BIấN BẢN TRẢ LẠI HÀNG
2.3.2. Kế túan CP bỏn hàng.
CP bỏn hàng (CPBH) là toàn bộ chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm.
Tài khoản sử dụng: TK 641 “ CP bỏn hàng”
Đối với cụng ty cổ phần Mặt Trời Vàng, việc hạch toỏn CP này cú ý nghĩa rất quan trọng. Là một doanh nghiệp cũn non trẻ, một điều rất cần thiết là phải tập trung đẩy mạnh hoạt động bỏn hàng. Do vậy, việc quản lý CP bỏn hàng đó được cụng ty cổ phần Mặt Trời Vàng rất chỳ trọng. Cỏc khoản mục CP bỏn hàng được mở chi tiết theo từng nội dung CP tương ứng với cỏc TK cấp 2. - TK 6411: CP nhõn viờn bỏn hàng - TK 6412: CP vật liệu, bao bỡ - TK 6413: CP dụng cụ đồ dựng - TK 6414: CP khấu hao TSCĐ - TK 6415: CP bảo hành sản phẩm - TK 6417: CP dịch vụ mua ngũai - TK 6418: CP khỏc bằng tiền Phương phỏp hạch toỏn:
- Tiền lương, cỏc khỏan phụ cấp, cỏc khoản trớch theo lương phải trả cho nhõn viờn,..
o Nợ TK 6411
Cú TK 334,338
- Giỏ trị vật liệu xuất dung phục vụ cho quỏ trỡnh bỏn hàng o Nợ TK 6412
Cú TK 152
- Cỏc CP về dụng cụ, đồ dung phục vụ cho khõu bỏn hàng o Nợ TK 6413
Cú TK 153 Cú TK142, 242
- Trớch khấu hao TSCĐ của bộ phận bỏn hàng (nhà kho, phương tiện vận tải,…)
o Nợ TK 6414 Cú TK 214 - bảo hành
o Đầu kỳ trớch trước CP bảo hành Nợ TK 335
Cú TK 338 o Khi thực hiện bảo hành
Nợ TK 6415 Cú TK 335
- CP điện, nước, CP điện thoại,cỏc dịch vụ mua ngoài….cú giỏ trị khụng lớn được tớnh vào CP bỏn hàng:
o Nợ TK 6417
Cú TK 111, 112, 331
- Khi cụng ty thanh túan tiền cụng tỏc phớ, thanh toỏn nội bộ phục vụ cho cụng tỏc bỏn hàng, được trao tặng giải thưởng, thanh toỏn cỏc khoản tạm ứng,…
o Nợ TK 6418
Cú TK 141, 136, 131
- Cuối kỳ kết chuyển CP bỏn hàng vào TK xỏc định kết quả kinh doanh
o Nợ TK 911 Cú TK 641
Sổ sỏch kế túan:
Hàng thỏng căn cứ vào bảng thanh toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương của bộ phận bỏn hàng, kế toỏn CP và tớnh giỏ thành tập hợp và CP nhõn viờn bỏn hàng vào TK 641.
Với những khoản CP phỏt sinh bằng tiền, kế toỏn căn cứ vào chứng từ ban đầu là phiếu chi, húa đơn điện thoại, giấy thanh toỏn tạm ứng,…để vào sổ quỹ với TK 641.
Vớ dụ : Ngày mựng 4 thỏng 3 năm 2009, tiến hành phõn bổ CP quảng cỏo trờn VOV1 từ thỏng 2 đến thỏng 12 năm 2009 theo hợp đồng 15/09HĐTTP với số tiền là 25.826.447 đồng.