Cỏc cụng trỡnh xõy dựng thường chịu ảnh hưởng bởi cỏc điều kiện tự nhiờn do đú cỏc khoản thiệt hại phỏt sinh trong quỏ trỡnh thi cụng chắc chắn cú xảy ra. Bờn cạnh đú cũng cú những thiệt hại như phỏ đi làm lại do khụng đỳng yờu cầu kỹ thuật hay do sự thay đổi của chủ đầu tư…
Tại Cụng ty khụng theo dừi khoản mục này một cỏch chớnh xỏc và đầy đủ, toàn bộ chi phớ vẫn được tớnh vào cỏc khoản mục chi phớ để tớnh giỏ thành cụng trỡnh. Tuy nhiờn, theo chế độ hiện hành thỡ khụng phải khoản thiệt hại nào cũng được tớnh vào giỏ thành sản phẩm xõy lắp mà chỉ cú những khoản thiệt hại ngừng sản xuất theo kế hoạch thỡ mới hạch toỏn vào chi phớ sản xuất.
Đối với thiệt hại phỏ đi làm lại trong quỏ trỡnh xõy lắp kế toỏn cần mở sổ theo dừi riờng. Toàn bộ thiệt hại được tập hợp vào bờn Nợ của TK 138 (1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý)
Nợ TK 1381
- Khi cú quyết định xử lý thiệt hại:
Nợ TK 111, 152 – Giỏ trị phế liệu thu hồi
Nợ TK 138 (1388), 334 – Giỏ trị cỏ nhõn phải bồi thường Nợ TK 632 - Thiệt hại tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn
Nợ TK 811 - Thiệt hại tớnh vào chi phớ khỏc
Cú TK 138 (1381) – Tài sản thiếu chờ xử lý - Nếu do chủ đầu tư yờu cầu và chịu bồi thường Nợ TK 111, 152 – Giỏ trị phế liệu thu hồi
Nợ TK 131 – Giỏ trị chủ đầu tư đồng ý bồi thường Cú TK 138(1381) – Tài sản thiếu chờ xử lý
KẾT LUẬN
Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt như hiện nay, việc tỡm ra một hướng đi đỳng nhằm mang lại hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh là vấn đề hàng đầu. Để làm được điều này cú phần khụng nhỏ của bộ mỏy kế toỏn trong doanh nghiệp.
Cụng tỏc kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm là một cụng cụ hỗ trợ đắc lực trong việc thành cụng của cụng tỏc quản lý. Nú cung cấp thụng tin về cỏc loại chi phớ đó phỏt sinh, số liệu của giỏ thành để nhà quản trị cú cơ sở so sỏnh giỏ thành thực tế với giỏ thành dự toỏn, giỏ thành của đơn vị sản xuất ra so với giỏ thành bỡnh quõn của ngành, từ đú cú định hướng điều chỉnh cho thớch hợp. Đồng thời kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm cũng cú mối liờn hệ chặt chẽ với cỏc phần hành kế toỏn khỏc để phản ỏnh toỏn diện về tỡnh hỡnh hoạt động cũng như kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Chuyờn đề thực tập của em nhằm phản ỏnh tỡnh hỡnh thực tế cụng tỏc kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty và đưa ra một số phương hướng nhằm hoàn thiện, nõng cao hiệu quả của cụng tỏc kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển cơ sở hạ tầng Quảng Trị.
Để hoàn thành được bản bỏo cỏo này em xin chõn thành cỏm ơn sự hướng dẫn tận tỡnh của thầy giỏo Thạc sỹ Nguyễn Hữu Đồng và cỏc cụ, chỳ trong phũng kế toỏn tại Cụng ty.
Tuy đó cố gắng tiếp cận, học hỏi kinh nghiệm thực tiễn cũng như sự nỗ lực của bản thõn trong việc hoàn thành bản bỏo cỏo nhưng vẫn khụng thể trỏnh khỏi những sai sút, khuyết điểm. Em kớnh mong nhận được sự gúp ý của cỏc thầy, cỏc cụ và cỏc cụ chỳ kế toỏn trong Cụng ty. Xin chõn thành cỏm ơn!
