II/ Đặc điểm kinh doanh của chi nhánh NHNo&PTNT tỉnh Lào Cai: 1 Sự ra đời và mô hình tổ chức của NHNo&PTNT tỉnh Lào Cai :
1.1. Điều kiện vay vốn:
Theo quyết định 284/QĐ-NHNN1 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc về việc ban hành quy chế cho vay của các tổ chức Tín dụng đối với khách hàng và quyết định 180 / của Hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam ,về việc ban hành quy chế cho vay đối với khách hàng đã khẳng định rõ điều kiện vay vốn đối với khách hàng nh sau:
*Có đủ năng lực pháp luật dân sự ,hành vi dân sự và chịu trách nhiệm dân sự theo quy định của pháp luật ,cụ thể là :
*Đối với pháp nhân : Phải có đầy đủ các điều kiện đợc công nhận là pháp nhân và năng lực pháp luật dân sự của pháp nhân tuân theo điều 94 và điều 36 của bộ luật dân sự và các quy định của pháp luật :
- Quyết định thành lập Doanh nghiệp .
- Điều lệ hoạt động của Doanh nghiệp(nếu có) - Quyết định bổ nhiệm, kế toán.
- Giấy uỷ quyền, Nghị quyết của Hội đồng Quản trị về việc vay vốn(nếu có )
- Giấy phép hành nghề ( đối với ngành có giấy phép )
- Giấy phép kinh doanh cả giấy phép kinh doanh XNK (nếu có).
- Các văn bản pháp lý khác có liên quan đến doanh nghiệp nh: Sát nhập, chia tách, liên doanh- liên kết ...
* Đối với cá nhân và chủ DN t nhân phải đợc thành lập và hoạt đông theo luật doanh nghiệp t nhân và phải có năng lực pháp luật , năng lực hành vi dân sự :
* Đới với hộ gia đình cá nhân :
- Thờng trú tại địa bàn nơi chi nhánh NHNo&PTNT Tỉnh Lào Cai đóng trụ sở : Trờng hợp hộ chỉ có đăng ký tạm trú thì phải có xác nhận hộ khẩu của nơi th- ờng trú và có xác nhận của Uỷ ban nhân dân phờng (xã) nơi đến cho phép hoạt động sản xuất - kinh doanh .
- Đại diện cho hộ gia đình để giao dịch với NH là chủ hộ hoặc đại diện của chủ hộ , ngời đại diện phải có đủ năng lực hành vi dân sự và năng lực dân sự theo điều 16,19,20,21 và điều 119 của bộ luật dân sự .
Đối với hộ nông dân (Nông -lâm- ng nghiệp ...): đợc cơ quan có thẩm quyền cho thuê ,giao quyền sử dụng đất ,mặt nớc .
- Đối với hộ đánh bắt thuỷ sản phải có phơng tiện đánh bắt và đợc sự bảo vệ của nguồn lợi thuỷ hải sản cho phép đánh bắt .
- Đối với hộ gia đình , cá nhân kinh doanh : Đợc cơ quan có thẩm quyền cấp giấy phép kinh doanh .
- Đối với hộ làm kinh tế gia đình và hộ kinh doanh khác : Đợc Uỷ ban Nhân dân phờng (xã ) xác nhận cho phép sản xuất - kinh doanh hoặc làm kinh tế gia đình . Riêng đối với hộ là nông -lâm trờng viên phải có xác nhận của Giám đốc
lâm trờng .
* Có khả năng tài chính đảm bảo nợ trong thời gian cam kết :
- Phải có vốn tự có tham gia vào dự án , phơng án sản xuất - kinh doanh ,dịch vụ đời sống theo tỷ trọng quy định này .
- Kinh doanh phải có hiệu quả , không có nợ quá hạn trên 6 tháng đối với NH.
- Đối với pháp nhân và doanh nghiệp t nhân phải co công nợ lành mạnh và phải mở tài khoản tiền gỉ tại NH nơi cho vay .
- Đối với khách hàng vay vốn phục vụ nhu cầu đời sống phải có thu nhập ổn định để trả nợ NH.
Qua thực tế ta thấy , năng lực tài chính của các khách hàng vay vốn tại chi nhánh NHNo&PTNT Tỉnh Lào Cai là tơng đối tốt , mặc dù do địa hình kinh doanh của tỉnh không đợc thuận lợi lắm lên kết quả kinh doanh vẫn còn thấp . Vì thế ,vẫn không tránh khỏi một số doanh nghiệp đôi khi khả năng về tài chính của họ cha đảm bảo việc trả nợ cho NH theo thời hạn đã cam kết nên dẫn đến nợ quá hạn đối với Ngân hàng .
* Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp :
Không vi phạm pháp luật ; phù hợp với chơng trình phát triển kinh tế địa phơng ;phù hợp với vốn điều lệ ,kế hoạch kinh doanh ,giấy phép kinh doanh, phù hợp với mục đích đợc giao , thuê khoán,quyền sử dụng đất ,mặt nớc .
Qua tình hình phát triển kinh tế -xã hội tại tỉnh Lào Cai ta thấy các khách hàng vay vốn đều sử dụng vốn vay hợp pháp ,đúng mục đích ,đúng với chơng trình phát triển kinh tế - xã hội của địa phơng .
* Có dự án đầu t hoặc phơng án Sản xuất - kinh doanh khả thi ,có hiệu quả . * Thực hiện các quy định về đảm bảo tiền vay theo quy định của Chính phủ , Ngân hàng Nhà nớc và hớng dẫn của NHNo&PTNT Việt Nam .
* Đối với doanh nghiệp Nhà nớc là đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc của t cách pháp nhân , ngoài các điều kiện nêu trên các Doanh nghiệp Nhà nớc
phải có thêm các điều kiện sau : Đơn vị phụ thuộc phải có giấy uỷ quyền vay vốn của đơn vị chính . Nội dung uỷ quyền phải thể hiện rõ mức tiền đợc vay cao nhất , thời hạn vay vốn ,mục đích vay vốn và cam kết trả nợ thay khi đơn vị phụ thuộc không trả đợc nợ vay .
1.2.Thời hạn cho vay :
Ngân hàng No&PTNT nơi cho vay và khách hàng tự thoả thuận thời hạn cho vay theo hai loại sau :
* Cho vay ngắn hạn : Cho vay ngắn hạn đợc xác định phù hợp với chu kỳ Sản xuất - kinh doanh và khả năng trả nợ của khách hàng , thời hạn cho vay tối đa đến 12 tháng .
* Cho vay trung hạn và dài hạn : Thời hạn cho vay đợc xác định phù hợp với thời hạn thu hồi vốn của dự án đầu t, khả năng trả nợ của khách hàng và tính chất nguồn vốn cho vay của chi nhánh NHNo&PTNT Tỉnh Lào Cai .
-Thời hạn cho vay trung hạn : Từ 12 tháng đến 60 tháng .
- Thời hạn cho vay dài hạn : Từ 60 tháng trở lên nhng không quá thời hạn hoạt động còn lại theo quyết định thành lập hoặc giấy phép thành lập đối với pháp nhân và không quá 15 năm đối với khách hàng cho vay các dự án phục vụ đời sống .
Theo quyết định 248/2000/QĐ -NHNN1 và qua thực tế ta thấy tai chi nhánh NH No&PTNT tỉnh Lào Cai trong những năm qua thì thời hạn cho vay đối với khách hàng chủ yếu là cho vay ngắn hạn .Mặc dù nguồn vốn huy đông đợc từ bên ngoài là khá nhiều nhng vẫn cha đủ để đáp ứng nhu cầu về vốn trung và dài hạn .
1.3.Hồ sơ vay vốn : Theo quyết định 248/của Thống đốc Ngân hàng Nhà n-
ớc và quyết định 180 của chủ tịch Hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam là : * Giấy đề nghị vay vốn : Giấy đề nghị vay vốn phải có các nội dung cơ bản sau :
+ Họ tên ,địa chỉ của khách hàng vay vốn . + Số tiền cần vay
+ Mục đích vay vốn
+ Các cam kết sử dụng tiền vay.
+ Thời hạn vay, thời hạn trả nợ,trả lãi . + Các cam kết khác .
* Các tài liệu cần thiết để chứng minh đầy đủ điều kiện vay vốn nh quy định tại điều 7 của quy chế này .Khách hàng phải chịu trớc pháp luật về tính chính xác và hợp pháp về các tài liệu của mình khi gỉ cho các tổ chức tín dụng .
* Tổ chức Tín dụng quy định cụ thể các tài liệu khách hàng cần gửi ,phù hợp với đặc điểm cụ thể của từng loại khách hàng ,loai cho vay theo quy định .
- Cán bộ Tín dụng có trách nhiệm thẩm định tính hợp lệ , hợp pháp của giấy tờ và của đơn vị vay vốn . Nếu đủ các điều kiện trên thì cán bộ tín dụng tiến hành làm thủ tục ký kết hợp đồng Tín dụng với khách hàng sau đó trình trởng phòng Tín dụng và Giám đốc ký duyệt rồi giao hồ sơ sang bộ phận kế toán để bộ phận này tiếp tục tiến hành các thủ tục để phát tiền vay cho khách hàng .
