+Đặc điểm phần hành tại đơn vị kiến tập:
Công ty cổ phần Xi măng Tuyên Quang là công ty sản xuất có quy mô lớn,do đó giá trị của TSCĐ trong tổng tài sản là rất lớn(điều này đựợc thể hiện trong báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ năm 2009).Trong đó máy móc thiết bị chiếm một phần lớn trong TSCĐ.Điểm nổi bật trong vài năm trở lại đây của công ty về TSCĐ là việc Xây dựng và đưa và hoạt động xi măng lò quay thay thê cho xi măng lò đứng đã lỗi thời và lạc hậu.Tuy nhiên trong cơ cấu TSCĐ của công ty đã có nhiều tài sản đã lỗi thời ,cũ và sử dụng kém hiệu quả,không kinh tế
(Bảng 3)
Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang
Xã Tràng Đà, TX Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang.
BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TSCĐ
Từ tháng 01 dến tháng 12 / năm 2009.
Ngày... tháng... năm...
Kế toán trưởng Người lập biểu
Chỉ tiêu Đất Nhà cửa, vật
kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ hữu hình khác TSCĐ vô hình thuê tài TSCĐ chính Tổng cộng I. Nguyên giá TSCĐ ... 1. Số đầu kỳ 100.098.408.000 27.607.362.533 3.536.100.014 1.729.159.363 822.991.715 489.939.450 133.844.951.594 2. Số tăng trong kỳ 75.580.679 133.048.490.386 847.197.052 333.774.149 134.305.042.266 Trong đó Mua mới 133.048.490.386 847.197.052 333.774.149 134.229.461.587
Đầu tư xây dựng 75.580.679 75.580.679
3. Số giảm trong kỳ 75.580.000 Thanh lý 75.580.000 75.580.000 Số cuối kỳ 100.098.408.679 160.655.852.919 4.383.297.066 2.018.933.512 822.991.715 489.939.450 268.119.993.539 II. Hao mòn TSCĐ 1. Số đầu kỳ 19.335.996.598 23.169.803.197 2.101.802.401 1.423.827.516 354.457.047 46.776.392.147 2. Số tăng trong kỳ 7.989.438.798 13.621.810.409 328.136.490 124.734.639 68.114.898 59.600.343 22.191.895.667 3. Số giảm trong kỳ 70.871.000 4. Số cuối kỳ 27.254.564.396 36.791.631.606 2.429.938.891 1.548.562.155 422.571.945 450.165.821 67.897.415.814
III. Giá trị còn lại 12.062.380.458
1. Số đầu kỳ 5.257.222.932 4.437.559.336 1.434.297.613 305.331.847 528.534.668 99.343.992
+ Chứng từ sử dụng:
Hiên nay ,tại công ty đang sử dụng các chứng từ sau trong kế toán TSCĐ +Biên bản giao nhận TSCĐ.
+Biên bản thanh lý TSCĐ.
+Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành. +Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
+Biên bản kiểm kê TSCĐ.
+Bảng tính và phân bổ khấu khao TSCĐ.
Tổ chức lập và luân chuyển một số chứng từ TSCĐ
Sơ đố 7. Sơ đồ quy trình lập và luân chuyển chứng từ tăng,giảm TSCĐ :
chủ sở hữu hội đồng kế toán
TSCĐ giao nhận thanh lý Nghiệp vụ bảo quản tăng,giảm lưu dữ TSCĐ
quyết định giao nhận lập hoặc hủy tăng,giảm, TS và lập thẻ TSCĐ thanh lý biên bản
-Diễn giải quy trình lập và luân chuyển chứng từ tăng giảm TSCĐ
+TSCĐ tăng:
Hiện nay,Ở công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang. TSCĐ tăng chủ yếu là do đầu tư xây dựng và mua sắm.Trước hết phòng kế hoặch căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm để có kế hoạch đầu tư về TSCĐ.Sau đó
phòng kế hoạch trình giám đốc kế hoạch đầu tư ,mua sắm TSCĐ .Giám đốc phê duyệt kế hoạch.Công ty thành lập hội đồng giao nhận,hội đông giao nhân gồm có:
-Đại diên bên giao. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Đaị diện bên nhận:Đai diện bên nhận(công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang) là giám đốc công ty.
Sau khi thẩm định TSCĐ,hội đồng giao nhân lập biên bản giao nhận ( đối với TSCĐ được hình thành do đầu tư có thêm biên bản kiểm nghiệm , đối với TSCĐ được hình thành do mua sắm thường có biên bản bàn giao tài sản.).