PHẦN PHỤ LỤC
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 15 thỏng 11 năm 2007 Số : 149
Kớnh gửi: Giỏm đốc Cty cổ phần đầu tư và phỏt triển cơ sở hạ tầng Quảng Trị Tụi tờn là : Nguyễn Thuận Văn
Địa chỉ : Phũng kế hoạch – vật tư
Đề nghị Cụng ty tạm ứng cho tụi số tiền là 76 000 000đ Số tiền viết bằng chữ : Bảy mươi sỏu triệu đồng chẵn
Lý do tạm ứng : Mua gạch phục vụ cụng trỡnh trung tõm hội nghị tỉnh Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Phụ trỏch bộ phận (Ký, họ tờn) Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tờn) Phụ lục 1: Giấy đề nghị tạm ứng
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
BIấN BẢN GIAO NHẬN
Số: 24 Hụm nay, ngày 17 thỏng 11 năm 2007
- Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế số 32 ngày 11 thỏng 11 năm 2007 - Tại địa điểm giao nhận: Trung tõm hội nghị tỉnh Quảng Trị
Đại diện bờn giao hàng : Cụng ty cổ phần gạch ngúi Quảng Trị
ễng :Lờ Đức Tỳ Chức danh: nhõn viờn giao nhận
Đại diện bờn nhận hàng: Cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển cơ sở hạ
tầng Quảng Trị
Trả hàng tại: Trung tõm hội nghị tỉnh
STT Hàng hoỏ Số lượng(viờn)
1 Gạch 4 lỗ 56 000
2 Gạch đặc 39 000
ĐẠI DIỆN BấN NHẬN HÀNG ĐẠI DIỆN BấN GIAO HÀNG
Phụ lục 2: Biờn bản giao nhận PHIẾU NHẬP KHO Ngày 17 thỏng 11 năm 2008 Số: 305 Nợ : 152 Cú: 331 Người giao hàng : Lờ Đức Tỳ
Theo cỏc Biờn bản giao nhận số 24 Nhập tại kho: Trung tõm hội nghị STT Tờn vật tư Mó
số
Đơn vị
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 Gạch chỉ 56 000 56 000 785,181 43 970 136 2 Gạch 4 lỗ 39 000 39 000 821,256 32 028 984 Cộng 75 999 120
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bảy mươi lăm triệu chớn trăm chớn mươi chớn nghỡn một trăm hai mươi đồng
- Số chứng từ gốc kốm theo : 03 Ngày 17 thỏng 11 năm 2007 Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người giao hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Phụ lục 3 Phiếu nhập kho Trớch hoa đơn GTGT: HOÁ ĐƠN
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng
Ngày 22 thỏng 11 năm 2007
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty cổ phần gạch ngúi Quảng Trị Địa chỉ : Km 10, Quốc lộ 9 , thị trấn Cam Lộ, tỉnh Quảng Trị Số điện thoại:……… Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Thuận Văn
Địa chỉ : 53 Lờ Lợi, thị xó Đụng Hà, Quảng Trị Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt
STT Tờn vật tư Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 Gạch 4 lỗ Viờn 56 000 785,181 43 970 136 2 Gạch chỉ Viờn 39 000 821,256 32 028 984
Cộng tiền hàng : 75 999 120 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 7 599 912 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 83 599 032 Số tiền viết bằng chữ: Tỏm mươi ba triệu năm trăm chớn mươi chớn nghỡn khụng trăm ba mươi hai đồng.
Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) Phụ lục 4 : Hoỏ đơn GTGT
CTY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & PHÁT TRIỂN CƠ SỞ HẠ TẦNG QUẢNG TRỊ
53 Lấ LỢI – TX ĐễNG HÀ
Mẫu số:02- VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 21 thỏng 11 năm 2007 Số: 316
Nợ : 621 Cú : 152 Họ và tờn người nhận : Nguyễn Văn Rành
Lý do xuất : Thi cụng cụng trỡnh trung tõm hội nghị Xuất tại kho: Kho trung tõm hội nghị
TT Tờn vật tư Mó số
Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất 1 Gạch chỉ viờn `12 000 12 000 821,256 9 855 072 2 Xi măng COSCO Kg 5 000 5 000 835 4 175 000 Cộng 14 030 072
Số tiền bằng chữ : Mười bốn triệu khụng trăm ba mươi nghỡn khụng trăm bảy mươi hai đồng.
