II) Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cơ khí và xây dựng Thăng Long.
2) Vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại doanh nghiệp:
2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:
Từ ngày 01/01/1996 Công ty đã bắt đầu chính thức sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT do Bộ Tài Chính ban hành ngày 01/11/1995.
Theo đó các tài khoản cấp 3 và một số tài khoản cấp 2 do doanh nghiệp bổ sung cho phù hợp với đặc điểm hạch toán kế toán của đơn vị, cụ thể:
+ Tài khoản “tiền gửi ngân hàng” Tk 112 có các tài khoản cấp 3 phân theo đối t- ợng, nh:
• Tk 11211TL “tiền gửi ngân hàng Đầu t & phát triển Thăng Long” • Tk 11212CG “tiền gửi ngân hàng Công thơng Cầu Giấy”
• …..
+ Tài khoản “tạm ứng” Tk 141 có 2 tài khoản cấp 2 phân theo đối tợng trả lơng: • Tk 1411 “tạm ứng của Công nhân viên”
• Tk 1413 “tạm ứng đội”
+ Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tk 154 có các tài khoản cấp 2 phân theo đối tợng hạch toán chi phí:
• Tk 154:35TCK “cẩu 35 tấn cầu Kiền”
• Tk 154:BEP “chi phí sxkd dở dang ván ép viện CN” • …
+ Tài khoản vay ngắn hạn Tk 311 đợc phân thành 2 tài khoản cấp 2:
• Tk 3111 “vay ngắn hạn VNĐ” tài khoản này có các tài khoản cấp 3 chi tiết theo đối tợng cho vay.
• Tk 3112 “vay ngắn hạn ngoại tệ” tài khoản này cũng gồm các tài khoản cấp 3 theo dõi từng đối tợng cho vay.
+ Tài khoản vay dài hạn Tk 341 cũng đợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2 theo dõi vay dài hạn VNĐ và ngoại tệ, và các tài khoản cấp 3 theo dõi đối tợng cho vay.
+ Tài khoản doanh thu bán hàng Tk 511 có 2 tài khoản cấp 2: • Tk 5111 “doanh thu bán hàng hoá sản xuất”
• Tk 5112 “doanh thu các công trình xây lắp”
+ Tài khoản giá vốn hàng bán Tk 632 có 2 tài khoản cấp 2: • Tk 6321 “giá vốn hàng bán sản phẩm sản xuất”
• Tk 6322 “giá vốn hàng bán sản phẩm xây lắp”
Kế toán Công ty không sử dụng các tài khoản: Tk 611, Tk 631, Tk 3332, Tk 512, Tk 641.
Kế toán sử dụng hầu hết các chứng từ trong danh mục chứng từ do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995.
Một số chứng từ không sử dụng: hoá đơn cảng phí, hoá đơn tiền điện, hoá đơn tiền nớc, hoá đơn bán vàng, bạc, đá quý, hoá đơn thu phí bảo hiểm, hoá đơn cho thuê nhà, Bảng thanh toán hàng đại lý, thẻ quầy hàng.
Trong kỳ, chứng từ đợc tập hợp và phân loại theo phần hành để tiện cho việc vào sổ kế toán, có một số chứng từ do các thống kê phân xởng chuyển lên. Sau đó kế toán căn cứ vào chứng từ vào Chứng từ ghi sổ và các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Sau ghi vào sổ kế toán, các chứng từ sẽ đợc lu lại hoặc đính kèm với Chứng từ ghi sổ.
2.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán
Hiện nay công tác Công ty cơ khí và xây dựng Thăng Long áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Cái, và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình từ ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ:
- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi sổ Cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
- Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng sổ phát sinh Có và sổ d của từng tài khoản trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các Báo Cáo Tài chính.
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số d Nợ và tổng số d Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số d của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:
Từ ngày 01/01/1996 Công ty đã bắt đầu chính thức sử dụng hệ thống báo cáo kế toán thống nhất theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT do Bộ Tài Chính ban hành ngày 01/11/1995.
a. Báo cáo tài chính:
Công ty sử dụng các báo cáo: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; Bảng cân đối kế toán; Báo cáo lu chuyển tiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài chính.
Khi lập các báo cáo, kế toán sử dụng mẫu báo cáo do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định số 1141 – TC/CĐKT
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đợc lập định kỳ hàng quý, năm.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
năm 2002: Phần I. lãi, lỗ
đơn vị tính: đồng
TT Chỉ tiêu Mã số Giá trị
Tổng doanh thu 01 52.979.409.798
+ Trong đó: Doanh thu hàng xuất khẩu 02
Các khoản giảm trừ (04+05+06+07) 03 0
+ Chiết khấu 04
+ Giảm giá 05
+ Giá trị hàng bán bị trả lại 06 + Thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu phải nộp 07
1 Doanh thu thuần (01-03) 10 52.979.409.798
2 Giá vốn hàng bán 11 46.629.567.532
3 Lợi nhuận gộp (10-11) 20 6.349.842.266
4 Chi phí bán hàng 21 0
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 3.936.117.609
6 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [20- (21+22)]