II -K toán các kh on trích theo ếả ương
3. K toỏ nt ngh p cỏc kh on trớch theo ợả ương
3.2. Kế toán trên sổ
Từ các bảng thanh toán tiền lơng, thanh toán BHXH, bảng phân bổ tiền l- ơng và BHXH kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 1542 : 6.483.465 Nợ TK 1547 : 1.766.107 Nợ TK 6421 : 608.000 Nợ TK 6422 : 4.808.653 Cú TK 338 : 13.666.225 Cú TK 3382 : 1.438.550 Cú TK 3383 : 10.789.125 Có TK 3384 : 1.438.550
Và kế toán hạch toán 6% BHXH và BHYT của ngời lao động phải nộp bằng định khoản:
Nợ TK 334 : 4.315.650
Cú TK 338 : 4.315.650
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 07
Ngày 31 thỏng 7 năm 2007
Đơn vị tớnh: đồng Việt Nam
Chứng từ Trớch yếu Số hiệu TK
SH Ngày thỏng Nợ Cú
Phõn bổ cỏc khoản trớch theo lương 1542 338 6,483,465
1547 338 1,766,107 6421 338 608,000 6422 338 4,808,653 6% BHXH, BHYT của CNV 334 338 4,315,650 Cộng 17,981,875 Người vào sổ (Ký, ghi rừ họ tờn) Người lập chứng từ (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ tờn)
Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ, kế toỏn vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
SỐ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
(Thỏng 7 năm 2007)
Đơn vị tớnh: đồng Việt Nam
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ
SH Ngày thỏng SH Ngày thỏng … … … … … … 07 31/07 17,981,875 … … … … … … 2,148,700,000 Người lập
SỔ CÁI
Năm
TK cấp 1 : 338
TK cấp 2 Đơn vị tớnh: đồng Việt Nam
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Ghi chỳ SH Ngày thỏng Nợ Cú 07 31/07 Phõn bổ cỏc khoản trớch 1542 6,483,465 1547 1,766,107 6421 608,000 6422 4,808,653 6% BHXH, BHYT của CNV 334 4,315,650 Chi TM nộp BHXH 111 14,385,500
Chi TM mua BHYT 111 2,157,825
Chi TM nộp KPCĐ 111 719,275
Cộng phỏt sinh 17,981,875 17,262,600 Tồn chuyển sang thỏng sau 719,275
Người lập
SỔ CÁI
Năm
TK cấp 1 : 154
TK cấp 2 : 1542 Đơn vị tớnh: đồng Việt Nam
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền Ghi chỳ
SH Ngày thỏng Nợ Cú
07 31/07 Cỏc khoản trớch theo lương của CN TTSX 338 6,483,465
… … … … … … … … … … … … … … … … Kết chuyển tổng hợp CP 41,250,000 Cộng phỏt sinh 41,250,000 41,250,000 Tồn chuyển sang TS 0 Người lập (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ tờn)
Năm
TK cấp 1 : 154
TK cấp 2 : 1547 Đơn vị tớnh: đồng Việt Nam
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền Ghi chỳ
SH Ngày thỏng Nợ Cú
06 30/06 Cỏc khoản trớch theo lương của NV QLPX 338 1,766,107
… … … … … … … … … … … … … … … … Kết chuyển tổng hợp CP 12,670,000 Cộng phỏt sinh 12,670,000 12,670,000 Tồn chuyển sang TS 0 Người lập
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rừ họ tờn)
SỔ CÁI
Năm
TK cấp 1 : 642
TK cấp 2: 6421 Đơn vị tớnh: đồng Việt Nam
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Ghi chỳ
SH Ngày thỏng Nợ Cú
06 30/06 Cỏc khoản trớch theo lương của NV BH 338 608,000
… … … … … … … … … … … … … … … … Kết chuyển tổng hợp CP 7,153,200 Cộng phỏt sinh 7,153,200 7,153,200 Tồn chuyển sang TS 0 Người lập
SỔ CÁI
Năm
TK cấp 1 : 642
TK cấp 2: 6422 Đơn vị tớnh: đồng Việt Nam
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Ghi chỳ
SH Ngày thỏng Nợ Cú
06 30/06 Cỏc khoản trớch theo lương của CB QLDN 338 4,808,653
