I. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN
2.3 Trớch lập dự phũng phải thu khú đũi và giảm giỏ hàng tồn kho
* Với dự phũng phải thu khú đũi
Cuối mỗi niờn độ kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc xỏc nhận khoản nợ của khỏch hàng, tỡnh hỡnh tài chớnh cũng như tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của khỏch hàng mà kế toỏn xỏc định cỏc khoản nợ phải thu cú thể thất thu phự hợp với chế độ tài chớnh hiện hành.để lập dự phũng phải thu khú đũi Mức lập dự phũng được cỏc định như sau :
Mức dự phũng cần lập
= Số nợ thực tế x Số % cú khả năng mất nợ Số phần trăm mất nợ được qui định như sau :
- Đối với nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, mức trớch lập dự phũng như sau: + 30% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 3 thỏng đến dưới 1 năm. + 50% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toỏn nhưng tổ chức kinh tế đó lõm vào tỡnh trạng phỏ sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tớch, bỏ trốn, đang bị cỏc cơ quan phỏp luật truy tố, giam giữ, xột xử hoặc đang thi hành ỏn ... thỡ doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khụng thu hồi được để trớch lập dự phũng.
Cỏc khoản dự phũng này được tập hợp vào bảng kờ chi tiết để là căn cứ hạch toỏn vào chi phớ quản lớ kinh doanh.
+Khi đó lập dự phũng cho khoản phải thu khú đũi, kế taún sẽ phản ỏnh: Nợ TK 642 ( Chi phớ quản lớ kinh doanh )
Cú TK 139 ( Dự phũng phải thu khú đũi )
+ Nếu mức dự phũng nợ phải thu khú đũi cuối niờn độ sau thấp hơn mức dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập năm trước thỡ số chờnh lệnh được lập thờm dự phũng
Nợ TK 642 Cú TK 139
+ Mức dự phũng nợ phải thu khú đũi cuối niờn sau thấp hơn mức dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập năm trước thỡ số chờnh lệnh được hoàn nhập dự phũng
Nợ TK 139 Cú TK 642
* Với dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho :
Cuối niờn độ kế toỏn căn cứ vào số lượng hàng thuộc tài sản của Cụng ty được chứng nhận bởi cỏc chứng từ kế toỏn cú liờn quan tới hàng tồn kho và căn cứ vào giỏ cả thị trường của mỗi loại hàng húa đú, kế toỏn tiến hành lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho .
Mức dự Phũng cần lập = Số lượng hàng húa tồn mỗi loại x Giỏ gốc hàng tồn kho theo sổ kế toỏn - Giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của
hàng tồn kho + Mức lập dự phũng này cũng được lập cho từng loại hàng húa và tổng hợp vào bảng kờ chi tiết để làm căn cứ hạch toỏn vào giỏ vốn hàng bỏn của Cụng ty, khi đú kế toỏn ghi :
Nợ TK : 632 (Mức dự phũng cần lập )
Cú TK : 159 Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
+ Nếu sang niờn độ kế toỏn tiếp theo, số dự phũng cần lập mà lớn hơn số dự phũng đó lập thỡ lập thờm khoản dự phũng chờnh lệch đú.
Nợ TK 632 ( Số chờnh lệch dự phũng ) Cú 159 Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Nếu số dự phũng năm sau nhỏ hơn số dự phũng đó lập thỡ kế toỏn sẽ hoàn nhập dự phũng theo bỳt toỏn :
Nợ TK :159 Cú TK : 632