Quý IV/2007(Trích) Đơn vị tính: VNĐ
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK
Đ/U Phát sinh Nợ Phát sinh Có
Số d 1 2 3 4 5 6 7 8 … … … .… PBTL 31/12 31/12 TLCN trong biên chế - CT QN 334 40.678.400 PBTL 31/12 31/12 TLCN thuê ngoài- CT QN 334 20.680.000 PBTL 31/12 31/12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ -CT QN 338 18.986.510 … … … … 31/12 31/12 K/C CPNCTT CT Quảng Ninh 154 199.655.510 … … … … Cộng 2.830.150.000 2.830.150.000 Số d cuối kỳ: 0
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Tại Công Ty Xây Lắp và Sản Xuất Thiết Bị Công Nghiệp, chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí khấu haoTSCĐ, các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền: tiền bồi dỡng ca cho công nhân, tiền điện, tiền n- ớc, điện thoại, phân bổ lãi vay vốn lu động, phụ phí sản lợng. Tất cả các chi phí trên khi phát sinh đợc hạch toán vào TK 627, đợc mở chi tiết theo các yếu tố chi phí:
TK 6277: chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: chi phí khác bằng tiền
Về chi phí khấu hao tài sản cố định ( KHTSCĐ):Tài sản cố định của Công ty bao gồm cả TSCĐ dùng trong quản lý tổ đội, phục vụ sản xuất chung, máy móc thiết bị phục vụ thi công nh: nhà xởng, trạm trộn bê tông, máy bơm bê tông, máy phát điện, cần trục, máy bào quang, .... Tình hình khấu hao TSCĐ đ- ợc theo dõi qua TK 214 " Hao mòn TSCĐ". Hiện nay, Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính. Số tiền khấu hao TSCĐ phải trích hàng năm của trong Công ty đợc tính căn cứ vào tuổi thọ kinh tế và khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ.
Riêng đối với TSCĐ đợc hình thành từ nguồn vốn vay, Công ty trích khấu hao theo thời gian trong khế ớc vay để đảm bảo khả năng thanh toán nợ khi đến hạn.
Chi phí khấu hao TSCĐ đợc coi là một phần giá thành công trình và nó đợc chuyển vào giá thành công trình thông qua chi phí sản xuất chung. Chi phí khấu hao TSCĐ đợc hạch toán vào TK 6274 "Chi phí sản xuất chung - KHTSCĐ". Chi phí khấu hao của TSCĐ phục vụ sản xuất chung của tổ đội và phục vụ thi công đều đợc hạch toán vào tài khoản này, TK 6274 đợc mở chi tiết cho từng công trình và hạng mục công trình.
- TK 627401: CT Sóc Sơn - TK 627405: CT Quảng Ninh ... ...
Nguyên tắc tính khấu hao cho các đối tợng liên quan tại Công ty là TSCĐ sử dụng cho công trình nào thì tính chi phí khấu hao trực tiếp cho công trình đó. Hàng tháng, căn cứ vào các loại TSCĐ thực tế sử dụng tiến hành trích khấu hao cho các công trình hạng mục công trình theo định khoản:
Nợ TK 6274 (Chi tiết theo công trình). Có TK 214
Trong tháng 12/2007, Công Trình Quảng Ninh có sử dụng 3 xe ôtô Huyndai có nguyên giá 718.798.710 VNĐ. Ô tô đợc hình thành bằng nguồn vốn tín dụng, thời hạn vay là 6,5 năm. Số tiền trích khấu hao trong tháng đợc tính nh sau: Số tiền trích khấu 718.798.710 hao một năm = = 110.584.417 VNĐ 6,5 Số tiền trích khấu 110.584.417 hao một tháng = = 9.215.368 VNĐ 12
Số liệu trên đợc phản ánh trên Bảng chi tiết phân bổ khấu hao (Biểu 2.11), Sổ chi tiết TK 627405, Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (Biểu 2.11), Sổ chi tiết TK 627 (Biểu 2.12), Sổ cái TK 627 (Biểu 2.13) và Sổ cái TK 214.
Biểu: 2.10 Bảng chi tiết phân bổ khấu hao