Bộ phận kế tóan sau khi nhận hồ sơ vay vốn của khách hàng đợc cán bộ Tín dụng đa sang thì phải kiểm tra , kiểm soát lại tất cả các yếu tố cần thiết , nếu thấy đủ ,hợp lệ ,hợp pháp thì tiến hành lập phiếu chi hoặc phiếu chuyển khoản theo yêu cầu của khách hàng rồi trình trởng phòng kế toán (KTT) và Giám đốc ký duyệt để tiến hành giải ngân món vay cho khách hàng . Sau khi giải ngân song bộ phận kế toán giữ một liên khế ớc hoặc hợp đồng tín dụng để theo dõi thu nợ , thu lãi, một liên trả cho khách hàng vay vốn để họ theo dõi trả nợ cho NH .
Qua thủ tục làm hồ sơ vay vốn tại chi nhánh NHNo&PTNT tỉnh Lào Cai ta thấy một bộ hồ sơ vay vốn cuả khách hàng khi đến vay còn quá rờm rà , phức tạp ,gây mất nhiều thời gian của khách hàng .Vì vậy ,Ngân hàng nên rút gọn hồ sơ vay vốn .
1.4.Quy trình nghiệp vụ kế toán cho vay ,thu nợ, thu lãi :
Căn cứ vào chứng từ phát tiền vay kế toán NH sẽ hạch toán khoản nợ vay đó vào tài khoản thích hợp để theo dõi ,giám sát nhằm thu hồi nợ và lãi đúng hạn .Khi giải ngân kế toán NH sẽ ghi : Nợ tài khoản cho vay .Nhờ đó mà khi nhìn vào tài khoản kế toán có thể thấy đợc số tiền khách hàng đang nợ NH là bao nhiêu,Qua đó để thu hồi đầy đủ. Đồng thời kế toán ghi : Có tài khoản Tiền mặt hoặc tài khoản ngời thụ hởng .Qua đó kế toán biết đợc khách hàng vay vốn Ngân hàng dới hình thức nào.
- Khi hạch toán thu nợ , kế toán viên sẽ hạch toán :
Nợ : Tài khoản tiền mặt (1011) hoặc tài khoản tiền gửi của khách hàng vay (431101.A).
Có : Tài khoản cho vay (211101.A)
- Khi thu lãi tuỳ theo thoả thuận giữa cán bộ tín dụng với khách hàng vayđã ký kết trong hợp đồng tín dụng . Tại chi nhánh ngân hàng nông nghiệp tỉnh Lào Cai thờng là tính lãi theo món đối với cho vay hộ nông dân và thu bằng tiền mặt . Tính lãi theo tích số đối với doanh nghiệp cho vay theo hạn mức và trả nợ thờng là trích từ tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp .
Khi thu lãi kế toán viên sẽ hạch toán :
Nợ TK : Tiền mặt hoặc tiền gửi của đơn vị Có TK : Thu nhập của ngân hàng phần thu lãi .
Qua việc hạch toán này ta có thể biết đợc khách hàng trả nợ cho ngân hàng đầy đủ hay cha , còn nợ bao nhiêu và số lãi ngân hàng thu đợc của khách hàng là bao nhiêu từ tài khoản thu nhập của ngân hàng .
Nếu đến hạn trả nợ kế toán thông báo cho cán bộ tín dụng phụ trách địa bàn để đôn đốc khách hàng trả nợ mà khách hàng không chủ động đến trả nợ thì kế toán sẽ tự động trích từ tài khoản tiền gửi của khách hàng để thu nợ ( nếu có ). Nếu tài khoản tiền gửi của khách hàng không có tiền hoặc không đến nộp tiền vào tài khoản và cũng không có đơn xin gia hạn thì kế toán sẽ chuyển món vay của
khách hàng sang nợ quá hạn và tính lãi suất nợ nợ qúa hạn .
2.Tình hình kế toán cho vay đối với các tổ chức kinh tế : 2.1.Quy trình kế toán giai đoạn cho vay :
Theo quyết định số 248/2000/ QĐ - NHNN1 về quy chế cho vay của các tổ
chức tín dụng đối với khách hàng thì khách hàng là doanh nghiệp quốc doanh hay
ngoài quốc doanh ...Đều đợc quyền vay vốn của NH với điều kiện là có đầy đủ t
cách pháp nhân ,có đủ giấy tờ hợp pháp ,hợp lệ đủ điều kiện vay vốn nh đã nói ở
trên .
Hiện nay các NH Thơng mại áp dụng chủ yếu là phơng thức cho vay từng lần ( cho vay theo món ) và phơng thức cho vay theo dự án .
a. Kế toán cho vay đối với Doanh nghiệp Nhà nớc (DN quốc doanh ):
Doanh nghiệp Nhà nớc có đủ t cách pháp nhân thì tiến hành làm thủ tục xin vay , bao gồm :
*Đơn xin vay: Trong đơn cần phải nêu đầy đủ các nội dung nh sau : - Họ và tên khách hàng vay .
