- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. TK 515 không có số dư cuối kỳ.
+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
+ TK 13684: Phải thu nội bộ (lãi vay) + TK 331, 131
2.2.2. Một số ví dụ về hạch toán doanh thu tài chính tại Tập đoàn
2.2.2.1. Doanh thu tài chính từ lãi tiền gửi, tiền cho vay và chênh lệch tỉ giá hối đoái hối đoái
Đối với các khoản tiền gửi tại Ngân hàng, tuỳ thuộc vào kỳ hạn gửi tiền và lãi suất tiền gửi, Ngân hàng sẽ tự động tính lãi tiền gửi và nhập gốc nếu như khoản tiền này vẫn không bị rút. Đồng thời, tại Tập đoàn Kế toán cũng sẽ thực hiện tính lãi dựa trên khoản tiền gửi và lãi suất tương ứng để hạch toán vào doanh thu tài chính của tháng.
Ví dụ:
Tập đoàn có một khoản tiền gửi bằng USD tại Ngân hàng VCB, được gửi vào ngày 09/11/2008. Vào ngày 09/01/2009 kế toán tiến hành tính lãi cho tháng thứ 2 (Trích sổ chi tiết tài khoản 515) và hạch toán như sau:
Nợ TK 11221(Tiền gửi USD): 4.100.750 Có TK 515 : 4.100.750
Cũng tương tự như vậy, các khoản cho vay (thường là cho các công ty con vay vốn) cũng được tính lãi vào cuối tháng và hạch toán vào doanh thu tài chính
Ví dụ: Tập đoàn cho Công ty lắp máy và xây dựng Vinashin vay vốn và cứ cuối mỗi tháng kế toán lại thực hiện tính lãi vay phải thu, hạch toán vào TK 515 và TK 13684. Chẳng hạn vào ngày 31/01/2009 kế toán tiến hành tính lãi tiền vay phải thu của Công ty lắp máy và xây dựng Vinashin (Trích sổ chi tiết TK 515) và hạch toán như sau:
Nợ TK 13684: 54.438.165 Có TK 515: 54.438.165
Đối với các khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, khi thu tiền nợ hoặc khi thanh toán nợ mà có sự chênh lệch tỷ giá và phát sinh một khoản lãi thì kế toán ghi nhận khoản lãi này vào TK 515.
Ví dụ: 01/01/2009 Kế toán thực hiện thanh toán khoản nợ bằng ngoại tệ cho Công ty China Shipbuilding Trading khoản tiền về việc nhập vật tư đóng tàu 53, tỉ giá USD/VNĐ tại thời điểm thanh toán nhỏ hơn tỉ giá tại thời điểm ghi nhận nợ, do đó làm phát sinh một khoản chênh lệch và được kế toán ghi nhận là lãi doanh thu tài chính trong kỳ (Trích sổ chi tiết TK 515). Định khoản như sau:
Nợ TK 331: 602.937.720
Có TK 515: 602.937.720
Trên phần mềm kế toán, khi kế toán thực hiện nhập liệu nghiệp vụ thanh toán khoản nợ cho nhà cung cấp theo tỉ giá mới thì phần mềm sẽ tự động tính lãi.