Kết quả hoạt động tiờu thụ = Doanh thu thuần - Giỏ vốn hàng bỏn - Chi phớ bỏn hàng - Chi phớ quản lý doanh nghiệp 1.3.1.1 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng:
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn sản phẩm, hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ.
TK 3332 TK 511, 512 TK 111, 112, 131
Số thuế TTĐB phải nộp được khấu trừ vào DT
TK 3333
Số thuế xuất khẩu phải nộp được khấu trừ vào DT
Số thuế GTGT trực tiếp phải nộp được khấu trừ vào DT
DT tiờu thụ gồm cả thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT trực tiếp
- TK 6412 “Chi phớ vật liệu bao bỡ” - TK 6413 “Chi phớ cụng cụ, dụng cụ”
- TK 6414 “Chi phớ khấu hao tài sản cố định” - TK 6415 “Chi phớ bảo hành”
- TK 6417 “Chi phớ dịch vụ mua ngoài” - TK 6418 “Chi phớ bằng tiền khỏc”
Tài khoản 641 khụng cú số dư cuối kỳ.
TK 334, 338 TK 641 TK 111, 112, 1388 Tiền lương nhõn viờn bỏn hàng TK 152, 153 CP vật liệu, cụng cụ dụng cụ (Phõn bổ 1 lần) TK 214
Trớch khấu hao tài sản cố định TK 111, 112, 131 CP dịch vụ mua ngoài và CP bằng tiền khỏc TK 1331 Cỏc khoản ghi giản CP bỏn hàng TK 911 Cuối kỳ k/c CP bỏn hàng để xỏc định KQKD
1.3.1.2 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ quản lý chung của doanh nghiệp, quản lý hành chớnh và phục vụ chung khỏc liờn quan đến hoạt động chung của doanh nghiệp.
• TK sử dụng: TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp”
TK 642 cú 8 TK cấp 2:
- TK 6421 “Chi phớ nhõn viờn quản lý” - TK 6421 “Chi phớ vật liệu quản lý” - TK 6421 “Chi phớđồ dựng văn phũng” - TK 6421 “Chi phớ khấu hao tài sản cố định” - TK 6421 “Thuế, phớ và lệ phớ”
- TK 6421 “Chi phớ dự phũng”
- TK 6421 “Chi phớdịch vụ mua ngoài” - TK 6421 “Chi phớ bằng tiền khỏc”
Sơ đồ 17: Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 1388 Tiền lương nhõn viờn quản lý TK 152, 153 CP vật liệu, cụng cụ dụng cụ (Phõn bổ 1 lần) TK 214
Trớch khấu hao tài sản cố định TK 111, 112, 131 CP dịch vụ mua ngoài và CP bằng tiền khỏc TK 1331 Thuế GTGT Cỏc khoản ghi giản CP quản lý doanh nghiệp TK 911 Cuối kỳ k/c CP quản lý doanh nghiệp để xỏc định KQKD TK 333 Thuế, phớ, lệ phớ
1.3.2.1 Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh:
Doanh thu hoạt động tài chớnh là toàn bộ số tiền thu được từ cỏc hoạt động đầu tư và cho vay vốn của doanh nghiệp nhằm thu lợi.
• TK sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chớnh” Tài khoản 515 khụng cú số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 18: Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
1.3.2.2 Kế toỏn chi phớ tài chớnh:
Chi phớ tài chớnh là cỏc khoản chi phớ trực tiếp liờn quan tới cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh và hoạt động cho vay vốn của doanh nghiệp.
•
TK 911 TK 515 TK 111, 112, 131
K/c thu nhập hoạt động tài chớnh
Cỏc khoản lói đầu kỳ từ đầu tư chứng khoỏn
TK 121, 128, 221, 222, 228 Cỏc khoản thu nhập từ hoạt động chứng khoỏn TK 333 Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước
Sơ đồ 19: Kế toỏn chi phớ tài chớnh
1.3.3 Kế toỏn kết quả hoạt động khỏc:
TK 635
TK 111, 112, 141, 311, 341 TK 129, 229
Cỏc khoản CP liờn quan đến hoạt động đầu tư chứng khoỏn, bất động sản
TK 121, 128, 221, 222, 228
Cỏc khoản thiệt hại, khoản lỗ
TK 333
Thuế và cỏc khoản phải nộp
TK 214
Khấu hao tài sản cố định cho thuờ hoạt động
TK 413 Chờnh lệch tỷ giỏ (ngoại tệ giảm) Cuối kỳ hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư TK 911 K/c xỏc định KQKD
Tài khoản 711 khụng cú số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 20: Kế toỏn thu nhập khỏc
1.3.3.2 Kế toỏn chi phớ khỏc:
Chi phớ khỏc là cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong kỳ khụng nằm trong kế hoạch sản xuất kinh doanh và kế hoạch tài chớnh của doanh nghiệp.
• TK sử dụng: TK 811 “Chi phớ khỏc” Tài khoản 811 khụng cú số dư cuối kỳ.
