Chi phớ sản xuất chung là toàn bộ chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh diễn ra ở cụng trỡnh nhưng khụng được hạch toỏn vào chi phớ NVLTT, chi phớ NCTT, chi phớ sử dụng MTC. Những khoản mục chi phớ này tuy chiếm tỷ trọng khụng cao nhưng đúng vai trũ rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Tại cụng ty Cổ phần đầu tư và phỏt triển cơ sở hạ tầng Quảng Trị chi phớ sản xuất chung thường bao gồm: lương nhõn viờn quản lý tổ, đội ; khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ được tớnh theo tỷ lệ 19% trờn tiền lương phải trả của nhõn viờn quản lý phõn tổ, đội thi cụng; chi phớ NVL; chi phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ bằng tiền khỏc…
* Tài khoản sử dụng:
Để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung, kế toỏn tại Cụng ty sử dụng TK 627 (tài khoản chi phớ sản xuất chung). TK này được mở chi tiết thành cỏc tiểu khoản theo quy định hiện hành của Bộ Tài chớnh.
* Trỡnh tự hạch toỏn:
Chi phớ nhõn viờn quản lý tổ, đội: nhõn viờn quản lý đội bao gồm đội
trưởng, tổ tưởng, thủ kho,… Chi phớ này bao gồm: cỏc khoản lương chớnh, lương phụ, lương làm thờm, phụ cấp lao động phải trả cho nhõn viờn quản lý đội và khoản trớch BHYT, BHXH và KPCĐ tớnh theo quy định hiện hành trờn lương phải trả nhõn viờn quản lý đội (thuộc biờn chế của Cụng ty). Căn cứ vào bảng chấm cụng hàng thỏng của đội trưởng thi cụng để tớnh lương giỏn tiếp cho nhõn viờn theo cụng thức sau:
Tiền lương trả cho nhõn viờn trong thỏng
= Lương cơ bản
Số ngày làm việc trong thỏng
Trong đú: Lương cơ bản = ( Hệ số lương + Hệ số phụ cấp) x 450.000đ Cuối thỏng, kế toỏn lập bảng tớnh lương và thanh toỏn tiền lương nhõn viờn giỏn tiếp tại đội.
- Căn cứ vào bảng lương kế toỏn tiến hành phõn bổ tiền lương của cỏc bộ phận giỏn tiếp như sau:
Nợ TK 6271: chi phớ nhõn cụng (chi tiết theo từng cụng trỡnh) Cú TK 334: phải trả cụng nhõn viờn
Kế toỏn tiến hành trớch BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỷ lệ quy định: Nợ TK 6271: chi phớ nhõn cụng (chi tiết theo từng cụng trỡnh)
Cú TK 338: Phải trả phải nộp khỏc(3382,3383,3384)
Chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ: cỏc nguyờn vật liệu phục
vụ cho việc làm lỏn, trại cho cụng nhõn làm việc nghỉ tại cụng trường, cỏc cụng cụ dụng cụ phục vụ cho việc thi cụng tại cỏc đội như giỏo, đà…, một số loại cụng cụ lao động cầm tay như bay, thước, bàn xoa…Việc xuất dựng cỏc vật liệu, cụng cụ dụng cụ này được thể hiện qua phiếu xuất kho. Căn cứ vào đú cuối thỏng kế toỏn tiến hành hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ vào tài khoản 6272 và chi phớ phỏt sinh tại cụng trỡnh nào thỡ được tớnh trực tiếp tại cụng trỡnh đú.
