tiếp sản xuất tại các xí nghiệp, nhà máy:
Công ty Công Nghiệp Hoá Chất Mỏ là một doanh nghiệp sản xuất với số lượng công nhân trực tiếp sản xuất chiếm gần 90% trong tổng số công nhân viên của công ty. Để hoạt động kinh doanh diễn ra bình thường, không có những biến động lớn về chi phí sản xuất kinh doanh, làm ảnh hưởng tới việc xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty nên trích trước lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Ta có công thức xác định như sau: Mức trích trước tiền công
của công nhân lao động trực tiếp theo kế hoạch
=
Tiền lương chính phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ
x Tỷ lệ trích trước Trong đó:
Tỷ lệ trích trước
(%) =
Tổng số tiền lương nghỉ phép theo kế
hoạch của lao động trực tiếp x100 Tổng số tiền lương chính kế hoạch
Việc hạch toán tiền lương nghỉ phép trích trước như sau: + Khi trích trước tiền lương nghỉ phép, hạch toán như sau: Nợ TK 622 Số tiền trích trước
Có TK 335 “Chi phí phải trả”
+ Khi công nhân trực tiếp sản xuất nghỉ phép thực tế, hạch toán như sau: Nợ TK 335 Số tiền thực tế phải trả cho CNV nghỉ phép
Có TK 334
+ Trường hợp lương nghỉ phép thực tế phát sinh lớn hơn lương trích trước đã ghi nhận thì khoản chênh lệch được ghi bổ sung tăng chi phí:
Nợ TK 622 Số tiền ghi bổ sung tăng Có TK 335
+ Ngược lại, tiền lương nghỉ phép thực tế của công nhân sản xuất nhỏ hơn lương trích trước kế toán ghi giảm chi phí sản xuất số chênh lệch:
Nợ TK 335 Số chênh lệch Có TK 622
VD: Nếu công ty thực hiện trích trước lương nghỉ phép của CN trực tiếp sản xuất theo tỷ lệ 3% tiền lương chính của CN trực tiếp sản xuất thì ta tính được số tiền trích trước năm 2006 là:
3% x 15.365.562.310 = 460.960.569,3 VNĐ.