- Đặc điểm phần hành: vật tư cho lĩnh vực sản xuất chủ yếu là da, giấy, vải, mủ cao su, gỗ… được mua từ các cơ sở sản xuất chuyên môn trong nội thành Hà Nội. Vật tư được nhập kho khi mua về và được xuất kho chuyển tới phân xưởng sản xuất để sử dụng cho sản xuất sản phẩm.
Giá trị nhập ghi theo phương pháp thực tế với nguyên tắc ghi nhận: Giá thực tế NK = giá mua + chi phí thu mua
Giá trị xuất ghi theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Kế toán phần hành này có trách nhiệm ghi nhận và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới vật tư, từ khi mua hàng, nhập kho tới khi xuất cho sản xuất hoặc phục vụ mục đích khác của công ty.
- Chứng từ sử dụng: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ…
- Tài khoản sử dụng: TK152 _ chi tiết từng loại vật tư + TK 1521 : Mủ cao su
+ TK 1522 : Gỗ + TK 1523 : Da + TK 1524 : Giấy + TK 1525 : Vải
- Kế toán chi tiết: theo phương pháp thẻ song song
Sơ đồ 2.4. Hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Ở kho: việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng. Khi nhận được chứng từ nhập, xuất vật tư thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi số thực nhập, thực xuất trên chứng từ vào thẻ kho. Định kỳ, thủ kho lên phòng kế toán hoặc kế toán xuống kho nhận các chứng từ nhập, xuất đã được phân loại theo từng loại vật tư.
Ở phòng kế toán: kế toán bộ phận sản xuất thực hiện phần hành kế toán vật tư. Kế toán lập sổ chi tiết cho từng loại vật tư và nhập dữ liệu theo cả chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị dựa trên các chứng từ nhận được ở kho.
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết vật liệu
Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu (Bảng kê tính giá)
Bảng tổng hợp N-X-T kho vật liệu
- Kế toán tổng hợp: kế toán bộ phận sản xuất chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp và kế toán trưởng để định khoản các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới nguyên vật liệu:
+ Vật tư thu mua nhập kho:
Nợ TK 152: chi tiết từng loại vật liệu TK 1521 : Mủ cao su TK 1522 : Gỗ TK 1523 : Da TK 1524 : Giấy TK 1525 : Vải Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331
+ Xuất kho vật tư phục vụ cho sản xuất – kinh doanh: Nợ TK 621
Nợ TK 627
Có TK 152: chi tiết từng loại vật liệu
Sau đó kế toán trưởng và kế toán tổng hợp ghi vào sổ tổng hợp các TK (Nhật ký chung và Sổ Cái tài khoản 152, 133…). Cuối kỳ, kế toán bộ phận cần phải tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ chi tiết vật tư và các bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tư rồi đối chiếu với kế toán tổng hợp.
Biểu số 1: Phiếu nhập kho vật tư
Công ty CP phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Mẫu số 02-VT
Số 54c/41/210 – Đội Cấn - HN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 08 tháng 06 năm 2010 Số CT: 13 Liên: 1
- Người giao dịch : Mỹ
- Đơn vị : Nguyễn Thị Kim Ánh
- Địa chỉ : 28 Hai Bà Trưng – Hà Nội - Diễn giải: Nhập kho mủ cao su
- Nhập tại kho : Vật tư
- Dạng nhập: Phải trả cho người bán - 331
1 B C D 1 2 3 4=3X2 1 Mủ cao su (thường) AK0191 1521 Can 8 850.000 6.800.000 Tổng cộng tiền hàng 6.800.000 Thuế GTGT 680.000 Tổng cộng tiền thanh toán 7.480.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): bảy triệu bốn trăm tám mươi nghìn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: 1 chứng từ
Nhập Ngày 08 tháng 06 năm 2010
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho
2.3.2.Tổ chức hạch toán phần hành thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm
2.3.2.1 Tổ chức hạch toán phần hành thành phẩm
- Đặc điểm phần hành: sản phẩm của công ty bao gồm: thành phẩm đã hoàn thiện như Album ảnh các loại, valy, túi sách và cả bán thành phẩm như bìa Album các loại… Do công ty đang áp dụng hệ thống kế toán máy nên để thuận tiện cho công việc hác hạch toán và vào sổ sách, chứng từ công ty đã mã hóa tên các mặt hàng, cụ thể:
+ Album bìa giả da 25x25 loại 1 tờ: GD_2525_15 + Album PM gỗ cn30x30 loại 15 tờ: MGCN_3030_15 + Bìa Meka loại 20x20: BDMK_2020
+ Album Meka trang trí 38x25 loại 15 tờ: MAMK_3825_15 + Album PM 2M 15x21 loại 15 tờ: MD2M_1521_15
+ Album PM 3M 25x25 loại 15 tờ: MD3M_2525_15 + Túi đựng áo cưới: T_AOCUOI
………
Sản phẩm sau khi hoàn thành được nhập vào kho và chỉ xuất kho khi bán cho khách hàng. Giá trị nhập được ghi nhận theo giá thành sản xuất thực tế, giá thành xuất tính theo phương pháp nhập trước xuất trước.
- Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng. Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp thành phẩm theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hệ thống sổ kế toán thành phẩm
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
+ Khi nhập kho: Hàng ngày sau khi thành phẩm được hoàn thành ở bước cuối cùng của quy trình sản xuất sẽ được để tại phân xưởng sản xuất. Sau 2 ngày số thành phẩm sẽ được tập hợp lại, quản đốc phân xưởng lập bảng kê rồi giao số sản phẩm này cho thủ kho thành phẩm. Tại kho, thủ kho xác nhận số hàng nhập kho, sau đó sẽ báo lên phòng kế toán thông qua phiếu nhập kho
Sổ Nhật Ký Chung
Sổ Cái TK 155,133,154 Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp số phát sinh
Báo Cáo Tài Chính
Sổ chi tiết thành phẩm
Sổ tổng hợp chi tiết thành phẩm
thực hiên phần hành kế toán thành phẩm là xem xét tính hợp lý, hơp pháp của chứng từ mà thủ kho gửi lên rồi viết phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên:
- 1 liên lưu tại phòng kế toán
- 1 liên chuyển xuống cho thủ kho để lập thẻ kho
+ Khi xuất kho: Theo đúng thời gian giao hàng theo yêu cầu của khách hàng, người mua(đơn vị mua hàng) đến kho Công ty hoặc Công ty sẽ gửi hàng tới nơi người mua yêu cầu, kế toán căn cứ vào đơn đặt hàng và số lượng thành phẩm tồn để viết phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên: - Liên 1: Lưu tại quyển gốc - Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3: Dùng để thanh toán Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: - Liên 1: Lưu tại quyển gốc - Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3:Giao cho thủ kho để làm căn cứ xuất hàng và vào thẻ kho
Biểu số 2: Phiếu nhập kho thành phẩm
Công ty CP phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Mẫu số 02-VT
Số 54c/41/210 – Đội Cấn - HN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 08 tháng 06 năm 2010 Số CT: 08 Liên: 1 Nợ TK 155 Có TK 154
- Họ tên người giao hàng: Ông Nguyễn Duy Hùng Bộ phận: px sản xuất - Diễn giải: Nhập kho Album
- Nhập tại kho : Thành phẩm
Tên, nhãn
hiệu, quy cách Số lượng Theo CT Thực nhập 1 B C D 2 3 4 5=3x4 1 Album PM 2M 15x21 loại 15 tờ MD2M_1521_15 Quyển 5 5 215.458,8 1.077.294 2 Album PM 3M 30x45 loại 15 tờ MD3M_3045_15 Quyển 12 12 482.760,4 5.793.124,8 3 Túi đựng áo
cưới T_AOCUOI Chiếc 20 20 56.472,8 1.129.456
Cộng X X X X X 7.999.874,8
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): bảy triệu chín trăm chín mươi chín nghìn tám trăm bảy mươi tư phẩy tám đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: 1 chứng từ
Nhập Ngày 08 tháng 06 năm 2010
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 3: phiếu xuất kho thành phẩm
Công ty CP phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Mẫu số 02-VT
Số 54c/41/210 – Đội Cấn - HN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 tháng 06 năm 2010 Số CT: 9 Liên: 1 Nợ TK 632 Có TK 155
- Họ tên người nhận: Bà Lê Thị Hồng - Địa chỉ: AV Phương Thoa
- Lý do xuất: Xuất bán Album cho Ảnh Viện Phương Thoa - Xuất tại kho: Thành phẩm
- Dạng xuất: Phải thu của khách hàng - 131
Tên, nhãn hiệu, quy Số lượng Yêu cầu Thực xuất 1 B C D 2 3 4 5=3x4 1 Album PM 2M 15x21 loại 15 tờ MD2M_1521_15 Quyển 15 15 210.421,5 3.156.322,5 Cộng X X X X X 3.156.322,5
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): ba triệu một trăm năm mươi sáu nghìn ba trăm hai mươi hai phẩy năm đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: 1 chứng từ
Xuất Ngày 10 tháng 06 năm 2010
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 4:
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Liên 1: (Lưu) Ký hiệu: AA/2010T Số: 01706
Đơn vị bán hàng: Công ty CP phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Địa chỉ: 54c/41/210 – Đội Cấn – HN Số tài khoản: Điện thoại: 043.7225729 Mã số: Họ tên người mua hàng: Lê Thị Hồng
Đơn vị: AV Phương Thoa
Địa chỉ: Hải Dương Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Ký nhận nợ STT Tên hàng hóa, dịch vụ Mã sản phẩm Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3=1x2
1 Album PM 2M
15x21 loại 15 tờ
MD2M_1318 Quyển 15 260.000 3.900.000
Tổng cộng tiền hàng: 3.900.000 Thuế suất GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT: 390.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.290.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 5: phiếu xuất kho thành phẩm
Công ty CP phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Mẫu số 02-VT
Số 54c/41/210 – Đội Cấn - HN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 tháng 06 năm 2010 Số CT: 10 Liên: 1 Nợ TK 632 Có TK 155