Kế toán TSCĐ,kiêm trưởng phòng tài vụ căn cứ vào biên bản giao nhận,chứng từ liên quan tiến hành ghi thẻ TSCĐ(thẻ phải có ký xác nhận của kế toán trưởng) và sổ chi tiết TSCĐ.Sau khi ghi sổ,thẻ xong kế toán chuyển chứng từ vào lưu trữ và bảo quản.
+TSCĐ giảm:
-Hiện nay, TSCĐ giảm ở công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang chủ yếu là do thanh lý.
Kế toán TSCĐ có nhiệm vụ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về cơ cấu TSCĐ hình thành chất lượng,số lượng tài sản của công ty.Qua theo dõi chi tiết TSCĐ và căn cứ thực tế TSCĐ.Công ty đã tập hợp những TSCĐ bị hư hỏng hoặc xuống cấp không thể tiếp tục sử dụng được nữa hoặc sử dụng không có hiệu quả để thanh lý.
Giám đốc công ty cùng các bộ phận trong công ty như : phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch đi kiểm tra thực tế .Kết luận của đoàn kiểm tra được ghi trong biên bản kiểm tra TSCĐ xin thanh lý nhượng bán của công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang.
diện phòng kế toán,đại diện phòng vật tư, đại diện phòng có TSCĐ cần thanh lý. Kế toán TSCĐ tiến hành hủy các thẻ TSCĐ có liên quan và xóa tên TSCĐ trên sổ chi tiết TSCĐ cùng với lý do xóa xổ.
Các chứng từ liên quan đến quá trình thanh lý được chuyển vào bảo quản ,lưu dữ và tiêu hủy theo chế độ quy định.
Sơ đồ 8. Sơ đồ lập và luân chuyển bảng tính và phân bổ khâú hao:
Diễn giải quy trình lập và luân chuyển bảng tính và phân bổ khấu hao
Căn cứ vào chế độ tài chính của nhà nước là QĐ số 206/2003/QĐ-BTC. Hiện nay,công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang hiện đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.Công ty tiến hành kế toán và phân bổ khấu hao TSCĐ theo quý. Kế toán TSCĐ căn cứ vào các chứng từ tăng ,giảm, nâng Chế độ tài chính của
nhà nước(QĐ số 206/2003/QĐ-BTC)
chứng từ tăng TSCĐ
Lựa chọn phương pháp thời gian khấu hao
Mức khấu hao tăng Mức khấu hao giảm
Bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ trước bảng tính và phẩ bổ khấu hao kỳ này sổ chi phí
Thẻ TSCĐ TSCĐ đã khấu hao hết Chứng từ giảm TSCĐ,sửa chữa nâng
câp TSCĐ và bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ trước để tính số khâu hao kỳ này .Số khấu hao kỳ này tính như sau:
Số khấu hao kỳ này= Số khấu hao kỳ trước+Số khấu hao tăng trong kỳ này- Số khấu hao giảm trong kỳ này
+Tài khoản sử dụng:
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để quản lý theo dõi tình hình biến động của TSCĐ trong công ty, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
+Tài khoản 211- TSCĐ hữu hình. +Tài khoản 213- TSCĐ vô hình. +Tài khoản 214- Hao mòn TSCĐ. Kế toán còn sử dụng các TK chi tiết:
+TK 2111- Nhà cửa, vật kiến trúc. TK này được chi tiết: TK21111: Nhà cửa vật kiến trúc-xi măng.
+TK 2112- Máy móc, thiết bị. TK này được chi tiết TK 21121 :Máy móc thiết bị -Xi măng.
+TK 2113- Phương tiện vận tải, truyền dẫn.. Tk này được chi tiết: TK 21131 Phương tiện vận tải,truyền dẫn-Xi măng.
+TK 2114- Thiết bị,dụng cụ quản lý.Tk này được chi tiết : TK 21141 : Thiết bị,dung cụ quản lý-Xi măng
+TK 2115 Cây lâu năm,súc vật làm việc và cho sản phẩm. +TK 2118- TSCĐ HH khác.TK này được chi tiết:
TK 211811 : TSCĐ khác.-xi măng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+TK 213 1 Quyền sử dụng đất.Tài khoản này được chi tiết: TK 21311: Quyền sử dụng đất -xi măng.
+TK 2138 TSCĐ vô hình khác.Tài khoản này được chi tiết: TK 21381 TSCĐ vô hình khác -xi măng.
+TK 214 Hao mòn TSCĐ .Tài khoản này được chi tiết -TK :2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
-TK 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình
Trong đó TK 2141 và TK 2143 lại được chi tiết tiếp(phần này em không trình bày ở đây,vì các TK chi tiết này em xin đính kèm sau báo cáo kiến tập)
+ Tổ chức kế toán TSCĐ
_Yêu cầu của công tác kế toánTSCĐ
Đối tượng ghi TSCĐ trực tiếp liên quan tới công tác kế toán TSCĐ, đến việc quản lý ,sử dụng, tính khấu hao TSCĐ nhằm bảo toàn và phát triển vốn đầu tư ban đầu của công ty.
