2.3.2.2.1. Hạch toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương:
a – Căn cứ vào bảng ứng lương sản lương theo cụng trỡnh Dự ỏn Đường giao thụng – Cụng ty Cà phờ 719 của Xưởng Thiết kế Số 2 (Bảng số 04), bảng lương Thỏng 3/2003 của Phũng kinh doanh (Bảng số 10), kế toỏn ghi:
Nợ TK334.2 : 6.300.000 (Chi tiết cho cụngtrỡnh trờn) Nợ KT334.1 : 3.960.355
Cú TK111.1 : 10.260.355
b – Căn cứ vào bảng ứng lương hàng thỏng của Xưởng thiết kế số 2 (Bảng số 06), kế toỏn ghi:
Nợ TK334.2 : 14.000.000
Cú TK111.1 : 14.000.000
c – Căn cứ vào bảng tớnh BHXH, BHYT của Xưởng TK số 2 (Bảng số 07), bảng lương Thỏng 3/2003 của Phũng kinh doanh (Bảng số 10), kế toỏn ghi:
Nợ TK111.1 : 1.261.152
Cú TK 338.3 : 1.050.960 Cú TK 338.4 : 210.192
d – Căn cứ vào bảng chia sản lượng Xưởng thiết kế số 2(Bảng số 08), bảng chia sản lượng phũng Kinh doanh (bảng số 11), kế toỏn ghi:
Nợ TK334.2 : 15.503.358
Cú TK111.1 : 15.503.358
Căn cứ vào hạch toỏn trờn, kế toỏn lập và ghi chứng từ ghi sổ(Bảng số 12 – trang sau).
e – Sản lương thực hiện 6 thỏng đầu năm 2003 của Cụng ty Tư vấn Xõy dựng và Phỏt triển Nụng thụn là: 5.036.000.000đ Hạch toỏn: + Cụng nợ, doanh thu: Nợ TK131 : 5.036.000.000 Cú TK511 : 4.578.182.000 Cú TK333.1 : 457.818.000 48
CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng số: 12 Ngày 30 thỏng 6 năm 2003
(Kốm theo cỏc bảng ứng lương, thanh toỏn lương) Số: 45
Số hiệu tài khoản
Nợ Cú Trả lương sản lượng cho CBCNV 6 thỏng đầu năm 2003. 334.1 3.960.355 334.2 35.803.358 111.1 39.763.713 Cộng 79.527.426
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng số: 13 Ngày 30 thỏng 6 năm 2003
(Kốm theo cỏc bảng tớnh BHXH, BHYT cỏc thỏng) Số: 49
Số hiệu tài khoản
Nợ Cú Thu BHXH (5%), BHYT (1%) trờn bảng lương hàng thỏng của CBCNV 111.1 1.261.152 338.3 1.050.960 338.4 210.192 Cộng 2.522.304
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
+ Trớch Quỹ lương vào chi phớ (theo đơn giỏ được duyệt – 56%). Quỹ lương: 4.578.182.000 x 56% = 2.563.781.920đ Hạch toỏn: Nợ TK622 : 1.922.836.440 (42%) Nợ TK642 : 640.945.480 (14%) CúTK 334 : 2.563.781.480 (56%) CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng số: 14 Ngày 30 thỏng 6 năm 2003
(Kốm theo cỏc bảng sản lương thực hiện 6 thỏng 2003) Số: 21
Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
Trớch Quỹ lương vào chi phớ nhõn cụng và chi phớ quản lý 6 thỏng/03 622 1.922.836.440 642 640.945.480 334 2.563.781.480 Cộng 5.127.562.960
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
+ Trớch BHXH vào chi phớ:
BHXH được tớnh: 15% Quỹ lương
Là: 2.563.781.480 x 15% = 384.567.222đ
Hạch toỏn: Nợ TK627 : 288.425.417 (75%) Nợ TK642 : 96.141.805 (25%) Cú TK338.3 : 384.567.222 (15% Quỹ lương) CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng số: 15 Ngày 30 thỏng 6 năm 2003 (Kốm theo cỏc bảng trớch BHXH 6 thỏng 2003) Số: 22