Nợ TK 6272: chi phớ vật liệu( chi tiết theo cụng trỡnh) Cú TK 152: nguyờn vật liệu
Nếu cụng cụ dụng cụ cú giỏ trị nhỏ thỡ dựng TK 153 cũn nếu cú giỏ trị lớn phải phõn bổ dần thỡ sử dụng TK 142
Nợ TK 6273: chi phớ dụng cụ sản xuất( chi tiết từng cụng trỡnh) Cú TK 153: cụng cụ dụng cụ cú giỏ trị nhỏ
Cú TK 142: chi phớ trả trước ngắn hạn
Chi phớ khấu hao TSCĐ: tại Cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển cơ
sở hạ tầng Quảng trị cỏc TSCĐ do Cụng ty quản lý và trớch khấu hao, ở đội khụng cú trỏch nhiệm và quyền quản lý việc trớch khấu hao cỏc TSCĐ.Vỡ vậy trong chi phớ sản xuất chung của Cụng ty khụng cú chi phớ khấu hao TSCĐ.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc: cỏc dịch vụ mua ngoài như tiền điện, nước,... Cuối mỗi thỏng tổ, đội gửi chứng từ gốc lờn cho phũng kế toỏn của Cụng ty. Chi phớ phỏt sinh cho cụng trỡnh nào được tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú.
Nợ TK 6277: chi phớ dịch vụ mua ngoài( chi tiết từng cụng trỡnh) Nợ TK 133: VAT được khấu trừ
Cú TK 111, 113, 331: giỏ thanh toỏn
Cuối kỳ, kế toỏn tiến hành kết chuyển chi phớ sản xuất chung vào chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang như sau:
Nợ TK 154: chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang( chi tiết từng cụng trỡnh) Cú TK 627: chi phớ sản xuất chung( chi tiết từng cụng trỡnh)
Dựa trờn những chứng từ gốc liờn quan kế toỏn tiến hành ghi sổ chi tiết TK 627 cho từng cụng trỡnh, lập chứng từ ghi sổ làm căn cứ để ghi sổ cỏi.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 278
Ngày 30 thỏng 10 năm 2007
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ Cú
Tiền lương nhõn viờn quản lý cụng trỡnh TTHN 627 334 29 904 600 Trớch BHYT, BHXH, KPCĐ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh TTHN 627 338 58 876 500 …….. ….. …. …… Cộng 132 567 034 Ngày 30 thỏng 10 năm 2007 Bảng 15: Chứng từ ghi sổ
SỔ CÁI TK 627 Quý IV năm 2007 CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú
234 31/10 Lương nhõn viờn quản lý cụng trỡnh TTHN 334 27 890 000 234 31/10 Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ cụng trỡnh TTHN 338 5 937 000 … … …… … ………
278 30/11 Lương nhõn viờn quản lý cụng trỡnh TTHN
334 29 902 600
279 Lương nhõn viờn quản lý CT trường Lờ Duẩn
334 27 904 600
… … ……. … …
302 31/12 Lương nhõn viờn quản lý cụng trỡnh TTHN 334 29 892 000 … … …. … … 327 31/12 K/c CPSXC cụng trỡnh TTHN 154 478 936 740 329 31/12 K/c CPSXC cụng trỡnh trường Lờ Duẩn 154 342 789 500 .. .. …. … ………. Cộng phỏt sinh 1 778 538 000 1 778 538 000 Bảng 16: Sổ cỏi TK 627 SỔ CHI TIẾT TK 627 Tờn cụng trỡnh: Trung tõm hội nghị Quý IV năm 2007
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
… .. ……… … … 601 31/10 Tiền lương nhõn viờn
quản lý
334 27 890 000
... ... ……… … ….
711 30/11 Tiền điện, nước 111 15 245 000 712 30/11 Tiền lương nhõn viờn
quản lý
334 29 902 600
… … ……… … ….
817 31/12 Tiền điện, nước 111 17 845 000 819 31/12 19% BHXH, BHYT, KPCĐ 338 6 986 460 327 31/12 K/c CP SXC quý IV 154 308 936 740 Cộng phỏt sinh 308 936 740 308 963 740 Ngày 31 thỏng 12 năm 2007 Người ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Bảng 17: Sổ chi tiết TK 627