Xác định đúng đối tượng ghi trong TSCĐ phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý của công ty. nó có ý nghĩa rất lớn trong việc tổ chức kế toán TSCĐ, ảnh hưởng tới tính chính xác các thông tin kế toán cung cấp.
Mỗi TSCĐ được lập thẻ TSCĐ riêng nhằm theo dõi giá trị hao mòn cho đến khi giảm TSCĐ. Các chi phí khấu hao nhằm bù đắp giá trị hao mòn của TSCĐ được phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Tình hình tăng giảm, hao mòn TSCĐ được phản ánh chi tiết ở các bộ phận kế toán TSCĐ. Tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ lập sổ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ mà đơn vị mình quản lý.
Tại phòng kế toán công ty, các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ được phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ. Hàng quý kế toán tiến hành trích khấu hao và phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho từng công trình hạng mục công trình, bộ phận sử dụng
Sơ đồ 9. Kế toán tăng,giảm TSCĐ
Kế toán tăng giảm TSCĐ căn cứ vào các chứng từ tăng,giảm TSCĐ hợp lý,hợp pháp ,hợp lệ tiến hành ghi vào Thẻ TSCĐ( Quá trình vào thẻ được tiến hành bằng máy vi tính).Mỗi một TSCĐ được mở trên một thẻ riêng.Nếu có Chứng từ giảm TSCĐ kế toán tiến hành hủy thẻ TSCĐ
Dưới đây em xin lấy một mẫu Thẻ TSCĐ
Báo cáo tài
chính Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ sổ chi tiết TSCĐ (theo loại TSCĐ) Chứng từ tăng,giảm TSCĐ thẻ TSCĐ (mẫu sổ S23-DN) Sổ chi tiết TSCĐ (theo nơi sử dụng)
(Biểu 1)
CÔNG
TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG
Xã Tràng Đà- Thị xã Tuyên Quang-Tỉnh Tuyên Quang
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của Bộ Tài chính
Mẫu số S38-DN
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số:XD001
Ngày lập thẻ:15/01/2000
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số:...ngày:15/01/2000
Tên,ký mã hiệu,quy cách(cấp hạng) TSCĐ :Mạng máy vi tính(mạng lan) Số hiệu:TSCĐ
Nước sản xuất(xây dựng); Năm sản xuất: Bộ phận quản lý,sử dụng:Phòng tài vụ Năm đưa vào sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công suất(diện tích thiết kế): Đình chỉ sử dụng ngày: Lý do đình chỉ:
Số hiệu chứng
NGUYÊN GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GIÁ TRỊ HAO MÒN TSCĐ NGÀY DIỄN GIẢI NGUYÊN GIÁ NĂM GT HAO MÒN CỘNG DỒN 15/01/2000 38.000.000 2009 2010 38.000.000 38.000.000 DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ngày; Lý do giảm:
Ngày ...tháng ....năm NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
STT TÊN, QUY CÁCH DỤNG
_Hiên nay,tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang áp dụng trình tư ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy ứng dụng phần mềm kế toán FAST,kế toán TSCĐ kiêm phó phòng tài vụ nhâp dữ liêu về TSCĐ vào máy phần mềm sẽ tự động vào sổ chi tiết TSCĐ.(sổ chi tiết dùng để theo dõi số hiện có,tình hình biến động TSCĐ).
_Kế toán khấu hao TSCĐ
Chi phí khấu hao TSCĐ: Việc trích khấu hao được thực hiện hoàn toàn thông qua chương trình kế toán máy đã cài đặt sẵn. Bảng khấu hao TSCĐ được lập và tính toán trên phần mềm giao diện sau:
- Danh mục TSCĐ: để khai báo mới TSCĐ
- Danh mục nguồn vốn: gồm nguồn NS, nguồn TC, nguồn khác. - Danh mục tăng, giảm: Giảm tháng, mức
- Danh mục sử dụng: Tài sản kinh doanh, Tài sản phúc lợi - Danh mục bộ phận: Các phòng ban, phân xưởng
- Tính khấu hao: Tính khấu hao TSCĐ
- Điều chỉnh KH: Điều chỉnh KH theo yêu cầu -Điều chỉnh số dư: Khi số dư bị lẻ
- Báo cáo: Các loại báo cáo
Thao tác chương trình như sau: Vào màn hình giao diện chọn Tính khấu hao TSCĐ theo kỳ (quý) Chọn bảng tính khấu hao
Như vậy, hàng quý khi tính và trích khấu hao TSCĐ máy sẽ tự động tính và lên bảng tính khấu hao TSCĐ, căn cứ vào bảng tính khấu hao kế toán tiến hành phân bổ cho đối tượng sử dụng và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán TSCĐ lập chứng từ ghi sổ theo chương trình kế toán máy ,từ các chứng từ ghi sổ chương trình kế toán máy tự động vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và các sổ cái các tài khoản có liên quan .