Kốm theo 01 chứng từ gốc. Ngày 21 thỏng 11 năm 2007 Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Phục lục 5: Phiếu xuất kho
BIấN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH
Cụng trỡnh: Trung tõm hội nghị tỉnh Hạng mục: Hàng rào
- Căn cứ vào yờu cầu kỹ thuật của hạng mục cụng trỡnh hàng rào của cụng trỡnh TTHN
- Căn cứ vào hợp đồng làm khoỏn giữa:
Đại diện bờn khoỏn: Cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển cơ sở hạ tầng Quảng Trị
Họ và tờn: Nguyễn Quang Quỳnh Chức vụ: Kỹ sư giỏm sỏt Đại diện bờn nhận khoỏn:
Họ và tờn: Nguyễn Văn Rành Chức vụ: Tổ trưởng
Cựng nhau nghiệm thu những cụng việc giao khoỏn sau đõy đảm bảo đỳng chất lượng kỹ thuật và yờu cầu cụng trỡnh:
- Đào đất : 59 m3
- Xõy múng bằng bơ lụ : 74 m3
- Đổ bờ tụng giằng múng: 21m3
- Xõy hàng rào: 87m3
- Quột sơn hàng rào: 97,5m3
Ngày 01 thỏng 12 năm 2007
Đại diện bờn giao khoỏn (Ký, họ tờn) Đại diện bờn nhận khoỏn (Ký, họ tờn) Người lập biờn bản (Ký, họ tờn)
BẢNG THANH TOÁN KHỐI LƯỢNG
(Từ ngày 01/11/2007 đến ngày 30/11/2007)
Cụng trỡnh: Trung tõm hội nghị Hạng mục cụng trỡnh: Hàng rào
Đại diện bờn nhận khoỏn: Nguyễn Văn Rành Chức vụ: tổ trưởng - Căn cứ vào hợp đồng giao khoỏn số 57/HĐGK đó ký ngày 01/11/2007 - Căn cứ vào biờn bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành ngày 30/11/2007
Hai bờn nhất trớ thanh toỏn khối lượng cụng việc như sau:
TT Nội dung cụng việc Đơn vị Khối lượng Định
mức Đơn giỏ Thành tiền
Ghi chỳ 1 Đào đõt m3 59 1,32 52 000 4 049 760 2 Xõy múng bằng bờ lụ m3 74 1,02 39 000 2 943 720 3 Đổ bờ tụng giằng múng m3 21 1,86 53 000 2 070 180 4 Xõy hàng rào m3 87 1,20 45 000 4 698 000 5 Quột sơn hàng rào m3 97,5 0,98 58 000 5 541 900 Tổng cộng 19 303 560 Ngày 30 thỏng 11 năm 2007
Người nhận khoỏn Người giao khoỏn
BẢNG CHẤM CễNG Cụng trỡnh: Trung tõm hội nghị Tổ : Nguyễn Văn Rành STT Họ và tờn Ngày trong thỏng 1 2 3 … 14 15 16 … … 29 30 31 1 Lờ Văn Ánh + + + … V + + .. .. + + 27
2 Nguyễn Viết Hào + + + .. + + + … … + + 28
3 Ngụ Văn Lanh V + + .. V + + … … + + 24
… ……. … … … …
11 Nguyễn Văn Rành + + + … + + + … … + + 30
Tổng cộng 254
Ngày 30 thỏng 11 năm 2007
Người chấm cụng Đội trưởng Kỹ thuật viờn cụng trỡnh
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO MÁY THI CễNG Cụng trỡnh: Trung tõm hội nghị STT Tờn MTC Tổng mức KH Tổng số giờ mỏy Số giờ mỏy tại cụng trỡnh TTHN Khấu hao MTC tại cụng trỡnh Trung tõm hội nghi 1 Mỏy đào 28 654 000 214 56 749 824 2 Mỏy ủi 32 800 000 306 102 1 093 333 … … … .. … … 11 Mỏy trộn bờ tụng 19 890 000 217 63 577 452 Cộng 587 10 320 754 Ngày 30 thỏng 11 năm 2007 Người lập bảng (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
BIấN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG THUấ NGOÀI HOÀN THÀNH
Cụng trỡnh: Trung tõm hội nghị
Thời gian nghiệm thu: ngày 11 thỏng 11 năm 2007 Cỏc bờn tham gia nghiệm thu:
Bờn A: Cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển cơ sở hạ tầng Quảng trị + ễng: Nguyễn Văn Hưng Chức vụ: Đội trưởng thi cụng
+ ễng: Lờ Đỡnh Lưu Chức vụ: Cỏn bộ kỹ thuật Bờn B: Xớ nghiệp cơ giới 78
+ ễng: Ngụ Văn Tõm Chức vụ: Phú giỏm đốc + Ồng: Nguyễn Huy Minh Chức vụ: Tổ trưởng
- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 251/HĐKT hai bờn đó ký kết ngày 01/11/2007.
- Căn cứ vào khối lượng cụng việc hoàn thành
Hai bờn thống nhất nghiệm thu khối lượng hoàn thành như sau:
Bờn B đó hoàn thành việc đào và vận chuyển 789m3 (bảy trăm tỏm mươi chớn một khối) đất đỏ tại vị trớ bể bơi theo đỳng với yờu cầu kỹ thuật của bờn A đề ra và hoàn thành đỳng thời hạn quy định trong hợp đồng giữa hai bờn.
Ngày 11 thỏng 11 năm 2007
Đại diện bờn A (Ký, họ tờn)
Đại diện bờn B (Ký, họ tờn)
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giỏo trỡnh kế toỏn tài chớnh doanh nghiệp – NXB Đại học kinh tế quốc dõn - Chủ biờn: GS.TS Đặng Thị Loan.