… … … … … … … … … … … … … … … … Kết chuyển tổng hợp CP 31,400,000 Cộng phỏt sinh 31,400,000 31,400,000 Tồn chuyển sang TS 0 Người lập (Ký, ghi rừ họtờn) Kế toỏn trưởng
* Trình tự định khoản
(1) Kế toán căn cứ vào kế hoạch tiền lơng của năm và phân bổ tiền lơng cho từng tháng, từng bộ phận, kế toán ghi:
Nợ TK 1542 : 34.123.500 Nợ TK 1547 : 9.295.300 Nợ TK 6421: 3.200.000 Nợ TK 6422: 25.308.700
Có TK 334: 71.927.500
(2) Kế toán căn cứ bản đối chiếu BHXH, BHYT với cơ quan bảo hiểm (BHXH, BHYT) để tính toán số phải trích vào giá thành và số phải khấu trừ qua lơng của CBCNV, kế toán ghi:
Nợ TK 1542 : 6.483.465 Nợ TK 1547 : 1.766.107 Nợ TK 6421 : 608.000 Nợ TK 6422 : 4.808.653 Có TK 338 : 13.666.225 Có TK 3382 : 1.438.550 Có TK 3383 : 10.789.125 Có TK 3384 : 1.438.550
(4) Trong tháng toàn công ty có 01 ngời Nguyễn Thị Lan nghỉ chế độ thai sản, Cơ quan bảo hiểm chi trả cho ngời đợc hởng ngay trong tháng, kế toán ghi:
Nợ TK 3383: 4.896.000
Có TK 111: 4.896.000
(5) Kế toán căn cứ bản đối chiếu BHXH, BHYT, số KPCĐ phải nộp cho tổ chức công đoàn và nguồn tiền trên tài khoản tiền gửi để thanh toán với cơ quan bảo hiểm, tổ chức công đoàn, kế toán ghi:
Nợ TK 338.2: 1.438.550 Nợ TK 338.3: 10.789.125 Nợ TK 338.4: 1.438.550
Có TK 112: 13.666.225
(6) Cuối tháng các bộ phận, phòng ban tổng hợp ngày công theo bảng chấm công; tính toán số tiền lơng đợc hởng của từng ngời theo từng phòng và theo chỉ đạo của giám đốc kế toán thanh toán tiền lơng của CBCNV còn đợc lĩnh trong tháng, kế toán ghi:
Nợ TK 334: 71.927.500 Có TK 111: 71.927.500
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Thỏng năm Đơn vị tớnh: đồng Việt Nam
Số hiệu
TK
Tờn TK
Số dư đầu thỏng Số phỏt sinh trong thỏng Số dư cuối thàng
Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú 111 112 131 … … … … … … … 154 156 211 331 338 17,981,875 17,262,600 … … … … … … … 154 1542 41,250,000 41,250,000 1547 12,670,000 12,670,000 6421 7,153,200 7,153,200 6422 31,400,000 31,400,000 … … … … … … … 911 Cộng 1,065,000,000 1,065,000,000 2,148,700,000 2,148,700,000 1,298,000,000 1,298,000,000 Người lập (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ tờn)
PHầN III
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế tiền lơng toán tại công ty cổ phần quảng an I
u điểm :
Công ty Cổ phần Quảng An I là một doanh nghiệp thuộc hệ thống các doanh nghiệp dân doanh, có tiền đề phát triển từ một Công ty TNHH mới chuyển đổi thành doanh nghiệp Cổ phần hóa. Đứng trớc vận hội mới khi nền kinh tế chuyển mình từ nền kinh tế kế hoặch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trờng với sự hội nhập mạnh mẽ vào ngôi nhà chung của thế giới là tổ chức kinh tế thơng mại toàn cầu WTO đã mang lại những thời cơ cho sự phát triển. Sản phẩm của Công ty đang ngày càng có sức ảnh hởng lớn đối với nhu cầu về các sản phẩm từ nhựa trong nớc. Để cụ thể hoá mục tiêu này doanh nghiệp đã không ngừng phát triển và lớn mạnh qua từng năm, phạm vi cung cấp các sản phẩm Công ty sản xuất ra đã trải rộng trên phạm vi ngày càng rộng khắp. Sự phát triển ấy cũng đỏi hỏi doanh nghiệp nói chung và phòng kế toán của Công ty nói riêng phải không ngừng cập nhật và cải tiến phơng thức hoạt động và quản lý để ngày càng theo kịp với những đòi hỏi mới khi doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuât.