Số hiệu tài khoản
Nợ Cú Trớch BHXH vào chi phớ sản xuất và chi phớ quản lý 6 thỏng/03 627 288.425.417 642 96.141.805 338.3 384.567.222 Cộng 769.134.444
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
+ Trớch BHYT vào chi phớ: BHYT được tớnh: 2% Quỹ lương
Là: 2.563.781.480 x 2% = 51.275.630đ Hạch toỏn:
Nợ TK627 : 38.456.723 (75%) Nợ TK642 : 12.818.908 (25%)
Cú TK338.3 : 51.275.630 (2% Quỹ lương)
Chứng từ ghi sổ trang sau:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng số: 16
Ngày 30 thỏng 6 năm 2003
(Kốm theo cỏc bảng trớch BHYT 6 thỏng 2003) Số: 23
Số hiệu tài khoản
Nợ Cú Trớch BHYT vào chi phớ sản xuất và chi phớ quản lý 6 thỏng/03 627 38.456.723 642 12.818.908 338.4 51.275.630 Cộng 102.551.260
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
+ Trớch KPCĐ vào chi phớ:
KPCĐ được tớnh: 2% Lương cơ bản đó thanh toỏn
Lương CB 6 thang đầu năm 2003 của Cụng ty là: 336.562.000đ Là: 336.562.000 x 2% = 6.731.240đ
Hạch toỏn:
Nợ TK627 : 5.048.430 (75%) Nợ TK642 : 1.682.810 (25%)
Cú TK338.2 : 6.731.240 (2% Quỹ lương CB) Chứng từ ghi sổ trang sau:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng số: 17 Ngày 30 thỏng 6 năm 2003
(Kốm theo cỏc bảng tổng hợp lương CB 6 thỏng 2003) Số: 24
Số hiệu tài khoản Nợ Cú Trớch KPCĐ vào chi phớ sản xuất và chi phớ quản lý 6 thỏng/03 627 5.048.430 642 1.682.810 338.2 6.731.240 Cộng 13.462.480
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.3.2.2.2. Hạch toỏn thanh toỏn, trớch nộp BHXH, BHYT, KPCĐ đối với người lao động: người lao động:
- Trong thỏng 3 năm 2003, Cụng ty cú 01 cỏn bộ bị ốm và được trợ cấp BHXH là Chị Nguyễn Thanh Xuõn – Xưởng thiết kế Số 1.
- Chị Xuõn nghỉ chăm con ốm từ ngày 2/3/2003 đến ngày 18/3/2003, cỏc giấy tờ liờn quan như sau:
+ Phiếu nghỉ hưởng BHXH. (trang sau).
Mức trợ cấp BHXH với chị Nguyễn Thanh Xuõn là: 75% lương cấp bậc với hệ số lương cấp bậc là 1,78, trợ cấp BHXH được hưởng 1 ngày là:
1,78 x 290.000/22 x 75% = 17.598đ
Tổng BHXH được hưởng: 17.598 x 17 = 299.166đ
PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Bảng số:18
Số: 12
Họ tờn: Nguyễn Thanh Xuõn Đơn vị: Xưởng thiết kế số 1
Tờn cơ quan Ngày thỏng khỏm Lý do Căn bệnh Số ngày nghỉ Y bỏc sỹ ký tờn, đúng dấu Số ngày thực nghỉ Xỏc nhận của phụ trỏch bộ phận Tổng số Từ ngày Đến ngày Bệnh viện Bạch Mai Đau bụng Đau dạ dày 17 2/3/03 18/3/03
+ Phiếu thanh toỏn trợ cấp BHXH.
PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH
Họ tờn: Nguyễn Thanh Xuõn Nghề nghiệp: Kiến trỳc sư
Đơn vị cụng tỏc: Xưởng thiết kế số 1 Thời gian đúng BHXH: 4 năm
Tiền lương đúng BHXH thỏng trước theo gệ số 1,78. Số ngày nghie: 17
Mức trợ cấp: 299.166đ
Bằng chữ: Hai trăm chớn chớn ngàn, một trăm sỏu sỏu đồng.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN SễNG ĐÀ.
ĐÁNH GIÁ VỀ CễNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG.