2. Hệ thống tài khoản kế toỏn – NXB Tài chớnh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006).
3. Bỏo cỏo tài chớnh chứng từ và sổ kế toỏn – NXB Tài chớnh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006). 4. Kế toỏn trong cac doanh nghiệp xõy lắp – NXB Tài chớnh năm 2005
- Nguyễn Văn Bảo.
5. Luận văn tốt nghiệp của cỏc tỏc giả khỏc.
6. Quy chế, điều lệ, lịch sử hinh thành và phỏt triển của Cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển cơ sở hạ tầng Quảng Trị
7. Cỏc bỏo cỏo tài chớnh, sổ sỏch, chứng từ kế toỏn tại Cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển cơ sở hạ tầng Quảng Trị
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
1.BHXH : Bảo hiển xó hội 2.BHYT : Bảo hiểm y tế 3.KPCĐ : Kinh phớ cụng đoàn 3.CP : Chi phớ 4.CT : Cụng trỡnh 5.CTGS : Chứng từ ghi sổ 6.CK : Cuối kỳ 7.CT : Chứng từ 8.K/c : Kết chuyển 9.GTGT : Giỏ trị gia tăng 10.NCTT : Nhõn cụng trực tiếp 11.NVLTT : Nguyờn vật liệ trực tiếp 12.MTC : Mỏy thi cụng
13.NT : Ngày thỏng 14.SH : Số hiệu
15.SXKD : Sản xuất kinh doanh 16.TK : Tài khoản
17.TSCĐ : Tài sản cố định 18.LNST : Lợi nhuận sau thuế 19.UBND : Uỷ ban nhõn dõn 20.TTHN : Trung tõm hội nghị
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1.1 Quy trỡnh cụng nghệ xõy dựng của Cụng ty...5
Sơ đồ 1.2 Mụ hỡnh cơ cấu tổ chức...8
Sơ đồ 1.3 Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn... 11
Sơ đồ 1.4 Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức CTGS...16
Bảng 1.1 Tỡnh hỡnh tài chớnh và kết quả kinh doanh của Cụng ty...6
Bảng 2.2: Chứng từ ghi sổ...23
Bảng 2.3 Sổ cỏi TK 621...24
Bảng 2.4 Sổ chi tiết TK 621...25
Bảng 2.5: Hợp đồng giao khoỏn...28
Bảng 2.6: Bảng thanh toỏn tiền lương trực tiếp...29
Bảng 2.7: Chứng từ ghi sổ ...31
Bảng 2.8: Sổ cỏi TK 622 ...32
Bảng 2.9: Sổ chi tiết TK 622...33
Bảng 2.10: Phiếu theo dừi ca mỏy thi cụng...38
Bảng 11: Hợp đồng thuờ mỏy thi cụng...39
Bảng 12: Chứng từ ghi sổ...39 Bảng 13: Sổ cỏi TK 623...40 Bảng 14: Sổ chi tiết TK 623...41 Bảng 15: Chứng từ ghi sổ...44 Bảng 16: Sổ cỏi TK 627...45 Bảng 17: Sổ chi tiết TK 627...46 Bảng 18: Chứng từ ghi sổ ...48 Bảng 19: Sổ cỏi TK 154...49 Bảng 20: Sổ chi tiết TK 154... 50 Bảng 21: Thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp... 52
MỤC LỤC
Trang
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU...1
PHẦN I ...3
TỔNG QUAN VỀ CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CƠ SỞ HẠ TẦNG QUẢNG TRỊ...3
1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty...3
1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty...4
1.2.1. Chức năng và nhiệm vụ...4
1.2.2. Tổ chức sản xuất của Cụng ty ...5
1.2.3. Kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty...6
1.2.4 Thị trường của Cụng ty...7
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty...7
1.3.1 Mụ hỡnh tổ chức quản lý...7
1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận...9
1.3.2.1 Hội đồng quản trị, ban giỏm đốc và uỷ ban kiểm soỏt...9
1.3.2.2 Cỏc phũng ban...9
1.4. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn...11
1.4.1 Hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn...11
1.4.2 Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn...11
1.4.3 Phõn cụng lao động kế toỏn...12
1.4.3.1 Kế toỏn trưởng kiờm trưởng phũng tài vụ kiờm kế toỏn tổng hợp...12
1.4.3.2 Kế toỏn vật tư...12
1.4.3.3 Kế toỏn thanh toỏn và vốn bằng tiền ...13
1.4.3.4 Kế toỏn TSCĐ kiờm thủ quỹ...13
1.4.4 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty...13
1.4.4.1 Chớnh sỏch kế toỏn chung ...13
1.4.4.2 Tổ chức vận dụng phương phỏp kế toỏn...14
1.4.4.2.1 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ...14
1.4.4.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản...15