II -K toán các kh on trích theo ếả ương
3. K toỏ nt ngh p cỏc kh on trớch theo ợả ương
3.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: Để theo dõi các khoản trích theo lơng, kế toán sử dụng tài khoản 338 "phải trả, phải nộp khác".Cơ cấu của tài khoản này nh sau:
Bên nợ:
- Bảo hiểm phải trả cho công nhân viên - Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị
- Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ - Thuế tiêu thụ đặc biệt tính trên doanh thu nhận trớc
- Các khoản đã trả, đã nộp
Bên có:
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (cha xác định rõ nguyên nhân)
- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay đợc nguyên nhân.
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh - Trích BHXH, BHYT trừ vào thu nhập của công nhân viên - BHXH, KPCĐ vợt chi đợc cấp bù
Để hoạch toán tổng hợp các khoản trích theo lơng, kế toán phải sử dụng các tài khoản cấp 2 sau:
- TK 3382: Kinh phí công đoàn ( 2% ) - TK 3383: Bảo hiểm xã hội ( 20% ) - TK 3384: Bảo hiểm y tế ( 3% ) Trình tự hoạch toán:
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 154
1542 : 1547 :
Nợ TK 334 - Phần trừ vào thu nhập của ngời lao động Có TK 338 (3382, 3383, 3384)
- Phản ánh phần BHXH trợ cấp cho ngời lao động tại doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 338 (3383) Có TK 334
- Phản ánh chi tiêu KPCĐ tại đơn vị: Nợ TK 338 (3382)
Có TK 111,112...
- Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ: Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384)
- Nhận cấp phát Quỹ BHXH trợ cấp cho ngời lao động tại doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112
Sơ đồ hoạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ
TK 111,112 TK 3382, 3383, 3384 TK 154
Nộp cho cơ quan Trích theo TL của LĐTT quản lý quỹtính vào chi phí
TK 241 Trích theo TL của bộ phận TK334 Xây dựng cơ bản TK 6421 BHXH phải trả cho ngời LĐ
trong doanh nghiệp Trích theo TL của NV bán hàng tính vào chi phí TK 6422 TK 111, 112, 152... Trích theo TL của NVQLDN tính vào chi phí Chi tiêu KPCĐ TK 334 tại doanh nghiệp
Trích theo TL của NLĐ trừ vào thu nhập của họ
TK 111, 112 Nhận tiền cấp bù