2.1.4.5.1. Tài khoản sử dụng
Để tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ, kế toán sử dụng TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Tài khoản này được theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình dựa vào từng mã riêng của mỗi công trình, hạng mục công trình.
TK 1541 – “Xây lắp”
TK 1542 – “Sản phẩm khác” TK 1543 – “Dịch vụ”
TK 1544 – “Chi phí bảo hành xây lắp”
2.1.4.5.2. Tổng hợp chi phí sản xuất
Chi phí sản xuất phát sinh tại một công trình đã được tập hợp vào bên Nợ của tài khoản 621, 622, 623, 627. Để tính được giá thành sản phẩm cho từng đối tượng, kế toán phải tiến hành kết chuyển chi phí đối với các chi phí đã được tập hơp trực tiếp theo từng đối tượng; còn các chi phí không thể tập hợp trực tiếp theo từng đối tượng thì kế toán phải phân bổ các chi phí này cho từng đối tượng theo các tiêu thức thích hợp.
Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển các tài khoản chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang bằng cách kích chuột vào nút kết chuyển. Máy sẽ tự động thực hiện các bút toán kết chuyển và tổng hợp số liệu đưa lên các sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
Sơ đồ 1.9 – Sơ đồ tổng hợp sản xuất
Ví dụ: Đối với công trình Phần thân tháp Mỹ Đình, cuối kỳ căn cứ vào tổng
số phát sinh bên Nợ các TK 621, 622, 623, 627 sau khi trừ đi các khoản giảm trừ chi phí, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển sang bên Nợ TK 154 và được thực hiện theo các bút toán sau:
• Kết chuyển chi phí NVLTT Nợ TK 154: 6.944.853.730 TK 622 TK 621 TK 154 TK 627 TK 623 K/c chi phí NVLTT cuối kỳ K/c chi phí NCTT cuối kỳ K/c chi phí sd MTC cuối kỳ K/c chi phí SXC cuối kỳ
Nợ TK 154: 783.277.803
Có TK 622: 783.277.803
• Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 154: 434.757.000
Có TK 623: 434.757.000
• Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154: 82.488.899
CÔNG TY CỔ PHẦN VINACONEX 6 Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20-03-2006
SỔ CHI TIẾT HỢP ĐỒNG
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Mã 42222C: Phần thân tháp Mỹ Đình ( Quốc Oanh)
Từ tháng 01/2007 đến tháng 09/2007
Chứng từ Diễn giải TK
đ.ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư
Ngày Số CT Nợ Có Số dư đầu 232.915.654 30/06/2007 KC621 Kết chuyển Có TK 621 sang Nợ TK 1541 621 6.944.853.730 7.177.769.384 30/06/2007 KC622 Kết chuyển Có TK 622 sang Nợ TK 1541 622 783.277.803 7.961.047.187 30/06/2007 KC623 Kết chuyển Có TK 623 sang Nợ TK 1541 623 4347.757.000 8.395.804.187 30/06/2007 KC627 Kết chuyển Có TK 627 sang Nợ TK 1541 627 82.488.899 8.478.293.086
30/06/2007 GV- 4222C Xác định giá vốn công trình Phần thân tháp Mỹ Đình 632 4.016.944.227 4.016.944.227
CÔNG TY CỔ PHẦN VINACONEX 6 Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20-03-2006
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Từ tháng 01/2007 đến 09/2007 (trích) Chứng từ Ngày Số CT … … … 30/06/2007 KC621 Kết chuyển Có TK 621 sang Nợ TK 1541 621 6.944.853.730 30/06/2007 KC622 Kết chuyển Có TK 622 sang Nợ TK 1541 622 783.277.803 30/06/2007 KC623 Kết chuyển Có TK 623 sang Nợ TK 1541 623 4347.757.000 30/06/2007 KC627 Kết chuyển Có TK 627 sang Nợ TK 1541 627 82.488.899
30/06/2007 GV- 4222C Xác định giá vốn công trình Phần thân tháp Mỹ Đình 632 4.016.944.227
… … …