Công ty PSC.1 sử dụng tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm. Do đặc điểm về quy trình sản xuất sản phẩm của đơn vị nên kế toán không xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. TK 154 bao gồm toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ của toàn bộ sản phẩm sản xuất trong kỳ
Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển và phân bổ CPSX để tính giá thành sản phẩm. Kế toán chỉ tiến hành thực hiện các thao tác còn toàn bộ là do máy tự xử lý.
* Trình tự thực hiện thao tác như sau:
Từ giao diện phần mềm vào Menu “ Chứng từ/Chứng từ kết chuyển - Tiến hành nhập các dữ liệu: “Số chứng từ”, “Ngày chứng từ”, “Ngày ghi sổ”, “Diễn giải”.
Với tài khoản được tập hợp chi phí chi tiết cho từng loại sản phẩm như TK 621, TK 622. Khi kết chuyển máy tự động kết chuyển chi phí chi tiết cho từng sản phẩm
Màn hình 2-11:
- Tại ô TK Có nhập “621” hoặc “622”, tại đây chi tiết chi phí cho từng loại sản phẩm như màn hình 2-12 trang 51 và màn hình 2-13 trang 52
- Tại ô TK Nợ nhập 154 - Nhấn nút hạch toán - Nhấn nút ghi
Màn hình 2-13:
Riêng đối với chi phí sản xuất chung được tập hợp chung cho toàn đơn vị nên trước khi kết chuyển máy thực hiên phân bổ chi phí SXC cho từng sản phẩm hoàn thành trong kỳ theo tiêu thức khối lượng (Kg/lít) đã đăng ký khi cài đặt phần mềm.
Quy đổi toàn bộ khối lượng, dung tích của tất cả các loại sản phẩm ra Kg: 1 chai 90ml = 90/1000 = 0,09 (Kg/lít)
1 chai 240ml = 240/1000 = 0,24 (Kg/lít) 1 gói 240g = 0,24 kg
…
∑ Chi phí SXC cần phân bổ trong kỳ =∑ Chi phí SXC phát sinh trong kỳ. = 167.665.209 VNĐ
CPSXC phân bổ cho SPi
= ∑ CPSXC cần phân bổ trong kỳ ∑ Tiêu thức phân bổ
Ví dụ: Trong tháng Công ty sản xuất các loại sản phẩm, quy đổi ra Kg được 280.142 Kg. Trong đó Công ty sản xuất hoàn thành 40.777 chai thuốc Ofatox 400EC – Chai 240ml. Tổng CPSXC phát sinh trong tháng là 167.665.209 đ.
Quy đổi 40.777 ra Kg được: 0,24 x 40.777 = 10.744,8 Kg/lít CPSXC phân bổ cho
Ofatox 400EC – Chai
= 167.665.209 280.142
Sau khi phân bổ máy kết chuyển toàn bộ chi phí SXC sang tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, chi tiết cho từng sản phẩm sản xuất như màn hình 2-14 trang 54
Sau khi kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm. Căn cứ vào ch ứng từ kết chuyển kế toán lập Sổ cái TK 154 biểu 2-12 trang 55.
Biểu 2-12:
BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT
CÔNG TY CP BVTV 1 TW (VĂN PHÒNG)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
154 – Chi phí SX kinh doanh dở dang Tháng 8/2008
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có số dư đầu kỳ 31/08/08 K8/2008-01 31/08/08 621 13.141.411.685 31/08/08 K8/2008-01 31/08/08 622 95.290.708 31/08/08 K8/2008-01 31/08/08 627 167.665.209
31/08/08 NTP - 08 31/08/08 Xưởng chế biến, sang chai đóng gói- Nhập thành phẩm tháng 8/2008
156 13.404.367.602
Tổng cộng số phát sinh 13.404.367.602 13.404.367.602
Số dư cuối kỳ