2.1.4.4.1. Nội dung
Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp là những công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp nên ngoài việc sử dụng nhân công lao động, doanh nghiệp phải sử dụng các loại MTC như:
• Máy làm đất: máy ủi, máy xúc, máy san…
• Các loại máy xây dựng: máy trộn vữa, trộn bê tông, máy đóng cọc…
• Các phương tiện vận chuyển có trọng tải vừa và lớn…
Máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất thi công ở công ty cổ phần VINACONEX 6 bao gồm: cẩu tháp, máy xúc, máy đào, máy ủi …Công ty tổ chức đội máy thi công riêng cho từng công trình. Để thực hiện khối lượng xây lắp, các đội xây dựng sử dụng MTC do công ty giao hoặc thực hiện thuê MTC đối với những loại máy công ty không có.
Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí cho các máy thi công nhằm thực hiện khối lượng công tác xây, lắp bằng máy .Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời.
Chi phí thường xuyên sử dụng MTC gồm: Lương chính, lương phụ của công nhân điều khiển máy, phục vụ máy …; chi phí vật liệu; chi phí CCDC; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí khác bằng tiền.
Chi phí tạm thời sử dụng MTC gồm: Chi phí sửa chữa lớn MTC (đại tu, trùng tu …); chi phí công trình tạm thời cho MTC (lều, lán, bệ, đường ray chạy máy…). Chi phí tạm thời có thể phát sinh trước (được hạch toán vào TK142) sau đó được phân bổ dần vào bên Nợ TK 632. Hoặc phát sinh sau nhưng phải tính trước vào chi phí xây, lắp trong kỳ (do liên quan tới việc sử dụng thực tế MTC trong kỳ), trường hợp này phải tiến hành trích trước chi phí sử dụng TK 335 (ghi Nợ TK 632, Có TK 335).
Chi phí sử dụng máy thi công của công ty bao gồm:
• Đối với các máy thi công do công ty giao thì chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí khấu hao tài sản cố định và chi phí khấu hao công cụ dụng cụ.
• Đối với các máy thi công thuê ngoài thì chi phí sử dụng máy thi công bao gồm tiền thuê máy tính trên một giờ hoặc ca máy tùy theo các điều khoản quy định trong hợp đồng.
Việc thực hiện phân bổ chi phí khấu hao và chi phí sử dụng máy thi công được thực hiện như sau: cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán Công ty tiến hành tính tổng số khấu hao cho toàn bộ tài sản cố định và công cụ dụng cụ của toàn công ty theo phương pháp đường thẳng.
Số trích khấu hao = Nguyên giá x 1 x Số ngày sử dụng máy thi công Số năm sử dụng 360
Trong đó số ngày sử dụng máy thi công là do kế toán các đội theo dõi, tính toán và chuyển lên cho kế toán tại Công ty.
2.1.4.4.2. Thủ tục chứng từ
Để tính ra chi phí sử dụng máy thi công được sử dụng trong từng công trình, hạng mục công trình …kế toán căn cứ vào các chứng từ do đội trưởng các đội gửi lên phòng Tài chính- Kế toán như: “Bảng chấm công” của công nhân điều khiển máy, phục vụ máy;
Biểu 2.22 - Bảng khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC
TỔNG CÔNG TY VINACONEX
CÔNG TY CỔ PHẦN VINACONEX 6
KHẤU HAO TSCĐ VÀ PHÂN BỔ CCDC 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2007 STT Công trình Tổng số từ T12/06- T6/07 Tổng cộng số KH& PB Trong đó TSCĐ CCDC
I KH&PB của công ty 2.509.520.741 2.343.850.210 1.048.406.000 1.295.444.210
1 Chung cư Syrena HĐ
52( Lưu Trung) 54.712.983 51.102.000 22.858.000 28.244.000 2 Tuyến băng tài XM
Cẩm Phả (Lưu Trung) 40.217.963 37.564.000 16.802.000 20.762.000 3 NM xi măng Yên Bình( Khánh) 172.335.936 160.962.000 71.998.000 88.964.000 4 Phần thân tháp Mỹ Đình Quốc Oanh) 465.478.980 434.757.000 194.467.000 240.290.000 5 NM Toyota (Chính) 24.506.659 22.889.000 103.238.000 12.651.000 … … … …
II KH&PB thuộc công
trình 4.324.000 4.324.000 2.996.000 1.328.000
1 NM Coil 3 (Quỳnh) 1.417.000 1.417.000 1.417.000
2 NM xi măng Yên Bình (Khánh)
1.579.000 1.579.000 1.579.000 3 Chung cư Syrena HĐ
52( Lưu Trung) 1.328.000 1.328.000 1.328.000 Người lập bảng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.23 - Chứng từ ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Công ty Cổ phần VINACONEX 6 Số: 170
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 25 tháng 06 năm 2007
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK
Số Ngày Nợ Có
Công ty tính khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC trong 6 tháng đầu năm 2007
623 3311 434.757.000
Cộng 434.757.000 Kèm theo... hóa đơn đỏ chứng từ gốc
Người lập (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
2.1.4.4.3. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi và phản ánh khoản mục chi phí sử dụng máy thi công, Công ty sử dụng tài khoản 623- “Chi phí sử dụng máy thi công”.
TK 623 cũng được theo dõi chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình dựa vào từng mã riêng của mỗi công trình, hạng mục công trình.
2.1.4.4.4. Hạch toán và trình tự ghi sổ
Sơ đồ 1.8 - Sơ đồ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Tại công trình Phần thân tháp Mỹ Đình máy thi công chính là do công ty điều xuống cho đội sử dụng và hàng tháng đội sẽ báo chi phí sử dụng máy thi công.
Nguyễn Thị Hà Chi Kế toán 46C
TK 152, 331…
TK 111, 112, 334 TK 623
TK 133 TK 142, 242
TK 214
Thanh toán lương cho nhân viên điều khiển
máy Thanh toán các dịch vụ mua ngoài TK 154 K/c chi phí sd MTC cuối kỳ Định kỳ tính khấu hao TSCĐ tại đội
Ngày 20-03-2006
SỔ CHI TIẾT HỢP ĐỒNG TK 623- Chi phí máy thi công
Mã 42222C: Phần thân tháp Mỹ Đình (Quốc Oanh)
Từ tháng 01/2007 đến tháng 09/2007 Chứng từ Diễn giải TK đ.ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư Ngày Số CT Nợ Có Số dư 25/06/200 7 173gs
Công ty- Khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC 6 tháng đầu
năm 2007 3311 434.757.000 434.757.000
30/06/200 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
7 KC623 Kết chuyển Có TK 623 sang Nợ TK 1541 1541 434.757.000
Ngày 20-03-2006
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ tháng 01/2007 đến tháng 09/2007
( trích)
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh
Có
Ngày Số CT
… … …
25/06/200 7
170gs Công ty – Khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC 6 tháng đầu năm 2007 6234 3311 434.757.000 434.757.000 … … …
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
Ngày 30 tháng 09 năm 2007
BTC
Ngày 20-03-2006
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Từ tháng 01/2007 đến 09/2007 (trích) Chứng từ Ngày Số CT … … … 25/06/200
7 173gs Công ty- Khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC 6 tháng đầu năm 2007 3311
434.757.00 0 30/06/200
7 KC623 Kết chuyển Có TK 623 sang Nợ TK 1541 1541 434.757.000