Trong công tác tổ chức kế toán Công ty Cổ phần Quảng An I đã không ngừng từng bớc kiện toàn bộ máy kế toán của mình. Bộ máy kế toán đợc tổ chức chuyên sâu, mỗi kế toán chịu trách nhiệm một vài phần hành, cụ thể nên phát huy đợc tính chủ động, sự thành thạo trong công việc. Công tác quyết toán hàng quý, hàng năm đều đợc thực hiện tốt, rõ ràng và đúng thời hạn. Nhờ có đội ngũ kế toán có năng lực và không ngừng học hỏi để nâng cao trình độ nên trong thời gian qua đã cung cấp những thông tin kịp thời chính xác, phục vụ đắc lực
cho lãnh đạo Công ty trong việc đa ra quyết định chỉ đạo sản xuất một cách kịp thời, góp phần tích cực vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của cán bộ công nhân viên Công ty luôn chấp hành đúng các chế độ về tiền lơng, thởng, phụ cấp, trợ cấp BHXH đợc kế toán tiền lơng thực hiện đầy đủ, chính xác kịp thời.
Kế toán tiền lơng luôn hớng dẫn các bộ phận, các xởng thực hiện tốt công tác thông tin để tính lơng BHXH chính xác, kịp thời. Các hình thức chứng từ sổ sách sử dụng đúng mẫu quy định của Bộ tài chính phản ánh tơng đối rõ ràng các khoản mục và các nghiệp vụ phát sinh, tổ chức tốt công tác ghi chép ban đầu, tổ chức xử lý và ghi sổ kế toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền lơng và các khoản trích theo lơng của ngời lao động. Báo cáo và phân tích ghi chép tiền lơng, BHXH và thu nhập khác của ngời lao động đã góp phần quản lý, tiết kiệm chi phí lao động thúc đẩy sự phát triển của Công ty
Phần bổ sung nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng tại Công ty:
Tổ chức bố chí lại lao động cho phù hợp với nội dung công việc, quy trình công nghệ.
Để tận dụng khả năng lao động và phân phối tiền lơng theo hiệu quả (triệt để) đóng góp lao động chính xác, công bằng cần phải
* Xác định nghiên cứu công việc, phạm vi trách nhiệm, quy trình công nghệ yêu cầu về chất lợng tiến độ công việc cho từng công việc chức danh cụ thể.
* Xây dựng hệ thống kiểm soát số lợng và chất lợng lao động, số lợng và chất lợng công việc hoàn thành.
* Việc trả lơng cho CBCNV của công ty vẫn còn mang tính chất bình quân, cha phản ánh đợc năng suất lao động và sự lỗ lực cố gắng trong công việc
của từng ngời. Vì thế cha tạo ra đợc sự công bằng giữa các cá nhân trong công ty.
* Trong trờng hợp phát sinh các khoản lơng khác:
+ Lơng khoán: hình thức này đợc áp dụng đối với những công việc lao động giản đơn có tính chất đột xuất nh vận chuyển bốc vác... Mức lơng đợc xác định theo từng khối công việc cụ thể.