- Địa chỉ của khách hàng vay vốn . - Số tiền xin vay.
- Mục đích vay vốn . - Thời hạn vay vốn .
- Cam kết trả nợ ,trả lãi đầy đủ . - Các cam kết khác .
* Hợp đồng Tín dụng :
- Đối với cho vay ngắn hạn có 3 bản có giá trị pháp lý ngang nhau (1 bản gửi cho khách hàng ,1 bản cán bộ tín dụng giữ ,1 bản cán bộ kế toán cho vay giữ ) và loại hợp đồng tín dụng ngắn hạn có hai loại :
+Hợp đồng tín dụng ngắn hạn vay bổ sung vốn lu động thờng xuyên .
-Đối với cho vay dài hạn có 5 bản có giá trị pháp lý ngang nhau (NH giữ 3 bản và khách hàng vay gĩ 2 bản ).
Nội dung của hợp đồng Tín dụng đối với 2 loại cho vay ngắn hạn và cho vay dày hạn là phải có đầy đủ các yếu tố sau :
- Loại cho vay .
- Ngày lập hợp đồng Tín dụng . - Nơi lập.
+ Bên cho vay :Gồm ngời đại diện và ngời ký uỷ quyền cho ngời đại diện . + Bên vay : Gồm Tên khách hàng vay vốn ,địa chỉ và ngời ký uỷ quyền cho ngời đại diện .
* Hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng tín dụng theo các điều khoản : - Số tiền vay.
- Mục đích sử dụng tiền vay . - Thời hạn vay .
- Lãi suất vay. - Rút vốn vay . - Kỳ hạn trả nợ gốc . - Trả nợ trớc hạn . - Tài khoản tiền vay .
- Đồng tiền sử dụng trong quan hệ Tín dụng . - Biện pháp đảm bảo nghĩa vụ hoàn trả vốn vay . - Tài sản đảm bảo nợ vay.
- Quyền và nghĩa vụ của bên vay. - Quyền và nghĩa vụ của NH - Thông báo
- Xử lý vi phạm hợp đồng . - Sửa đổi ,bổ sung hợp đồng .
- Giải quyết tranh chấp . - Hiệu lực của hợp đồng .
+ Bên cho vay : Chữ ký của Giám đốc .
+ Bên vay : Họ tên, chức vụ, chữ ký của bên vay . Nếu là đơn vị có dấu riêng thì phải có chữ ký của thủ trởng (ngời vay và đóng dấu ).
* Khế ớc vay tiền có 3 bản ( kể cả cho vay ngắn hạn và cho vay trung- dài hạn ) 1 bản gửi cho khách hàng ,1 bản gửi cho cán bộ tín dụng gĩ , 1 bản cán bộ kế toán cho vay giữ .
* Lập bảng kê rút tiền có 3 bảng (kể cả cho vay ngắn hạn và cho vay trung - dài hạn ).
* Lập chứng từ rút tiền có 2 liên : 1 liên lu tại NH ,1 liên làm giấy báo nợ cho khách hàng .
Hiện nay khách hàng vay vốn tại chi nhánh NHNo&PTNT Tỉnh Lào Cai là các doanh nghiệp Nhà nớc thì có tất cả là 28 khách hàng (DN).
Ví dụ : Nhà máy xi măng Lào Cai có nhu cầu vay vốn để mua nguyên vật
liệu với số tiền là 300 triệu đồng thì phải làm đơn xin vay gửi đến phòng Tín
dụng .CBTD sẽ xem xét thẩm định đánh giá tình hình tài chính và kết quả sản xuất
-kinh doanh của nhà maý tại thời điểm xin vay nếu thấy khả năng tài chính của
nhà máy tốt và có đủ t cách pháp nhân thì cán bộ tín dụng sẽ lập tờ trình đề nghị
duyệt cho vay vốn lu động . Khi Giám đốc chi nhánh và hội đồng tín dụng đồng ý
thì yêu cầu khách hàng đến làm hồ sơ vay vốn theo từng loại thời hạn cho vay
khác nhau . Trong hồ sơ vay vốn phải có đầy đủ các giấy tờ :
- Đơn xin vay vốn .
- Hợp đồng Tín dụng 5 bản (nếu là vay trung - dài hạn ). 3 bản (nếu là vay ngắn hạn ). - Khế ớc nhận nợ vay 3 bản
- Chứng từ rút tiền 2 liên.
Sau khi cán bộ Tín dụng và khách hàng làm xong hồ sơ vay vốn thì chuyển sang cán bộ kế toán để cán bộ kế toán đăng ký mã khách hàng , mở tài khoản tiền