- Họ tên người nhận: Ông Đỗ Minh Vương - Địa chỉ: AV Nency
- Lý do xuất: Xuất bán Album cho Ảnh Viện Nency - Xuất tại kho: Thành phẩm
- Dạng xuất: Phải thu của khách hàng - 131
Tên, nhãn hiệu, quy Số lượng Yêu cầu Thực xuất 1 B C D 2 3 4 5=3x4 1 Album Meka trang trí 38x25 loại 15 tờ MAMK_3825_15 Quyển 8 8 872.347,32 8.978.778,56 Cộng X X X X X 8.978.778,56
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): tám triệu chín trăm bảy mươi tám nghìn bảy trăm bảy mươi tám phẩy năm sáu đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: 1 chứng từ
Xuất Ngày 10 tháng 06 năm 2010
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 6:
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Liên 1: (Lưu) Ký hiệu: AA/2010T Số: 01707
Đơn vị bán hàng: Công ty CP phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Địa chỉ: 54c/41/210 – Đội Cấn – HN Số tài khoản: Điện thoại: 043.7225729 Mã số: Họ tên người mua hàng: Ông Đỗ Minh Vương
Đơn vị: AV Nency
Địa chỉ: Xuân Thủy – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Ký nhận nợ STT Tên hàng hóa, dịch vụ Mã sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3=1x2
1 Album Meka trang trí 38x25 loại 15 tờ
MAMK_3825_15 Quyển 8 1.240.000 9.920.000
Tổng cộng tiền hàng: 9.920.000 Thuế suất GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT: 992.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 10.912.000
Số tiền viết bằng chữ: mười triệu chín trăm mười hai nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 7: Phiếu xuất kho thành phẩm
Công ty CP phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Mẫu số 02-VT
Số 54c/41/210 – Đội Cấn - HN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 tháng 06 năm 2010 Số CT: 14 Liên: 1 Nợ TK 632 Có TK 155
- Họ tên người nhận:
- Địa chỉ: AV Kim Sinh
- Lý do xuất: Xuất bán Album cho Ảnh Viện Kim Sinh - Xuất tại kho: Thành phẩm
- Dạng xuất: Phải thu của khách hàng - 131
Tên, nhãn
hiệu, quy Số lượng
Yêu cầu Thực xuất 1 B C D 2 3 4 5=3x4 1 Album PM gỗ cn30x30 loại 15 tờ MGCN_3030_15 Quyển 10 10 352.467,5 3.524.675 Cộng X X X X X 3.524.675
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): ba triệu năm trăm hai mươi bốn nghìn sáu trăm bảy mươi năm đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: 1 chứng từ
Xuất Ngày 10 tháng 06 năm 2010
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 8:
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Liên 1: (Lưu) Ký hiệu: AA/2010T Số: 01710
Đơn vị bán hàng: Công ty CP phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Địa chỉ: 54c/41/210 – Đội Cấn – HN Số tài khoản: Điện thoại: 043.7225729 Mã số: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Linh
Đơn vị: AV Kim Sinh
Địa chỉ: Hạ Long, Quảng Ninh Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Ký nhận nợ STT Tên hàng hóa, dịch vụ Mã sản phẩm Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3=1x2
1 Album PM gỗ cn30x30 loại 15 tờ
MGCN_3030_15 Quyển 10 420.000 4.200.000
Tổng cộng tiền hàng: 4.200.000 Thuế suất GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT: 420.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.620.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song
Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:
Quan hệ đối chiếu:
+ Ở kho: thẻ kho được mở chi tiết cho từng loại thành phẩm và chỉ phản ánh theo chỉ tiêu số lượng.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất thành phẩm thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho liên quan và sau mỗi nghiệp vụ tính ra số tồn trên thẻ kho. Vào đầu tháng căn cứ vào số tồn kho cuối tháng trước ở thẻ kho để ghi vào cột tồn đầu tháng.
Khi đã vào thẻ kho, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập kho về phòng kế toán.
Biểu số 9: Mẫu thẻ kho
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết thành phẩm Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm Kế toán tổng hợp
Công ty CP phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam Mẫu số 07-VT
Số 54c/41/210 – Đội Cấn – HN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 30/06/2010
- Tên sản phẩm: Album PM 2M 15x21 loại 15 tờ - Đơn vị tính: Quyển - Mã số: MD2M_1521_15 STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập, Số lượng SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D F 1 2 3 4 Dư đầu kỳ 01/06 30 1 PNK11 08/06 NK thành phẩm 08/06 5 35
2 PXK05 10/06 Xuất bán cho AV Phương Thoa
10/06 15 20
3 PXK09 18/06 Xuất bán cho Romantic_Cầu
Diễn 18/06 5 15
4 PNK12 22/06 NK thành phẩm 22/06 8 23
5 PXK12 29/06 Bán cho đại lý Hưng Yên 29/06 5 18