Sau khi hạch toán chi tiết từng khoản mục chi phí xây lắp, kế toán bắt đầu tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất làm cơ sở cho việc tính giá thành công trình hay hạng mục công trình hoàn thành. Ở Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh sử dụng TK154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ.
Nội dung: Tài khoản này dùng để tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp và áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng hạch toán chi phí.
Kết cấu:
+ Bên Nợ: - Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ liên quan đến giá thành sản phẩm xây lắp công trình
+ Bên Có: Giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao từng phần hoặc toàn bộ tiêu thụ trong kỳ; hoặc bàn giao cho nhà thầu chính; hoặc giá thành sản phẩm xây lắp chờ tiêu thụ
Số dư bên Nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ.
Vào cuối mỗi quý, từ các sổ chi tiết được mở riêng cho từng khoản mục chi phí, căn cứ vào sổ nhất ký chung máy tính tự động tập hợp vào sổ cái TK154.
Biểu số 23: Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
SỔ CHI TIẾT TK154
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Công trình: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân
Ngày tháng năm Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú
SH NT CP NVL trực tiếp CP nhân công TT CP máy thi công CP sản xuất chung
31/05 31/05 Số dư đầu kỳ 712.563.572
Kết chuyển CP NVL trực tiếp 621 944.589.610 944.589.610 - - - Kết chuyển CP nhân công trực tiếp 622 259.762.500 - 259.762.500 - - Kết chuyển CP máy thi công 623 136.420.500 - - 136.420.500 - Kết chuyển CP sản xuất chung 627 159.623.890 - - - 159.623.890 Cộng phát sinh 1.500.396.500 944.589.610 259.762.500 136.420.500 159.623.890 Số dư cuối kỳ
Ngày tháng 12 năm 2009
Người lập bảng
(ký, họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tên)
Giám đốc
Biểu số 24 : Trích Sổ cái TK154
Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Đơn vị tính:VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải NKC TK đối Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ
K/c’ chi phí NVL trực tiếp của CTVX
621 944.589.610
K/c’ chi phí nhân công trực tiếp của CTVX
622 259.762.500
K/c’ chi phí sử dụng máy thi công của CTVX 623 136.420.500 … … … …. … … …. Cộng phát sinh …. …. Số dư cuối kỳ …. Ngày tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)