Qua một thời gian tỡm hiểu thực tế cụng tỏc Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty Cổ Phần Tư Vấn Sụng Đà, kết hợp với những kiến thức, lý luận cơ bản về hạch toỏn Kế toỏn đó được trang bị tại trường học, em xin đưa ra một số nhận xột sau:
3.1. Cụng tỏc Kế toỏn chung:
Việc tổ chức cụng tỏc thanh toỏn Kế toỏn tại Cụng ty Cổ Phần Tư Vấn Sụng Đà tương đối tốt. Bộ mỏy Kế toỏn được tổ chức chuyờn sõu và phõn cụng hạch định nhiệm vụ rừ ràng, mỗi Kế toỏn cú trỏch nhiệm làm một phần hành cụ thể từ dưới phõn xưởng, lập bỏo cỏo tỡnh hỡnh xong gửi lờn phũng Kế toỏn Tài chớnh. Việc này đó tạo điều kiện cho nhõn viờn Kế toỏn phỏt huy tớnh sỏng tạo chủ động, thành thạo trong cụng việc. Cỏc phần hành được Kế toỏn phối hợp rất khộo lộo tạo động lực thỳc đẩy quỏ trỡnh triển khai, khai thỏc nghiệp vụ đạt hiệu quả và chớnh xỏc đỳng chế độ.
3.1.1. Cụng tỏc hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
3.1.1.1. Hạch toỏn chi tiết.
Cỏch tớnh tiền lương cho người lao động của Cụng ty rất hợp lý và chớnh xỏc, thụng qua việc kết hợp được số lượng sản phẩm người lao động làm ra và thời gian làm việc, ngày cụng làm việc của người lao động.
3.1.1.2. Hạch toỏn tổng hợp.
Sổ sỏch Kế toỏn tổng hợp như cỏc: Sổ, thẻ Kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cỏi được Cụng ty thiết kế đỳng với chế độ Kế toỏn quy định. Cụng ty đó làm tốt việc trớnh BHXH và BHYT được đưa vào bảng thanh toỏn lương do vậy Kế toỏn đó khụng phải tỏch rời. Bảng tổng hợp phần chi lương giảm bớt cồng kềnh sổ sỏch của Kế toỏn tiền lương. Doanh nghiệp ỏp dụng sổ sỏch chứng từ ghi sổ để hạch toỏn, đõy là hỡnh thức phự hợp cho việc sử dụng Kế toỏn mỏy, tuy nhiờn đại bộ phận Cụng ty đặc biệt là bộ phận Kế toỏn thống kờ trang bị thiếu hụt mỏy vi tớnh. Điờự này đó tạo ra rất nhiều khú khăn cho việc triển khai thực hiện cụng tỏc Kế toỏn đạt hiệu quả, chớnh xỏc cao, gọn nhẹ tinh giảm cụng tỏc Kế toỏn.
3.1.2. Thuận lợi và khú khăn, phương hướng mục tiờ của Cụng ty Cổ Phần Tư Vấn Sụng Đà trong việc sử dụng Quỹ lương. Tư Vấn Sụng Đà trong việc sử dụng Quỹ lương.
1. Những ưu điểm và thuận lợi:
+ Trong cụng tỏc quả lý chung, cụng ty đó cú sự kết hợp hài hoà giữa cỏc phũng ban chức năng.Cựng với đội ngũ nhõn viờn cú năng lực, cú trỡnh độ, nhiệt tỡnh trong cụng việc và cú chế độ thưởng phạt phõn minh nờn cụng ty đó tạo ra được bầu khụng khớ làm việc hăng say,phỏt huy năng lực sỏng tạo của mỗi cụng nhõn,
+ Cụng ty được ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo từng cụngtrỡnh của cỏc đơn vị sản xuất là thớch hợp, khai thỏc được khẳ năng tiềm tàng của mỗi người cụng nhõn, sử dụng được hết cụng suất mỏy múc thiết bị, làm ra nhiều sản phẩm cho cụng ty,thu nhập của ngưũi lao động cao,đồng thời từ đú ngày càng làm cho cụng ty phỏt triển.
+ Việc theo dừi BHXH, BHYT, giỳp cho người lao động thực sự tin tưởng vào sự quan tõm của cụng ty đến sức khoẻ của nguời lao động của bản
thõn và gia đỡnh họ, trớch lập cỏc quỹ đảm bảo cho nhu cầu khuyến khớch sản xuất , thể hiện sự quan tõm của nhà nước đối với hiện tại và tương lai của nguời lao động.
