III giá trị còn lại:
6.Kế toán sửa chữa TSCĐHH
6.1. Sửa chữa nhỏ thờng xuyên.
Công việc sửa chữa thờng xuyên những TSCĐHH có giá trị nhỏ hơn hoặc bằng 10.000.000đ nh: sửa chữa các máy vi tính, thiết bị văn phòng, sửa chữa nhà làm việc và các công việc bảo dỡng, thay thế phụ tùng nhỏ... thờng có chi phí phát sinh ít. Do vậy, toàn bộ chi phí của việc sửa chữa nhỏ thờng xuyên ở Công ty đợc tập hợp trực tiếp vào các tài khoản chi phí của bộ phận có TSCĐHH sửa chữa:
Nợ TK 627, TK 641, TK 642 Có TK 111, TK 112
Ví dụ : Ngày 25/10/2005 Công ty tiến hành sửa chữa một máy vi tính cho phòng Tài vụ với tổng chi phí là 3.500.000đ.
Căn cứ vào chứng từ gồm: hoá đơn, phiếu chi... Công ty tiến hành hạch toán nh sau:
Nợ TK 642.3 : 3.500.000 Có TK 111 : 3.500.000
Biểu 16
Đơn vị: công ty DVKT
Phiếu chi
Quyền số: Mẫu số 02TT QĐ 114 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/95 của BTC Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Phơng
Địa chỉ: phòng t vấn
Lý do chi: sửa chữa máy vi tính số tiền: 3500 000
Bằng chữ:
Kèm theo 1 chứng từ gốc
Chị nguyễn thị Phơng đã nhận chứng từ số tiền 3500000 Ngày 28/10/2005 Ngời nhận tiền Thủ trởng ĐV (ký tiền, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) ngời lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ đã có kế toán ghi sổ. Nợ TK 627 : 3500 000
Biểu 17
Chứng từ ghi sổ 2
Ngày 28/10/2005
Đơn vị: Đồng
Diễn giải TK Số tiền
Sửa chữa vi tính Nợ Có
627 111 3500 000
Kèm theo 1 chứng từ gốc
6.2. Sửa chữa lớn TSCĐHH.
Công việc sửa chữa lớn ở công ty đều có kế hoạch dự tính trớc khi sửa chữa. Các phân xởng lập kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa, kế hoạch, dự toán sửa chữa lớn gửi lên phòng tổ chức sản xuất và phòng Kế toán thống kê của Công ty. Khi có sửa chữa lớn về TSCĐHH nh sửa chữa các dây chuyền sản xuất, hệ thống máy móc lớn thì Công ty thực hiện trích trớc. Toàn bộ chi phí trích trớc đợc hạch toán vào bên có TK 335 _ "Chi phí phải trả".
Căn cứ vào kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa lớn, kế toán ở Công ty hạch toán nh sau:
Nợ TK 627, TK 642, TK 641 Có TK 335
Khi tiến hành sửa chữa lớn TSCĐHH, ghi:
Nợ TK 241.3 (toàn bộ chi phí thực tế sửa chữa)
Có TK 111, TK 112, TK 152, TK 153, TK 334, TK 338 Khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành, kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 335 (Chi phí trích trớc sửa chữa lớn TSCĐHH) Có TK 241.3
Cuối niên độ, tiến hành xử lý số chênh lệch giứa số trích trớc và số chi phí thực tế, theo đúng chế độ hiện hành. Các chế độ liên quan đến sửa chữa lớn TSCĐ gồm có:
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành. Hợp đồng sửa chữa TSCĐ
Ngoài ra còn có chứng từ gốc liên quan, hoá đơn giá trị gia tăng phiếu chi
Ví dụ : Quý 3 năm 2005, Công ty tiến hành sửa chữa dây chuyền sản xuất máy điện thoại ở Phân xởng 3, chi phí dự tính là 80.000.000đ. Khi kết thúc công việc sửa chữa, căn cứ vào các chứng từ liên quan, biên bản nghiệm thu về sửa chữa TSCĐ , các hoá đơn, chứng từ liên quan đến việc sửa chữa, kế toán xác định số chi phí sửa chữa tăng thêm 1.780.000đ. Nh vậy tổng chi phí phát sinh thực tế cho công việc sửa chữa này là:
80.000.000 + 1.780.000 = 81.780.000đ
- Căn cứ vào chứng từ sửa chữa lớn, kế toán hạch toán: Trích trớc chi phí sửa chữa lớn cho Phân xởng 3:
Nợ TK 627 : 80.000.000 Có TK 335 : 80.000.000 Tập hợp chi phí khi sửa chữa:
Nợ TK 241.3 : 81.780.000 Có TK 152 : 30.020.000 Có TK 153 : 3.234.000 Có TK 334 : 9.765.000 Có TK 338 : 1.855.350 Có TK 112 : 36.907.650
Giá trị sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành kết chuyển vào chi phí trích trớc: Nợ TK 335 : 81.780.000
Có TK 241 : 81.780.000
Cuối niên độ, tiến hành xử lý số chênh lệch giữa số trích trớc và số chi phí thực tế nh sau:
Nợ TK 627 : 1.780.000 Có TK 335 : 1.780.000
Biểu 18
Công ty DVKT dầu khí
Địa chỉ 54 Nguyễn Thái Học Hà Nội
Mẫu số: 04 - TSCĐ Ban hành theo QĐ có 1141/TC/QĐ - QĐKT
Ngày 01 - 11 - 1995 của Bộ Tài Chính
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
Ngày 3 tháng 2 . năm 2005… …
- Căn cứ quyết định số 1141 ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC chúng tôi bao gồm:
Ông (bà) Tạ Minh Tuấn đại diện công ty SXKD Tuấn Huệ đơn vị sửa chữa Ông (bà) Lều Minh Tiến đại diện công ty DVKT Dầu khí đơn vị có TSCĐ Đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ nh sau:
- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hàng) TSCĐ: Dây chuyền sản xuất máy điện thoại số hiệu TSCĐ ……… Số thẻ TSCĐ: ……… ………. .. Bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ: ……….đơn vị trực thuộc số 3
- Thời gian sửa chữa từ gnày 24 tháng 1 năm 2005 đến ngày 3 tháng 2 năm 2005
- Các bộ phận sửa chữa gồm có:
Tên bộ phận sửa chữa Nội dung (mức độ) công việc sửa chữa
Giá dự toán Chi phí thực tế
Kết quả kiểm trả
A B 1 2 3
Sửa chữa nguồn của dây truyền SX máy điện thoại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
80.000.000 81.780.000Cộng Cộng
Kết luận : dây truyền sản xuất máy điện thoại đã đợc sửa chữa và có thể đa vào sử dụng Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đơn vị nhận (Ký, họ tên) Đơn vị giao (Ký, họ tên)