Số: 201
Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: 106đ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có AK/2008 B 001255 5/12/08 Cung ứng gạo XK cho Tổng công ty 632 156 3,191 PXK 01/12 08/12/08 Xuất bán cao su SVR 3L 632 156 2,940 ……… CX/2008B 003512 19/12/08 Cung ứng gạo XK cho Tổng công ty 632 156 1,750 ……… PXK 08/12 24/12/08 Xuất bán thóc tẻ Miền Bắc (60%) 632 156 1,250 ……… Cộng 18,877 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.09: Chứng từ ghi sổ
Lê Thị Thanh Hòa Kế toán 47B
SỔ CÁI
Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán
Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: 106đ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 201 31/12/08 Cung ứng gạo XK cho Tổng công ty 156 3,191 201 31/12/08 Xuất bán cao su SVR 3L 156 2,940 ……… ……… 202 31/12/08 Giá vốn Ngô hạt bị trả lại 156 55 ……... 209 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 18,477 Cộng 18,87 7 19,877 Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.10: Sổ cái TK 632
2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng
Hiện tại công ty thực hiện bán hàng theo hình thức bán buôn theo hợp đồng kinh tế, và mua hàng chuyển thẳng có tham gia thanh toán.
Với hình thức bán buôn qua kho:
- Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, kế toán sử dụng các chứng từ sau: Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng của khách hàng, Biên bản thanh lý hợp đồng, biên bản kiểm nghiệm chất lượng hàng hóa, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho…
Lê Thị Thanh Hòa Kế toán 47B
- Tài khoản sử dụng: Tất cả các doanh thu tiêu thụ hàng hóa của công ty đều được hạch toán vào tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng. Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5113: Doanh thu trợ giá, trợ cấp
Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 131: Dùng để theo dõi khoản phải thu khách hàng
TK 111,112: Dùng để theo dõi tiền hàng
TK3331: Theo dõi thuế GTGT đầu ra phải nộp - Quy trình tổ chức hạch toán doanh thu bán hàng:
• Quy trình ghi sổ chi tiết bán hàng: Khi có nghiệp vụ bán hàng, kế toán lập phiếu xuất kho và hóa đơn giá trị gia tăng. Từ những chứng từ này, kế toán bán hàng sẽ tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán, từ những số liệu nhập vào phần mềm kế toán sẽ tự động vào sổ chi tiết bán hàng (Biểu số 2.12), sổ này được mở chi tiết theo từng mặt hàng.. Cuối tháng, khi có lệnh của kế toán phần mềm kế toán sẽ tiến hành vào sổ tổng hợp chi tiết bán hàng (Biểu số2.13) và bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra (Biểu số 2.14).
• Quy trình ghi sổ tổng hợp bán hàng: Hàng ngày, căn cứ vào Liên 3 hóa đơn giá trị gia tăng, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, căn cứ vào số liệu nhập vào và lệnh vào sổ chứng từ ghi sổ, phần mềm kế toán sẽ vào chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.15), sau đó vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và cuối cùng vào sổ cái TK 511 (Biểu số 2.16).
Lê Thị Thanh Hòa Kế toán 47B
Mẫu số: 01GTKT -3LL HÓA ĐƠN Ký hiệu: AK/2008B
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0061856 Liên 3: Nội bộ
Ngày 5 tháng 12 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần lương thực Hồng Hà
Địa chỉ: 56 Nguyễn Trãi- Thanh Xuân- Hà Nội Số tài khoản:…… Điện thoại: (043) 8581289 Mã số: 0102141580 Họ tên người mua hàng:……… Tên đơn vị: Tổng công ty lương thực Miền Bắc
Địa chỉ: Số 6- Ngô Quyền- Hà Nội Số tài khoản:………. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số: 010010260-8
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Gạo 5% tấm xuất khẩu Kg 539,850 6190 3,341,671,500 (Hợp dồng số 125/HĐMB ngày 2/10/2008) (Phụ lục hợp đồng số 125/PLHĐ ngày 2/10/2008) Cộng tiền hàng: 3,341,671,500 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 167,083,575 Tổng cộng tiền thanh toán: 3,508,755,075 Số tiền viết bằng chữ: Ba tỷ, năm trăm linh tám triệu, bảy trăm năm lăm nghìn, bảy lăm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Lê Thị Thanh Hòa Kế toán 47B
Biểu số 2.11: Hóa đơn GTGT (Liên 3: Nội bộ)
