* Hàng tháng căn cứ vào quỹ lơng cơ bản kế toán trích BHXH, BHYT, kinh phí Công đoàn theo qui định ( 25%)
Nợ các TK 622, 6271, 6411, 6421 Phần tính vào chi phí kinh doanh (19%)
Nợ TK 334 Phần trừ vào thu nhập của công nhân viên chức ( 6%) Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384) Tổng số kinh phí Công đoàn, BHXH, BHYT phải trích
* Theo định kỳ đơn vị nộp BHXH, BHYT, kinh phí Công đoàn lên cấp trên. Nợ TK 338 ( 3382, 3383, 3384 ) Có TK 111, 112 * Tính ra số BHXH trả tại đơn vị. Nợ TK 338 (3383) Có TK 334
Khi trả cho công nhân viên chức ghi Nợ TK 334
Có TK 111
* Chi tiêu kinh phí Công đoàn để lại doanh nghiệp Nợ TK 338 ( 3382)
Có TK 111, 112.
* Trờng hợp số đã trả, đã nộp về kinh phí Công đoàn, BHXH ( kể cả số vợt chi ) lớn hơn số phải trả, phải nộp đợc cấp bù ghi:
Nợ TK 111, 112 số tiền đợc cấp bù đã nhận Có TK 338 Số đợc cấp bù ( 3382, 3383 )
Sơ đồ hạch toán thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ
* Đối với doanh nghiệp sản xuất thời vụ, khi trích trớc tiền lơng phép của công nhân sản xuất thì ghi:
Nợ TK 622 ( chi tiết đối tợng) Có TK 335
Số tiền lơng nghỉ phép thực tế phải trả Nợ TK 335 Có TK 334 TK 338 TK 334 TK 111, 112 ... TK 622, 627, 641, 642 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định tính vào chi phí kinh doanh ( 19%)
TK 334
Trích BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định trừ vào thu nhập của CNVC (6%) TK 111, 112 ... Số BHXH, KPCĐ chi vợt đợc cấp Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNVC Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT
Sơ đồ hạch toán trích trớc tiền lơng phép kế hoạch của công nhân sản xuất