2.3.2 Tổ chức hạch toán vật tư và CCDC :
_Khái quát về phần hành vật tư tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang:
+Đặc điểm về vật tư đại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang:
Với nhiệm vụ sản xuất xi măng,sản phẩm của công ty chủ yếu là loại xi măng PCB 30 ,PC40. Để tạo thành phẩm,công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau và với số lượng lớn.do đó,việc vận chuyển bảo quản không tốt dễ gây hư hao,mất mát,ảnh hưởng tới chất lượng của sản phẩm.Đặc biệt có những nguyên liệu của công ty như than, đất sét.. phải để ở ngoài trời,điều đó
giải.Cần có biện pháp vận chuyển và bảo quản tốt,có quy định phù hợp với từng loại nguyên vật liệu..
Mặt khác do đặc điểm vị trí địa lý của công ty ở cách xa nơi cung cấp một số nguyên vật liệu chính nên đòi hỏi công ty phải xác định lượng nguyên vật liệu dự trữ vừa đảm bảo cho sản xuất được tiến hành bình thường vừa không gây ứ đọng vốn cho kinh doanh.
Xét về mặt chi phí thì nguyên vât liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và trong giá thành sản phẩm.Đặc biệt là chi phí về nguyên vât liệu chính như đá ,đất sét, than,quặng, chiếm khoảng 60%-75% trong giá thành sản phẩm xi măng.
Nguyên vật liệu của công ty sử dụng ngoài đá vôi do phân xưởng khai thác đá khai thác,vận chuyển.Công ty mua lại với giá khoán tính trên khối lượng đá vôi khai thác được.Còn các loại nguyên vật liệu khác như than cam,quặng pirit...Công ty mua của các khách hàng cung ứng tại nhà máy.Qua đó ta thấy được tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh.Chỉ cần có biên động nhỏ cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm.Sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu là biện pháp tích cực nhằm hạ giá thành sản phẩm,góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất.Đó là mục tiêu của Công ty, bởi vậy phải quản lý vật liệu chặt chẽ ở các khâu từ thu mua,dữ trữ,bảo quản đến sử dụng.
+Phân loại vật tư tai công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang:
Để sản xuất ra các loại sản phẩm đáp ứng cho nhu cầu thị trường,Công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu với nhiều chức năng khác nhau.Vì vậy, để quản lý tốt vật liệu và hạch toán chính xác thì phải tiến hành phân loại vật liệu một cách khoa học và hợp lý
Căn cứ vào vai trò và công dụng của vật liệu trong quá trình sản xuất Công ty đã chia vật liệu thành các loại sau:
Ở Công ty hiên nay vật liệu chính gồm có:đá vôi, đất sét,than, quặng các loại dùng để sản xuất ra Clanke (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Vật liệu phụ:
Vật liệu phụ không cấu thành nên thực thể của sản phẩm nhưng nó có tác dụng làm tăng chất lượng của sản phẩm và tạo điều kiên cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường như :Dầu bôi trơn.mỡ công nghiệp....
-Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt cho quá trình sản xuất kinh doanh đó là dầu diezel và các nhiên liệu khác.
-Phụ tùng thay thế:
Là chi tiết phụ tùng thay thế của các loại máy móc thiết bị như:vòng bi,bi cầu đai
Chứng từ sử dụng:
Hiên nay, tai công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang sử dụng các chứng từ sau để kế toán vật tư
-Hóa đơn giá trị gia tăng.. -Phiếu nhập kho
-Phiếu xuất kho
-Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho
Sơ đồ 10. Quy trình lập luân chuyển phiếu nhập kho được thể hiên theo sơ đồ sau:
-Diễn giải quy trình lập và luân chuyển phiếu nhập kho:
Nguyên vật liệu sử dụng trong sản xuất của công ty phải mua ngoài với một số lượng khá lớn.Do đó công ty phải lập kế hoạch là sản xuất trong năm hết bao nhiêu từ đó ký hợp đồng với các nhà cung cấp.Phòng kế hoạch của công ty phải lập kế hoạch vật tư sử dụng trong năm tới là bao nhiêu và kế