TK 511: Doanh thu bán hàng.
Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 511, 531,532,
632, 3331, 131
Sổ cái TK 511, 531, 532, 632, 33311, 33312, 3333, 131, 155, 156, 157...
- Bảng tổng hợp Nhập -xuất-tồn.
- Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra - Bảng tổng hợp giá vốn thành phẩm Chứng từ - Hợp đồng mua bán hàng hóa - Hoá đơn GTGT
• TK 531 : Hàng bán bị trả lại
• TK 532 : Giảm giá hàng bán
• TK 333 : thuế phải nộp Nhà nớc (chi tiết theo quy định)
• TK 641 : Chi phí bán hàng (Chi tiết theo quy định)
• TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết theo quy định)
• Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số TK khác nh 131, 111, 112, 811...
2.2. Trình tự hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty thơng mại và sản xuất vật t thiết bị giao thông vận tải. sản xuất vật t thiết bị giao thông vận tải.
Khi có nghiệp vụ bán hàng xảy ra, căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hoá đã ký kết bởi khách hàng và Ban giám đốc Công ty (Biểu số 2), phòng kinh doanh xuất nhập khẩu của Công ty lập hoá đơn (GTGT) (Biểu số 3). Hoá đơn (GTGT) này vừa là hoá đơn bán hàng vừa là phiếu xuất kho và là căn cứ để hạch toán doanh thu ở phòng kế toán. Hoá đơn này đợc đè giấy than viết một lần làm 3 liên :
+ Liên 1 : Lu tại quyển hoá đơn gốc do phòng kinh doanh giữ để nắm về số lợng hàng hoá xuất kho hàng ngày.
+ Liên 2 : Giao cho khách hàng làm chứng từ đi đờng và ghi sổ kế toán ở đơn vị mua.
+ Liên 3 : Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ và làm thủ tục thanh toán.
Nội dung mỗi hoá đơn bán hàng phải có đầy đủ họ tên khách hàng, địa chỉ, hình thức thanh toán, khối lợng, đơn giá của từng loại jàng hoá bán ra, tổng tiền hàng, thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán.
Sau khi lập hoá đơn GTGT nhân viên phòng kinh doanh sẽ cầm hoá đơn này xuống kho làm thủ tục xuất hàng.
ở kho, khi nhận đợc hoá đơn, thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho số lợng hàng đợc bán và tiến hành xuất kho hàng hoá. Thẻ kho do thủ kho mở và chi tiết cho từng loại hàng hoá (Biểu số 4). Sau khi đã hoàn thành việc xuất kho hàng hoá và ghi
thẻ kho thủ kho mang hoá đơn GTGT đến cho phòng kế toán. Đến cuối tháng thủ kho tính ra số tồn kho từng loại hàng hoá để đối chiếu với phòng kế toán.
ở phòng kế toán, sau khi nhận đợc hoá đơn GTGT của thủ kho kế toán bán hàng sẽ kiểm tra tính pháp lý rồi ký duyệt coi nh đây là chứng từ gốc về tiêu thụ hàng hoá và ghi sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết doanh thu để theo dõi hàng hoá về số lợng và giá trị (Biểu số 5; 6).
Ví dụ : Ngày 13/ 09/2001 Doanh nghiệp t nhân Đông Tuyết mua 50 chiếc xe gắn máy nhãn hiệu JIULONG tại kho của Công ty với giá tạm tính đã có thuế GTGT là 320USD /1 chiếc.
Tại phòng kinh doanh ngời mua và nhân viên Nghiệp vụ phòng kinh doanh thoả thuận về nôị dung của bản hợp đồng và tiến hành soạn thảo, sau đó bản hợp đồng này đợc trình cho Giám đốc Công ty xem xét và ký duyệt. Cụ thể :
Biểu số 2: hợp đồng mua bán hàng hoá
Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã
Độc lập - Tự do - hạnh phúc.
Hợp đồng mua bán hàng hoá
Số : 130901/TMT- ĐT Ngày 13 tháng 09 năm 2001