Phương pháp khấu hao tài sản cố dịnh công ty áp dụng là phương pháp khấu hao đường thẳng. Đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành vận tải. Hàng quý, kế toán căn cứ vào thời gian hữu dụng ước tính cho từng loại tài sản, kế toán tiến hành trích khấu hao tài sản cố định. Thời gian khấu hao cho cá phương tiện vận tải thủy được xác định là 7 – 15 năm theo QĐ206- BTC. Theo đó, khấu hao mỗi quý được xác định như sau:
Mức khấu hao quý
= Nguyên giá tài sản cố định x tỷ lệ khấu hao năm 4 quý
Do đặc thù của ngành việc nâng cấp các con tàu đã lạc hậu so với yêu cầu của thị trường là rất cần thiết. Chi phí nâng cấp được ghi tăng nguyên giá và tính khấu hao bình thường.
Ta lấy ví dụ với tàu Thiền Quang, tàu này có nguyên giá là: 23.991.499.479, được sử dụng từ 12/1999 và đã khấu hao hết. Tuy nhiên đến nay vẫn trích khấu hao do đã được sữa chữa nâng cấp làm tăng nguyên giá.
Hàng năm kế toán xác định chi phí khấu hao sẽ trích của mỗi quý ( bảng tính khấu hao) và là căn cứ để ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất chung quý IV.
Biểu 2.18
Bảng tính khấu hao cơ bản Tài sản cố định - Quý 4/2008
Mã số
STT Tên TSCĐ Năm đưa vào sử dụng Mức KHCB cũ Mức KHCB mới TG đã KH
năm
TGKH còn lại theo QĐ206
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
… … …. …. …. …. …. ….
II Phương tiện vận tải
7 Tàu Quốc Tử Giám 01/2001 7 15 2.92 7.45
8 Tàu Thiền Quang 12/1999 7 15 4 7.45
… … …. …. …. …. …. ….
Cộng TSCĐ toàn doanh nghiệp
Tỷ lệ còn lại 31/3/2006 NGTSCĐ GTCL( Đến 01/01/08 để trích KHCB theo QĐ206) Giá trị còn lại đến 31/3/06 KHCB trích năm 2008 (Theo QĐ206) KHCB 9 tháng KHCB trích quý 4 (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) … …. …. …. …. …. …. 887.807.943.744 41.704.163.499 129.929.997.967 130.834.168.384 (904.170.417) 42% 26.238.087.221 6.614.657.062 11.019.996.633 887.873.431 1.967.856.543 (1.079.983.112) 42% 23.991.499.479 5.696.200.024 9.996.458.116 764.590.607 1.785.081.807 (1.020.491.200) … …. … … …. …. …. 3.422.900.742.217 130.762.769.999 131.495.246.079 (732.467.080)
Trích sổ chi tiết chi phí khấu hao TSCĐ – Tàu biển Thiền Quang – Quý IV/2008 (Biểu 2.19)
Biểu 2.19
Công ty cổ phần vận tải Biển Bắc Văn phòng Hà Nội
Sổ chi tiết
6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ (Quý IV/2008)
TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ – Tàu biển Thiền Quang - VND
Ngày 31/12/08
Thủ quỹ Kế toán trưởng Người lập biểu