Hiện nay trong điều kiện cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp nào chiếm được thị phần lớn doanh nghiệp đó sẽ có thế mạnh hơn trong quá trình tiêu thụ hàng hoá. Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH không nằm ngoài guồng quay đó, để bán được hàng công ty phải chi ra các khoản chi tiêu phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá trong kỳ, được gọi là chi phí bán hàng. Để hạch toán chi phí bán hàng, kế toán
sử dụng TK 641 “chi phí bán hàng”. TK này được mở chi tiết theo các khoản mục sau:
TK6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK6412: Chi phí bao bì
TK6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng TK6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện nước TK6418: Chi phí khác bằng tiền mặt
Quy trình ghi sổ: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ thanh toán như phiếu chi tiền mặt liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán tổng hợp, phân loại lập bảng kê chi phí bán hàng. Bảng kê này được lập hàng ngày tổng hợp chi phí bán hàng bằng tiền mặt trong tháng của công ty.
Cuối tháng kế toán lập sổ cái TK 641 và kết chuyển sang TK 911 Khi có nghiệp vụ liên quan đến chi tiền mặt kế toán lập phiếu chi:
Đơn vị : Công ty CP Kến trúc và Vật liệu xây dựng DTH Địa chỉ: 114B - C3 - Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội
PHIẾU CHI Quyển số:
Ngày 12 tháng 02 năm 2006 Số:
Nợ TK 641 Có TK 111 Họ và tên người chi tiền: Nguyễn Thị Hạnh
Lý do chi: Thanh toán tiền điện tháng 1 Số tiền: 891.800
Viết bằng chữ: (tám trăm chín mốt nghìn tám trăm đồng). Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 12 tháng 02 năm 2005
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu Người chi Thủ quỹ (ký tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ
tên)
Căn cứ vào phiếu chi kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 641: 891.000
Có TK 111: 891.000
Tính ra số tiền lương và trích bảo hiểm cho nhân viên bán hàng: Nợ TK 641: 6.990.850
Có TK 334: 6.079.000 Có TK 338: 911.850
Chi tiền mặt bảo quản hàng hoá: Nợ TK 641: 3.800.000
Có TK 111: 3.800.000 ...
Tất cả những chi phí bán hàng phát sinh trong tháng được kế toán định khoản vào chứng từ ghi sổ. Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ này kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 641, cuối tháng được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả tiêu thụ. Kết cấu sổ cái tài khoản 641 được thể hiện qua bảng sau:
Trên cơ sở hoá đơn kế toán vào chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH Địa chỉ: 114B – C3 - Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Ngày 6/2/2006
Diễn giải Tài khoản ghi Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Chi tiếp khách 641 111 5.620.500 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng cộng 5.620.500
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng trang Số hiệu tài khoản: 641
Tháng 02 năm 2006 Ngà y CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có ... ... ... 28/2 12/2 Trả tiền điện 111 891.800
16/2 Chi tiền bảo quản hàng 111 3.800.000 17/2 Chi bốc vác thuê ngoài 111 900.000 20/2 Trả tiền điện thoại 111 3.615.500 25/2 Chi tiền vận chuyển hàng 111 385.000
... ...
28/2 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 12.627.900 Cộng phát sinh 12.627.900 12.627.900