- Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 100 Ngày mở sổ: 01/01/
3.2.1.1-Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Thời điểm cuối kỳ (quý, năm), đơn vị vẫn áp dụng các phiếu xuất kho phục vụ cho các công trình, hạng mục công trình. Rõ ràng, vào thời điểm đó, đơn vị thi công không thể đưa các loại vật tư đó vào công trình toàn bộ vì thời gian quá ngắn. Do đó, khi đơn vị xuất kho và đưa toàn bộ số vật tư đó vào chi phí sản xuất kinh doanh của công trình sẽ làm sai lệch giữa giá trị thực tế hàng tồn kho và giá trị tồn kho trên sổ sách và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang không chính xác. Để tính chính xác khối lượng vật tư tồn kho cuối kỳ cũng như chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ, đơn vị cần thực hiện các bước sau đây.
- Vào thời điểm cuối kỳ, đơn vị thi công phải thực hiện kiểm tra số lượng vật tư đã nhận phục vụ thi công công trình chưa thực hiện lắp đặt, căn cứ vào biên bản kiểm kê, lập phiếu nhập kho và hạch toán.
Nợ TK 152(1521, 1522, 1525, 1531)
Có TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Sau khi đã làm thủ tục nhập kho, đơn vị làm thủ tục xuất kho cho đơn vị thi công số vật tư trên để phục vụ công tác thi công công trình, hạng mục công trình.
Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Có TK 152(1521, 1522, 1525, 1531).
khác, chi phí nhân công đơn vị hạch toán vào giá thành công trình, hạng mục công trình dựa theo chi phí nhân công được tính theo định mức của phiếu giá hoặc quyết toán công trình, hạng mục công trình được duyệt. Toàn bộ các chi phí nhân công kể cả chi phí nhân công sử dụng máy thi công đơn vị hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp. Rõ ràng, cách hạch toán như vậy là không chính xác. Chi phí nhân công sử dụng máy thi công phải hạch toán vào khoản mục chi phí sử dụng máy thi công. Vậy, để chính xác khoản mục chi phí nhân công trực tiếp sản xuất khoản chi phí trên phải hạch toán như sau
Nợ TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công Có TK 3341- Chi phí tiền lương.
Cụ thể, đối với công trình “Xây dựng đường dây 35kV và các trạm biến áp phân phối 35/0.4kV cấp điện cho khu đô thị mới Bắc thành phố Hà Tĩnh”, phải hạch toán như sau.
Xoá bỏ bút toán sai
Nợ TK 3341: 1.600.000đ Có TK 622: 1.600.000đ
Hạch toán bút toán đúng
Nợ TK 623 : 1.600.000đ Có TK 3341 : 1.600.000đ