+ Việc trả lương cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất theo sản lượng thực tế hoàn thành nhập kho là hoàn toàn hợp lý và đảm bảo yờu cầu: “làm theo năng lực, hưởng theo năng lực”của một xó hội hiện đại. Bờn cạnh lương sản phẩm, họ cũn được hưởng lương thưởng trờn lương bằng 8% lương sản phẩm, cỏc khoản phụ cấp là hoàn toàn phự hợp với sức lao động đó bỏ ra của người lao động.
+ Đối với bộ phận giỏn tiếp phục vụ sản xuất, bộ phận quả lý thỡ việc tớnh lương theo sản phẩm bỡnh quõn ngày và theo hệ số qui định cho từng người là một cỏch giỏn tiếp khuyến khớch gắn chặt vai trũ giỏn tiếp phục vụ sản xuất của họ, đũi hỏi quan tõm, phục vụ tụt nhất cho cụng tỏc sản xuất của cụng ty.
+ Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn:
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty gọn nhẹ, chỉ cú 5 người nhưng quản lý toàn bộ nghiệp vụ kế toỏn của cụng ty. Cú sự phõn cấp trong tớnh toỏn tiền lương: tại phũng tổ chức tiền lương, tổ chức tớnh toỏn lập đơn giỏ chi tiết sản phẩm, cụng đoạn sản phẩm và sản phẩm hoàn thành. Từ đú chia trờn” Bảng kờ thanh toỏn lương sản phẩm”, tớnh lương sản phẩm cho từng cụng nhõn phõn xưởng. Cuối thỏng, phũng kế toỏn mới làm khõu cuối cựng là kiểm tra, tớnh cỏc khoản khấu trừ và thanh toỏn tiền lương. Chớnh sự phõn cấp này đảm bảo gọn nhẹ, linh hoạt mà chặt chẽ của toàn bộ phận khõu tớnh lương và thanh toỏn lương của cụng ty.
Hỡnh thức sổ kế toỏn của cụng ty sử dụng: Là hỡnh thức kế toỏn chứng từ nghi sổ. Đõy là hỡnh thức hạch toỏn phự hợp với mụ hỡnh tổ chức sản xuất
của cụng ty, thuận lợi cho việc ỏp dụng kế toỏn mỏy, khối lượng cụng việc cho nhõn viờn được giảm bớt, đảm bảo chớnh xỏc hợp lý.
Những nhược điểm và khú khăn:
+ Do Cụng ty Cổ Phần Tư Vấn Sụng Đà dụng việc trả lương theo hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh từng xưởng, đó tạo điều kiện cho cỏc xưởng năng độg sỏng tạo tự chủ trong việc hạch toỏn chi trả lương cho người lao động đồng thời nhạy bộn trong việc tỡm và hợp tóc quan hệ làm ăn với cỏc bạn hàng cú nhu cầu về dịch vụ, mặt hàng mà Cụng ty cú thể đỏp ứng được. Cụng ty đó sớm thực thi ỏp dụng mức lương tối thiểu cho người lao động là 290.000đ/thỏng, tạo điều kiện thuận lợi co người lao động cú khả năng thanh toỏn cỏc khoản chi phớ sinh hoạt gia tăng.
Tuy nhiờn Cụng ty để cỏc xưởng tự hạch toỏn kinh doanh dẫn tới tỡnh trạng thu nhập của người lao động khụng đồng đều giưa cỏc xưởng dự họ cú cựng bậc thợ, cựng số năm cụng tỏc tại Cụng ty nhưng người cú lương cao người cú lương thấp, tạo ra tõm lý bất ổn trong người lao động ngoài ra việc này cũng dễ dẫn tới việc bỏo cỏo mất tớnh chinhs xỏc về hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng xưởng làm cho Cụng ty thất thoỏt nguồn thu giảm lợi nhuận, kột quả hoạt động kinh doanh của Cụng ty sẽ khụng đảm bảo tớnh trung thực.
+ Về thời gian thanh toỏn lương cho cụng nhõn viờn : Việc thanh toỏn lương cho cụng nhõn viờn 1 lần vào ngày cuối thỏng cú thể khụng đảm bảo giải quyết nhu cầu sinh hoạt cho cụng nhõn viờn, làm họ cú thể thiếu tiền tiờu dựng trong khi thời hạn lĩnh lương chưa tới.