+ Lơng tháng = Số công đạt tiêu chuẩn x Đơn giá một công + Lơng trách nhiệm = Hệ số x Mức lơng tối thiểu
Kết luận
Mọi sản phẩm tạo ra đều là kết quả của lao động bởi vậy lao động là một yếu tố tất yếu trong quá trình sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.
Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống. Do đó việc tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng là khâu quan trọng trong sản xuất kinh doanh. Nó không chỉ giúp các nhà quản lý quản lý đợc số lợng, chất l- ợng lao động mà còn ảnh hởng trực tiếp đến đời sống của ngời lao động góp phần nâng cao năng suất lao động.
Việc quản lý kế toán lao động tiền lơng chính xác khoa học, linh hoạt theo chế độ chính sách của Nhà nớc sẽ là động lực thúc đẩy sự phát triển bền vững cho mỗi doanh nghiệp.
Và để tiền lơng thực sự trở thành đòn bẩy làm tăng hiệu quả lao động, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp thì vấn đề đặt ra với mỗi doanh nghiệp là việc áp dụng hình thức tính trả lơng và các khoản trích theo lơng nào cho phù hợp và đảm bảo đợc mối quan hệ giữa doanh nghiệp với ngời lao động và với Nhà nớc.
Qua thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Quảng An I đợc tìm hiểu về tổ chức quản lý lao động công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, với kiến thức đợc học tập tại trờng cùng với sự hớng dẫn tận tình của cô giáo Nguyễn Bình Yến và sự chỉ bảo hết lòng của các anh chị ở phòng kế toán công ty đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập của mình. Song, do thời gian có hạn và kinh nghiệm thực tế cha nhiều nên báo cáo thực tập không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Em rất mong nhận đợc sự chỉ bảo đóng góp của thầy cô giáo để báo cáo đợc hoàn thiện hơn.
Mục lục
Phần I...1
Tìm hiểu chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần CN quảng an I...1
I. Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty...1
1. Sơ đồ tổ chức kế toán và chức năng của bộ máy kế toán...1
1.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán...1
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành kế toán...2
II.\ Tổ chức công tác kế toán...4
1. Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Quảng An I...4
2. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán...4
Phần II – Thực tế nghiệp vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng...9
I.\ Kế toán tiền lơng...9
1. Lao động và phân loại lao động...9
1.1. Phân loại lao động theo giới tính...9
1.2. Phân loại lao động theo cơ cấu :...10
1.3. Phân loại lao động theo trình độ...10
2. Các hình thức trả lơng và chế độ tiền lơng...13
2.1. Hình thức trả lơng theo thời gian:...13
2.2. Hình thức trả lơng theo sản phẩm :...17
2.3. Các chế độ khác cho ngời lao động...23
3. K toán chi ti t ti n lế ế ề ương...26
3.1. Ch ng t s d ngứ ừ ử ụ ...27
3.2. K toán chi ti t ti n lế ế ề ương cho người lao động...28
4. K toán t ng h p ti n lế ổ ợ ề ương ...37
4.1. T i kho n s d ngà ả ử ụ ...37
4.2. K toán tổng h p ti n lế ợ ề ương trên sổ ...42
II - K toán các kho n trích theo lế ả ương...46
1. N i dung các kho n trích theo lộ ả ương...46
1.1. Qu b o hi m xã h iỹ ả ể ộ ...46
1.2. Qu b o hi m y tỹ ả ể ế...48
1.3. Kinh phí công o nđ à ...48
2. K toỏn chi ti tế ế...49
3. K toỏn t ng h p cỏc kho n trớch theo lế ổ ợ ả ương...55
3.1 Tài khoản sử dụng...55
3.2. Kế toán trên sổ...59
PHầN III...70
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế tiền lơng toán tại công ty cổ phần quảng an I...70