- Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 100 Ngày mở sổ: 01/01/
3.2.1.3- Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Điện lực Hà Tĩnh không sử dụng tài khoản 623- Chi phí sử dụng máy thi công mà đơn vị sử dụng tài khoản 62731- Chi phí sản xuất chung của hoạt động xây lắp và chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) để tập hợp chi phí. Cụ thể như sau.
phí này được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp. Dẫn đến khoản mục chi phí của công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản không chính xác.
- Các chi phí khác phục vụ máy như chi phí xăng dầu… phát sinh được tập hợp vào chi phí chung của hoạt động xây lắp (TK 62731).
Vì vậy, để chính xác các khoản mục chi phí tạo thành sản phẩm xây lắp, đơn vị nên mở TK 623 - chi phí sử dụng máy thi công và có thể mở chi tiết cho từng công trình. Kế toán theo trình tự sau:
- Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công : Nợ TK 623
Có TK 152,153 Có TK 111, 112 Có TK 214 Có TK 3341
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ cho từng công trình
Nợ TK 15431 - chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình Có TK 623
Cụ thể, đối với công trình “Xây dựng đường dây 35kV và các trạm biến áp phân phối 35/0.4kV cấp điện cho khu đô thị mới Bắc thành phố Hà Tĩnh”, phải hạch toán chi phí sử dụng máy thi công như sau.
Nợ TK 623 : 6.720.000đ Có TK 1111 : 5.120.000đ Có TK 3341 : 1.600.000đ
chi phí trực tiếp nằm ngoài 3 khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sử dụng máy thi công cấu thành nên giá thành sản phẩm. Từ đó, giúp cho việc theo dõi các chi phí phát sinh được chính xác, chặt chẽ. Tuy nhiên, khoản chi này còn lớn chủ yếu là chi tiếp khách. Có thể nói rằng đây là khoản chi phí không thể thiếu nhưng đơn vị nên có những biện pháp hữu hiệu giảm những khoản chi không cần thiết để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản xuất.
- Để quản lý tốt chi phí sản xuất chung, đơn vị cần phải kiểm tra chặt chẽ, kể cả nguồn gốc phát sinh và đối tượng chịu chi phí. Các chi phí không hợp lý, cần thiết phải được kiểm tra và loại bỏ khỏi giá trị công trình. Các chi phí sản xuất chung chi ra cần được cân nhắc kỹ lưỡng, tránh tình trạng vượt quá tỷ lệ theo định mức cho phép.
- Do đơn vị không sử dụng tài khoản chi phí sử dụng máy thi công, cho nên các chi phí như chi phí nguyên vật liệu phục vụ máy thi công (chi phí nhiên liệu xăng,dầu, mỡ….)phải tập hợp vào chi phí sản xuất chung. Vì thế để quản lý tốt chi phí công ty nên hạch toán chi phí này vào tài khoản chi phí sử dụng máy thi công, chi tiết TK 6232- chi phí vật liệu.
Cụ thể, đối với công trình “Xây dựng đường dây 35kV và các trạm biến áp phân phối 35/0.4kV cấp điện cho khu đô thị mới Bắc thành phố Hà Tĩnh”, phải hạch toán như sau.
Xoá bỏ bút toán sai
Nợ TK 1111 : 5.120.000đ
Có TK 62731 : 5.120.000đ
Hạch toán bút toán đúng
khách, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí điện nước, điện thoại, văn phòng phẩm... các đơn vị thi công tập hợp về phòng tài chính kế toán chậm, khi công trình đã có phiếu giá hoàn thành giai đoạn hoặc quyết toán, các chi phí thực tế đơn vị bỏ ra phục vụ thi công công trình chưa được phản ánh đầy đủ. Để khắc phục tình trạng trên, theo em cần phải thực hiện các bước sau đây.
+ Đối với các chi phí phát sinh phục vụ thi công công trình, hạng mục công trình cần phải tập hợp đầy đủ.
+ Các chi phí mà đơn vị thi công đã chi phục vụ thi công công trình, hạng mục công trình nhưng chưa tập hợp được chứng từ như hóa đơn giá trị gia tăng, hoặc việc luân chuyển chậm. Đơn vị cần phải sử dụng trích trước chi phí, để tập hợp vào giá thành công trình. Cụ thể hạch toán như sau
Nợ TK 6273- Chi phí sản xuất chung Có TK 3311, 3388...
Đến kỳ sau, khi các đơn vị thi công đã tập hợp đủ các chứng từ như hóa đơn giá trị gia tăng... đơn vị thanh toán cho đơn vị thi công các chi phí đó
Nợ TK 3311, 3388
Có TK 111, 112, 141...
Chi phí sản xuất chung còn có khoản trích chi phí bảo hành công trình xây lắp. Cụ thể hạch toán như sau:
- Trích chi phí bảo hành công trình
Nợ TK 6273: chi phí sản xuất chung(chi tiết theo công trình) Có TK 352: dự phòng phải trả
Thông thường công ty thường trích 5% chi phí công trình để bảo hành.