II. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA DOANH NGHIỆP.
3. Kế toỏn khấu hao TSCĐ
Trong quỏ trỡnh sử dụng TSCĐ dưới tỏc động của mụi trường tự nhiờn và điều kin làm việc nờn TSCĐ đó bị hao mũn dần. Do vậy kế toỏn phải tiến hành trớch khấu hao TSCĐ là việc dịch chuyển dần giỏ trị hao mũn vào sản xuất kinh doanh. Đú là hỡnh thức thu hồi phục vụ cho việc tỏi sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mụ, đỏp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Việc tớnh khấu hao TSCĐ được căn cứ vào nguyờn giỏ và thời gian sử dụng của TSCĐ đú. Hiện nay tại cụng ty TNHH Quế Phương trich khấu hao theo phương phỏp đường thẳng.
Nguyờn tắc tớnh khấu hao : Việc trớch hoặc thụi trớch khấu hao TSCĐ được tiến hành bắt đầu từ khi TSCĐ đưa vào sử dụng đến khi trớch hết và thụi khụng trớch khấu hao nữa.
Số KH phải trớch Số KH đó trớch Số KH tăng _ Số KH giảm Thỏng này = thỏng trước + trong thỏng trong thỏng
Nguyờn giỏ TSCĐ Mức khấu hao năm =
Thời gian sử dụng (năm) Mức khấu hao năm
Mức khấu hao thỏng =
12 thỏng Số KH bỡnh quõn thỏng của TSCĐ tăng trong thỏng
Số KH tăng Số ngày phải trớch
trong thỏng = x thực tế trong thỏng
Số ngày trong thỏng Số KH bỡnh quõn thỏng
của TSCĐ giảm trong thỏng
Số KH giảm Số ngày phải trớch
trong thỏng = x thực tế trong thỏng
Số ngày trong thỏng
VD : Ngày 04/06/2009 doanh nghiệp cú đưa vào sử dụng mỏy cắt AB500 cho đội sản xuất với nguyờn giỏ là 75.238.100 đồng. thời gian sử dụng là 10 năm.
Số KH của mỏy 75.238.100
cắt AB500 = = 626.984 (đồng) 10 x 12
Số KH tăng trong thỏng 626.984
của mỏy cắt AB500 = x 27 = 564.286 (đồng) 30
Ngày 15/06/2009 doanh nghiệp nhượng bỏn xe mỏy MBK Flame 125cc nguyờn giỏ là 29.135.400 đồng. Thời gian sử dụng 9 năm.
Số KH của xe mỏy 75.238.100
MBK 125cc = = 269.772 (đồng) 9 x 12
Số KH giảm trong thỏng 269.772
của xe mỏy MBK 125cc = x 16 = 143.879 (đồng) 30
T ương tự tớnh KH cho dõy chuyền mỏy xẻ : Số KH giảm trong thỏng 310.000.000
của dõy chuyền mỏy xẻ = x 6 = 384.615 (đồng) 13 x 12 x 30
• Phương phỏp lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao (bảng phõn bổ số 3).
Cơ sở lập : Kế toỏn căn cứ vào chứng từ ghi giảm TSCĐ thỏng trước và tỷ lệ khấu hao từng tài sản và cỏc chứng từ cú liờn quan. Đồng thời căn cứ vào bảng phõn bổ khấu hao thỏng trước và cỏc chứng từ tăng giảm trong thỏng.
Phương phỏp lập :
Chỉ tiờu I : Số KH đó trớch thỏng trước căn cứ vào chỉ tiờu VI của bảng phõn bổ KH thỏng trước ghi vào cỏc cột phự hợp.
Chỉ tiờu II : Số KH tăng trong thỏng này : Căn cứ vào cỏc chứng từ tăng TSCĐ thỏng trước và thời gian sử dụng tớnh theo mức khấu hao của thỏng. Đồng thời phõn tớch theo dừi đối tượng sưt dụng ghi vào cột phự hợp.
Chỉ tiờu III : Số KH giảm trong thỏng này : Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi giảm TSCĐ thỏng trước và thời gian sử dụng tớnh ra mức khấu hao thỏng. Đồng thời phõn tớch theo dừi đối tượng sử dụng và ghi vào cột phự hợp.
Đơn vị : Cụng ty TNHH Quế Phương Địa chỉ : Hoài Đức – Hà Nội
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Thỏng 06/2009
S Thời Bộ phận
T Diễn giải gian Toàn dn TK 627 TK 641 TK 642
T sd NG KH
I Số KH trớch thỏng trước
106.245.78
5 69.297.188 21.092.597 15.856.000
II Số KH trong thỏng 75.238.100 564.286 564.286
1 Mua mỏy cắt AB500 10 75.238.100 564.286 564.286
III Số KH giảm trong thỏng 339.135.400 528.494 384.615 143.879
1 Nhượng bỏn xe mỏy 9 29.135.400 143.879 143.879
2 Thanh lý dõy chuyền mỏy cắt 13 310.000.000 384.615 384.615 IV Số KH trớch thỏng này
106.281.57
7 69.476.859
20.948.71
8 15.856.000
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người lập
Cơ sở lập sổ cỏi TK 214 : Dựa vào nhật ký chung, cỏc thẻ chi tiết TSCĐ.
Phương phỏp lập : Ghi theo từng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi theo trỡnh tự thời gian nhằm theo tỡnh hỡnh khấu hao TSCĐ trong thỏng.
Đơn vị : Cụng ty TNHH Quế Phương Địa chỉ : Hoài Đức – Hà Nội
SỔ CÁI TK 214 “Khấu hao TSCĐ hữu hỡnh”
Thỏng 06/2009
(ĐVT : đồng)
Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền
Số Ngày ứng Nợ Cú
Dư đầu thỏng 1.844.929.535
39 15/06
Nhượng bỏn xe mỏy MBK
Flame 125cc 211 29.135.400
21 25/06 Thanh lý dõy chuyền mỏy cắt 211 310.000.000
Cộng phỏt sinh 339.135.400
Dư cuối thỏng 1.505.794.135
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(đó ký) (đó ký) (đó ký)