* Nội dung chung
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.
Công ty chưa có các hoạt động như góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán ngắn và dài hạn mà chủ yếu chi phí tài chính của Công ty là các khoản chi phí do đi vay tiền.
* Chứng từ kế toán
Căn cứ để hạch toán chi phí tài chính của Công ty CP Xi măng Bút Sơn là các hợp đồng vay vốn ngắn trung dài hạn đã ký kết với các ngân hàng và đơn vị cho vay vốn và các chứng từ nhận nợ vay thực tế, Bảng tính lãi vay vốn lưu động, lãi tiền thuê xe, lãi vay vốn cố định từ các hợp đồng vay trung và dài hạn phát sinh hàng tháng, Bản thuyết minh các số liệu điều chỉnh lãi tiền vay trong tháng, Biên bản đối chiếu công nợ tiền vay, lãi tiền vay cuối tháng với các ngân hàng và đơn vị cho vay vốn, chứng từ thu lãi của các ngân hàng và sổ kế toán chi tiết theo dõi các khoản tiền vay, tài khoản lãi vay và các chứng từ có liên quan khác.
CÔNG TY XI MĂNG BÚT SƠN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
PHÒNG KẾ TOÁN TC-TK Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BẢNG TÍNH LÃI VAY VỐN LƯU ĐỘNG – THÁNG 12 NĂM 2007
ĐVT: đồng
T T
Hợp đồng vay Kỳ tính lãi Số dư nợ Trả nợ gốc CLT
G Lãi suất Số ngày VNĐ Từ ngày Đến ngày USD Tỷ giá VNĐ USD Tỷ giá VNĐ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14=7*12*13/360 1 Ngân hàng ĐT&PT 268 187 892 631 2 356 327 269 …. …. …. ….. …. …. ….. HĐ vay ngày 08/03/07 01/12/07 31/12/07 50 000 000 000 10,20% 31 439 166 667 ….. …. …. ….. …. …. …..
2 Ngân hàng Công thương 27 169 390 692 203 067 102
…… …. …. …… …. …. …. …….
TỔNG CỘNG 521 994 887 251 35 291 258 830 4 189 101 563
Hà nam, ngày 31/12/2007
Người lập biểu Kế toán trưởng
CÔNG TY XI MĂNG BÚT SƠN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG KẾ TOÁN TC-TK Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số: 37/12/07 CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN (Tháng 12/2007) Căn cứ:
- Các hợp đồng vay vốn ngắn-trung-dài hạn đã ký kết với các ngân hàng và đơn vị cho vay vốn và các chứng từ nhận nợ vay thực tế.
- Bảng tính lãi vay vốn lưu động, lãi tiền thuê xe, lãi vay vốn cố định dây truyền 1, lãi vay vốn cố định dây truyền 2 (các hợp đồng vay trung hạn), lãi vay vốn cố định dây truyền 2 (các hợp đồng vay dài hạn) phát sinh trong tháng 12/2007.
- Bản thuyết minh các số liệu điều chỉnh lãi vay tiền vay trong tháng 12/2007.
- Biên bản đối chiếu công nợ tiền vay, lãi tiền vay tại ngày 31/12/2007 với các ngân hàng và đơn vị cho vay vốn.
- Chứng từ thu lãi của các ngân hàng và sổ kế toán chi tiết theo dõi tài khoản tiền vay, tài khoản lãi vay, tài khoản lãi vay và các chứng từ, hồ sơ có liên quan khác.
Nay kế toán lập chứng từ hạch toán sau:
Đơn vị: Đồng
STT Diễn giải Định khoản Giá trị
Nợ Có Nợ Có
1 Hạch toán trích trước lãi vay khoản vay VCĐ tổng công ty Lãi tiền vay vốn ĐTXDCB Trích trước lãi tiền vay
63542
3351
3 482 198 887
3 482 198 887 2 HT trích trước lãi vay
VCĐ_DC1 tháng 12/2007: Lãi tiền vay vốn ĐTXDCB Trích trước lãi tiền vay
63542
3351
977 503 645
977 503 645 3 HT trích trước lãi vay VLĐ
tháng 12/2007:
Lãi tiền vay vốn lưu động Trích trước lãi tiền vay
63541 3351 4 189 101 563 4 189 101 563 …. ….. …. …. ….. …… Cộng 11 613 254 812 11 613 254 812
Hà nam, ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người lập biểu Kế toán trưởng
Biểu 2.17: Chứng từ hạch toán
Công ty sử dụng TK 635-Chi phí tài chính để hạch toán chi phí tài chính của Công ty. Và tài khoản này cũng được chi tiết ra cho từng hoạt động.
2.3.4.2. Kế toán chi tiết chi phí tài chính
Từ các chứng từ cần thiết, kế toán cập nhật vào chương trình kế toán máy, chương trình sẽ tự động lên sổ chi tiết cho các tài khoản chi tiết.
Tổng Công ty Xi măng Việt Nam Công ty Xi măng Bút Sơn
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 63541-Lãi tiền vay vốn lưu động Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ KH Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 31/12 PKT LV/12/07 HT trích trước lãi vay VLĐ tháng 12/2007 3351 4 189 101 563 31/12 PKT K/C chi phí hoạt động tài chính 63541→911216 911216 4 189 101 563 Tổng phát sinh nợ: 4 189 101 563 Tổng phát sinh có: 4 189 101 563 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.18: Sổ chi tiết TK 63541-Lãi tiền vay vốn lưu động
Sau khi kế toán cập nhật các chứng từ cần thiết, chương trình sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung sẽ tự động chuyển vào sổ cái TK 635. Tổng Công ty Xi măng Việt Nam
Công ty Xi măng Bút Sơn
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 635-Chi phí tài chính Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ KH Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
31/12 PKT LV/12/07
HT trích trước lãi vay VLĐ tháng 12/2007
3351 4 189 101 563 31/12 PKT
LV/12/07
HT trích trước lãi vay VCĐ_DC1 tháng 12/2007
3351 977 503 645 31/12 PKT
LV/12/07
Hạch toán trích trước lãi vay khoản vay VCĐ tổng công ty
3351 3 482 198 887
31/12 PKT LV/12/07
HT trích trước lãi thuê xe 3351 5 822 432 31/12 PKT K/C chi phí hoạt động tài
chính 63541→911216
911216 4 189 101 563 31/12 PKT K/C chi phí hoạt động tài
chính 63542→911216
911216 4 459 702 532 31/12 PKT K/C chi phí hoạt động tài
chính 6352→ 911212 911212 5 822 432 Tổng phát sinh nợ: 8 654 626 527 Tổng phát sinh có: 8 654 626 527 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.19: Sổ cái TK 635-Chi phí tài chính