TK 711
TK 911 TK 152
K/c thu nhập khỏc
TK 111, 112, 138
Thu tiền nhượng bỏn tài sản cố định TK 333 Thuế và cỏc khoản phải nộp TK 138 TK 004 (ghi đơn) X
1.3.4 Kế toỏn kết quả hoạt động kinh doanh:
Kết quả kinh doanh là chỉ tiờu phản ỏnh kết quả cuối cựng về tiờu thụ sản phẩm, dịch vụ, thể hiện ở lỗ hay lói từ cỏc hoạt động kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một kỳ kế toỏn năm.
Kết quả kinh doanh = Kết quả hoạt động tiờu thụ + Kết quả hoạt động tài chớnh + Kết quả hoạt động khỏc • TK sử dụng:
TK 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh” Tài khoản 911 khụng cú số dư cuối kỳ.
TK 421 “Lợi nhuận chưa phõn phối”
Tài khoản này dựng để phản ỏnh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tỡnh hỡnh phõn chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Bờn Nợ:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; - Trớch lập cỏc quỹ của doanh nghiệp;
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho cỏc cổ đụng, cho cỏc nhà đầu tư, cỏc bờn tham gia liờn doanh;
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; - Nộp lợi nhuận lờn cấp trờn.
- Xử lý cỏc khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 421 cú thể cú số dư Nơ hoặc số dư Cú.
Tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phõn phối, cú 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 4211 - Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước: Phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh, tỡnh hỡnh phõn chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc năm trước.
- Tài khoản 4212 - Lợi nhuận chưa phõn phối năm nay: Phản ỏnh kết quả kinh doanh, tỡnh hỡnh phõn chia lợi nhuận và xử lý lỗ năm nay.
Sơ đồ 21: Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh TK 911 TK 632 TK 511 K/c trị giỏ vốn của hàng hoỏ đó bỏn TK 641, 642 K/c CP bỏn hàng, CP quản lý doanh nghiệp thực tế PS trong kỳ TK 811 K/c CP khỏc PS trong kỳ TK 1422 K/c CP bỏn hàng và CP quản lý doanh nghiệp cũn lại kỳ trước vào kết quả bỏn hàng TK 635 K/c CP tài chớnh K/c DT bỏn hàng và xỏc đinh kết quả bỏn hàng TK 512 K/c DT tiờu thụ nội bộ TK 515 K/c DT hoạt động tài chớnh TK 711 K/c thu nhập khỏc TK 421 Lỗ Lói
- Sổ Cỏi;
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh PS đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian PS và theo nội dung kinh tế nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ PS.
Sơ đồ 22: trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toỏn SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Nhật ký - Sổ Cỏi;
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Đặc trưng cơ bản: Cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh PS được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế.
Sơ đồ 23 trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký - sổ cỏi
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ NHẬT Kí – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
1.4.3 Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ:
Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cỏi;
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Đặc trưng cơ bản: Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi
Sơ đồ 23 trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký - sổ cỏi
Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cỏi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối số
Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
1.4.4 Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh:
Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh: Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Sơ đồ 25 trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
SỔKẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- Bỏo cỏo tài chớnh
- Bỏo cỏo kế toỏn quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN
BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI
VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG NAM
2.1 Tổng quan về cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
nhập khẩu Hoàng Nam:
2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
Cỏch đõy hơn 20 năm, ngành in Việt Nam cũn nhỏ bộ chưa phỏt triển được như bõy giờ, chỉ tồn tại một vài cụng ty in như: cụng ty in Tiến Bộ và một số xớ nghiệp in, xưởng sản xuất cú quy mụ nhỏ. Chủ doanh nghiệp lỳc đú chớnh là một cỏn bộ kỹ thuật của xớ nghiệp in, khi cú cơ hội năm 1993 ụng đó đứng ra thành lập xưởng cơ khớ với quy mụ nhỏ, xưởng chuyờn gia cụng, sửa chữa mỏy múc, thiết bị ngành in, mài cỏc loại dao xộn giấy.
Đến năm 2003, khi đú ngành in của Việt Nam đó được mở rộng, chủ cơ sở cựng 2 thành viờn khỏc đứng lờn thành lập cụng ty cổ phần và hoạt động phỏt triển đến ngày nay.
- Fax: 04.37323313. - MST: 0101409247.
- GPKD: số 0103002747 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 19/08/2003.
- Email: hoangnamjsc@hn.vnn.vn
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cụng ty cổ phần thương mại và xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
mại và xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực ngành in, với những chức năng rất đa dạng như: mài dao, sửa chữa, võn chuyển,sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu cỏc loại mỏy múc thiết bị…vỡ vậy trỡnh độ cỏn bộ cụng nhõn viờn rất khỏc nhau từ sơ cấp, trung cấp, cao đẳng đến đại học và sau đại học nờn đặc điểm sản xuất kinh doanh là rất đa dạng. Mỗi tổ, đội sản xuất cú một chức năng riờng, phục vụ nhu cầu khỏc nhau của khỏch hàng nờn trỡnh độ, cụng việc của mỗi người là khỏc nhau, từ đú yờu cầu quản lý phải cú trỡnh độ, linh hoạt để cú kế hoạch phục vụ nhu cầu khỏch hàng một cỏch tốt nhất.
