2.10.1. Phân tích khoản mục chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng của Công ty gồm các nội dung chi phí sau: Chi phí nhân viên; chi phí vật liệu, bao bì; khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài và chi phí khác
bằng tiền. Khoản mục chi phí bán hàng năm 2006 và 2007 được thống kê chi tiết thông qua bảng 2.15.
Bảng 2.15 Khoản mục chi phí bán hàng năm 2006 và 2007
ĐVT: đồng VN
Năm 2006 Năm 2007 So sánh 2007 với 2006 Số tuyệt đối %
Chi phí nhân viên 119.646.000 101.102.820 -18.543.180 84,50
Chi phí vật liệu, bao bì 192.336.077 219.500.825 27.164.748 114,12
Khấu hao TSCĐ 76.005.803 230.820.300 154.814.497 303,69 Dịch vụ mua ngoài 10.656.467.16 9 9.906.435.425 -750.031.744 92,96 Chi phí khác bằng tiền 13.086.364 15.687.271 2.600.907 119,87 Cộng 11.057.541.41 3 10.473.546.64 1 -583.994.772 94,72
[Nguồn: Phòng Thống kê - Kế toán - Tài chính] Từ bảng phân tích trên, có một số nhận xét sau:
Tổng chi phí bán hàng năm 2007 giảm so với năm 2006; tổng chi phí này năm 2007 chỉ bằng 94,72% so với năm 2006; mức giảm tuyệt đối là 583.994.772 đồng.
Trong số các loại chi phí bán hàng, doanh nghiệp đã thực hiện tiết kiệm được chi phí nhân viên, chi phí dịch vụ mua ngoài; mức giảm tương đối tương ứng là 15,50% và 7,04%. Tuy vậy, một số chi phí khác lại tăng so với năm 2006: chi phí vật liệu, bao bì; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí khác bằng tiền. Doanh nghiệp cần tập trung xem xét lại tình hình quản trị các yếu tố chi phí này nhằm giảm thiểu hơn nữa chi phí bán hàng.
Để phân tích rõ hơn, đặt sự biến động của các yếu tố chi phí trên trong mối quan hệ với sự biến động về sản lượng tiêu thụ. Sản lượng tiêu thụ năm 2006 và 2007 tương ứng là 291.804 và 286.790 tấn; như vậy năm 2007 sản lượng tiêu thụ của doanh nghiệp bị sụt giảm so với năm 2006; mức sụt giảm tương đối là 1,72%. Liên hệ với bảng 2.8.2 nhận thấy, doanh nghiệp đã giảm được khá tốt chi phí nhân viên, chi phí dịch vụ mua ngoài; từ đó góp phần giảm tổng chi phí bán hàng. Mức
giảm tổng chi phí bán hàng là khá lớn (tỷ lệ tương đối là 5,28%) nếu so sánh trong mối liên hệ với mức giảm sản lượng tiêu thụ (tỷ lệ tương đối là 1,72%).
2.10.2. Phân tích khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty bao gồm các loại chi phí sau: Chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phòng; khấu hao TSCĐ; thuế và lệ phí; chi phí khác bằng tiền.
Khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2006 và năm 2007 được thể hiện trên bảng 2.16.
Bảng 2.16 Khoản mục chi phí QLDN năm 2006 và 2007
ĐVT: đồng VN
Năm 2006 Năm 2007 So sánh 2007 với 2006 Số tuyệt đối %
Chi phí nhân viên quản lý 524.120.115 542.070.210 17.950.095 103,42
Chi phí vật liệu quản lý 103.742.948 112.490.599 8.747.651 108,43
Chi phí đồ dùng văn phòng 52.568.981 38.934.818 -13.634.163 74,06 Khấu hao TSCĐ 74.457.336 53.458.022 -20.999.314 71,80 Thuế và lệ phí 20.432.000 28.748.000 8.316.000 140,70 Chi phí khác bằng tiền 174.340.501 160.456.736 -13.883.765 92,04 Cộng 949.661.881 936.158.385 -13.503.496 98,58 [Nguồn: Phòng Thống kê - Kế toán - Tài chính]
So với năm 2006, năm 2007 doanh nghiệp đã thực hiện giảm được chi phí QLDN, giá trị giảm là 13.503.496 đồng, mức giảm tương đối là 1,42%. Một số yếu tố chi phí trong chi phí QLDN cũng được doanh nghiệp thực hiện giảm gồm: chi phí đồ dùng văn phòng; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí khác bằng tiền; với các mức giảm tương đối tương ứng lần lượt là 25,94%; 28,20% và 7,96%. Liên hệ các mức giảm trên với tỷ lệ giảm doanh thu tương đối của năm 2007 so với năm 2006 (10,16%) thì các mức giảm đạt được trên là khá tốt. Tuy vậy, mức giảm tổng chi phí QLDN lại chưa tương xứng với mức giảm doanh thu.
Ngoài ra, một số yếu tố trong chi phí QLDN lại tăng so với năm 2006; đó là chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, thuế và lệ phí. Đây là những yếu tố mà doanh nghiệp cần xem xét để cải thiện công tác quản lý trong thời gian tới.
2.10.3. Nhận xét chung về chi phí BH và chi phí QLDN:
* Về chi phí bán hàng:
So với năm 2006, năm 2007 Công ty đã thực hiện rất tốt việc quản trị chi phí bán hàng. Công ty đã thực hiện tiết kiệm được tổng chi phí bán hàng so với năm 2006. Mức giảm tương đối tổng chi phí bán hàng năm 2007 so với năm 2006 là 13,47%, trong khi đó mức giảm sản lượng tiêu thụ là 1,72%. Tuy vậy, để nâng cao kết quả kinh doanh hơn nữa Công ty cần có các giải pháp nhằm quản trị tốt hơn các chi phí vật liệu bao bì, khấu hao TSCĐ và chi phí khác bằng tiền.
* Về chi phí quản lý doanh nghiệp:
Năm 2007, mặc dù Công ty vẫn thực hiện tiết kiệm được chi phí QLDN so với năm 2006; nhưng nếu xem xét mức giảm này trong mối liên hệ với mức giảm về sản lượng tiêu thụ và doanh thu thì mức giảm chi phí QLDN đạt được là chưa tương xứng. Điều này yêu cầu Công ty cần nâng cao hơn nữa hiệu quả của bộ máy quản lý của mình nhằm đạt được kết quả sản xuất kinh doanh tốt hơn.
2.12. kết luận chương 2 và nhiệm vụ chương 3:
Chương 3. THIếT Kế một số giải PHáP Hạ GIá THàNH SảN PHẩM TạI