dầu khí
1. Đặc điểm và phân loại TSCĐHH tại Công ty
1.1. Đặc điểm:
Công ty Dịch vụ kỹ thuật dầu khí Hà Nội là một Công ty chuyên sản xuất, kinh doanh các loại thiết bị sản phẩm phục vụ cho ngành dầu khí, sản phẩm của Công ty sản xuất ra hàng năm có số lợng lớn và đa dạng về chủng loại.Vì vậy, Công ty có nhiều chủng loại TSCĐHH và trên thực tế Công ty rất coi trọng công tác hạch toán kế toán TSCĐHH theo chế độ kế toán hiện hành, cụ thể là quyết định 166 của Bộ Tài chính về Kế toán TSCĐHH.
Xuất phát từ đặc điểm trên của Công ty, để đảm bảo cho công tác kế toán TSCĐHH, phản ánh đúng và đủ giá trị TSCĐHH và phục vụ cho công tác hạch toán đợc đơn giản, dễ hiểu, giảm nhẹ khối lợng công việc, công ty tiến hành phân loại nh sau:
* Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành:
- TSCĐHH do NS cấp : 7.776.546.852đ - TSCĐHH do nguồn vốn tự bổ sung: 14.712.734.806đ - TSCĐHH do các nguồn khác : 28.636.598.962đ * Phân loại TSCĐHH theo kết cấu:
- Nhà cửa, vật kiến trúc: 17.749.592.409đ - Máy móc, thiết bị: 25.604.283.416đ - Phơng tiện vận tải: 5.763.494.849đ - Thiết bị, dụng cụ quản lý: 1.008.500.946đ
Qua số liệu và cách phân loại trên, ta thấy rằng TSCĐHH ở Công ty có số lợng lớn, cách phân loại rõ ràng thuận tiện cho việc thống kê, quản lý cũng nh sử dụng.
2. Đánh giá TSCĐ hữu hình
Công ty tiến hành đánh giá TSCĐHH ngay khi đa vào sử dụng nhằm xác định chính xác giá ghi sổ cho TSCĐHH. Tuỳ theo từng loại TSCĐHH mà Công ty có cách đánh giá thích hợp. Công ty đánh giá TSCĐHH theo nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐHH để hạch toán TSCĐHH, tính khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐHH trong Công ty.Tại Công ty, TSCĐHH đợc đánh giá theo Nguyên giá và giá trị còn lại.
*) Xác định Nguyên giá TSCĐHH tại Công ty nh sau: Nguyên giá
TSCĐ =
Giá mua thực tế của TSCĐ (không bao gồm thuế GTGT +
Chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử *) Xác định Giá trị còn lại của TSCĐHH
Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐHH =
Nguyên giá
TSCĐHH -
Số khấu hao luỹ kế của TSCĐHH
3. Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐHH tại Công ty:
3.1. Kế toán chi tiết tại bộ phận quản lý và sử dụng TSCĐHH
Công ty không mở " Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng" cho từng đơn vị, bộ phận mà theo dõi chung tình hình tăng giảm TSCĐHH của Công ty tại phòng kế toán.
3.2. Kế toán chi tiết TSCĐHH tại phòng kế toán
Mọi TSCĐ trong Công ty đều có bộ hồ sơ riêng(bộ hồ sơ gồm có: biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan), đợc theo dõi, quản lý, sử dụng và trích KH theo đúng các qui định trong chế độ. Tài sản cố định đợc phân loại, thống kê, đánh số và có thẻ riêng, đợc theo dõi chi tiết theo từng đối tợng ghi TSCĐ và đợc phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐ.
Công ty thực hiên việc quản lý, sử dụng đối với những TSCĐ đã khấu hao hết nhng vẫn tham gia vào hoạt động kinh doanh nh những TSCĐ bình thờng.
Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chính, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ, mọi trờng hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐ đều đợc lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý.
4. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH tại Công ty:
4.1. Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 211 làm TK tổng hợp và các TK cấp 2 chi tiết nh sau: - TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị các công trình xây dựng cơ bản của Công ty nh: trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nớc, sân bãi, các công trình trang trí cho nhà cửa...
- TK 2113: Máy móc, thiết bị: Phản ánh giá trị các loại máy móc, thiết bị dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của donh nghiệp nh: máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ và các máy móc đơn lẻ...
- TK 2114: Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Phản ánh giá trị các loại phơng tiện vận tải đờng bộ, đờng sắt, đờng thuỷ, đờng không, đờng ống
và các thiết bị truyền dẫn nh hệ thống thông tin, hệ thống điện, đờng ống n- ớc, băng tải...
- TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý: phản ánh giá trị các thiết bị dùng trong công tác quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nh máy vi tính; thiết bị điện tử; thiết bị, dụng cụ đo lờng, kiểm tra chất lợng, máy hút ẩm, hút bụi, chống mối mọt...
4.2. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ cái TK 211
- Sổ chi tiết TK 211 và các sổ chi tiết TSCĐHH theo từng loại TSCĐHH.
Biểu 4
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 211 - Tài sản cố định hữu hình Từ ngày: 01/01/2006 đến ngày: 20/04/2006
Số d nợ đầu kỳ: 23 297 450 921
Chứng từ Diễn giải TK đ/ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
21/03 KQ/ 2005A2054 2054
Thanh toán tiền mua ô tô toyota Innova 8 chỗ 112101 432 218 091 17/04 HA/2005B
0038
Lệ phí trớc ba, đăng ký xe ô tô Inova 1111 9660 000 20/04 HB/ 2005B
3051
Thanh toán tiền mua 02 máy vi tính xách tay cho Trần Minh Tuấn, Lê Hng
112101 80 116 007 Tổng phát sinh nợ : 521 994 168 Tổng phát sinh nợ : 521 994 168 Tổng phát sinh có : 0 Số d nợ cuối kỳ : 23 819 445 089 Ngày tháng . năm… … Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) 4.3. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH
4.3.1. Kế toán tăng TSCĐHH hữu hình do mua sắm:
Kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến việc muza sắm lập thành bộ hồ sơ bao gồm:
Biểu 5