+ Về cỏch tớnh lương tại cụng ty : Đõy là một doanh nghiệp tương đối lớn với số lượng cỏn bộ cụng nhõn viờn lờn khỏ lớn, lương cụng nhõn sản xuất trực tiếp biến động thường xuyờn, lượng cỏn bộ cụng nhõn viờn nghỉ phộp
khụng ổn định, khụng đều đặn giữ cỏc thỏng trong năm nhưng quỏ trỡnh tớnh lương cụng ty đó khụng trớch trước tiền lương nghỉ phộp cho bộ phận trực tiếp sản xuất. Vỡ vậy, việc này cú ảnh hưởng nhất định tới việc tớnh giỏ thành sản phẩm.
+ Mặc dự vậy nhỡn tổng quan thỡ dự cú người lương cao thấp (bất đồng thu nhập), độ trung thực bỏo cỏo kinh doanh của cỏc xưởng, Cụng ty vẫn đảm bảo doanh thu cú lói và hiệu quả sản xuất kinh doanh cao.
+ Vấn đề đặt ra cho Cụng ty là cần phải làm sao đưa ra được mức lương hợp lý, cỏc chế độ đói ngộ thoả đỏng cho người lao động, tạo tõm lý yờn tõm cống hiến cụng tỏc tại Cụng ty.
2. Phương hướng, mục tiờu:
Cụng ty Cổ Phần Tư Vấn Sụng Đà đang cú kế hoạch trang bị thờm một số mỏy múc in phun màu hiện đại đỏp ứng nhu cầu mới thị trường, tăng năng suất lao động, hiệu quả cụng việc. Bờn cạnh đú Cụng ty đang xem xột đưa ra giải phỏp hữu hiệu trong việc triển khai nghiệp vụ Kế toỏn tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương đạt độ chớnh xỏc cao, thoả món nhu cầu người lao động. Cố gắng mức thu nhập người lao động khụng dưới mức thu nhập người lao động cụng tỏc tại cỏc doanh nghiệp làm ăn cú hiệu quả phỏt đạt, tạo yờn tõm cho người lao động tại Cụng ty cũng như bạn hàng muốn ký kết làm ăn.
3.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cụng tỏc tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty Cổ Phần Tư Vấn Sụng Đà: trớch theo lương tại Cụng ty Cổ Phần Tư Vấn Sụng Đà:
Sau những nhận xột cú được trong thời gian thực tập tại Cụng ty Cổ Phần Tư Vấn Sụng Đà, cựng với ý tưởng hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn để nú luụn là cụng cụ đắc lực trong quản lý kinh tế hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh em xin đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cụng tỏc hoạch
toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty Cổ Phần Tư Vấn Sụng Đà, gúp phần tạo hiệu quả cao trong việc hạch toỏn Kế toỏn.
1. Về thủ tục và cỏc chứng từ khi tiến hành tớnh lương:
+ Việc chấm cụng cần phải quan tõm chặt chẽ tới đội ngũ lao động giỏn tiếp hưởng lương theo ngày cụng, nếu rừ trường hợp đi muộn về sớm thậm chớ làm việc nữa ngày để đảm bảo sự cụng bằng cho những ngươỡ thực hiện nghiờm chỉnh giờ hành chớnh tại cơ quan.
+ Đối với bộ phận trực tiếp sản xuất như cỏc xưởng thiết kế, cỏc phũng ban khỏc mặc dự ỏp dụng chế độ lương khoỏn theo từng cụng trỡnh, từng dự ỏn song cũng phải cú bảng chấm cụng để kế toỏn tiền lương cũn cú cơ sở xỏc định chớnh xỏc số tiền được hưởng khi nghỉ hưởng lương hoặc được hưởng chế độ BHXH, BHYT,…
+ Mỗi bảng ứng lương cụng trỡnh đối với bộ phận trực tiếp sản xuất cần ghi rừ cụng trỡnh, dự ỏn trỏnh trường hợp nhầm lẫn đó xảy ra khi ứng lương mà ghi nhầm vào cụng trỡnh. Mặt khỏc cỏc cụng trỡnh cú tờn gần sỏt hoặc trựng nhau, chỉ khỏc tờn chủ đầu tư nờn khi kế toỏn lương đối chiếu với kế toỏn cụng nợ hoặc kế toỏn chi tiết tiền mặt mới thấy được sự nhầm lẫn đú.