* Cỏc nhúm mặt hàng kinh doanh tại Cụng ty:
Cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam kinh doanh rất nhiều mặt hàng như:
- Mỏy đúng ghim - Mỏy mài dao
2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của cụng ty:
Phục vụ, cung cấp, chuyển giao cụng nghệ mỏy múc, thiết bị trước in,
trong in và hoàn thiện sản phẩm sau in.
Cung cấp cỏc dịch vụ sửa chữa, vận chuyển mỏy múc thiết bị.
2.1.2.2 Thị trường của cụng ty:
Đối tượng kinh doanh:
- Cỏc doanh nghiệp, đơn vị hoạt động, kinh doanh trong lĩnh vực in, ấn, phỏt hành sỏch, bỏo, tạp chớ, biểu mẫu, sản xuất giấy, sản xuất bao bỡ catton, đúng gúi...Cỏc đối tượng này cụng ty bỏn, sửa chữa, vận chuyển...mỏy in, mỏy đúng sỏch, mỏy ộp sỏch, mỏy cắt và gấp giấy cỏc loại cú giỏ trị lớn.
Vớ dụ: Cụng ty CP giấy Bói Bằng, Cụng ty VPP Hồng Hà, xớ nghiệp in và phỏt hành biểu mẫu Nghệ An...
- Cỏc cửa hàng photo, kinh doanh văn phũng phẩm...cỏc đối tượng này cụng ty bỏn mỏy dao cắt giấy loại nhỏ nhập trong nước hoặc do cụng ty tự sản xuất.
- Cỏc đối tượng khỏc. Thị trường kinh doanh:
Thị trường kinh doanh của cụng ty cổ phần thương mại và xuất nhập khẩu Hoàng Nam cả trong và ngoài nước.
Trong nước: cả ba miền Bắc, Trung, Nam. Chủ yếu là khỏch hàng ở miền Bắc và miền Trung như: Hà Nội, Thỏi Bỡnh, Nam Định, Hải
2.1.2.3 Lĩnh vực ngành nghề:
- Buụn bỏn vật tư, mỏy múc, thiết bị phục vụ ngành in.
- Sửa chữa gia cụng cơ khớ, lắp đặt và chuyển giao cụng nghệ mỏy múc phục vụ ngành in.
- Cẩu và vận chuyển hàng húa, mỏy múc thiết bị.
- Sản xuất mỏy dao cắt giấy, mỏy cuộn lụ, mỏy trỏng màng, mỏy múc thiết bị khỏc…. phục vụ ngành in.
- Ký kết hợp đồng kinh tế trong nước và nước ngoài thực hiện mua bỏn mỏy múc phục vụ ngành in, chuyờn xuất nhập khẩu mỏy cắt và thiết bị ngành giấy.
Cụng ty cổ phần thương mại và xuất nhập khẩu Hoàng Nam tiến hành sản xuất kinh doanh trờn cơ sở tuõn thủ cỏc chớnh sỏch của phỏp luật Việt nam và cỏc quy định cú liờn quan của phỏp luật quốc tế.
Cụng ty cú nhiệm vụ tự tạo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, quản lý và bảo toàn khai thỏc, sử dụng cú hiệu quả nguồn vốn đảm bảo đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh…
2.1.2.4 Quy trỡnh cụng nghệ:
Cụng ty cổ phần thương mại và xuất nhập khẩu Hoàng Nam thực hiện rất nhiều quy trỡnh cụng nghệ trong sản xuất như: quy trỡnh sản xuất mỏy dao cắt giấy, mỏy cắt cuộn lụ, quy trỡnh sản xuất bao bỡ cỏt tụng...
Vớ dụ: Quy trỡnh sản xuất mỏy dao cắt giấy 0,6m:
- Căn cứ vào nhu cầu của khỏch hàng ( qua đơn đặt hàng ), phũng kinh doanh tập hợp, lờn kế hoạch sản xuất chuyển xuống tổ sản xuất
- Quy trỡnh sản xuất gồm 3 bước sau: Bước 1: Sản xuất thõn mỏy
Bước 2: Sản xuất, lắp rỏp phụ kiện mỏy Bước 3: Hoàn thiện mỏy: lắp lưỡi dao, sơn... - Mỏy hoàn thiện nhập kho, xuất cho khỏch hàng.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý cụng ty Cổ phần
Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
2.1.3.1 Sơ đồ bộ mỏy quản lý:
BAN GIÁM ĐỐC
PHể GIÁM ĐỐC
PHềNG KINH
DOANH, VẬT TƯ PHềNG KẾ TOÁN
2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phũng ban:
Ban Giỏm đốc: Giỏm đốc là người đại diện phỏp lý của cụng ty, là người điều hành hoạt động chung và cú quyền ra quyết định trong cụng ty. Giỏm đốc phải chịu trỏch nhiệm trước chủ sở hữu, nhà nước và cỏn bộ nhõn viờn cụng ty về kết quả kinh doanh của cụng ty. Giỏm đốc chỉ đạo thụng qua phú giỏm đốc, trưởng phũng, tổ trưởng tổ sản
