III. Tổ chức bộ sổ kế toán
2. Kế toán tiền lơng vàcác khoản trích theo lơng
a. Chúng từ kế toán sử dụng
Bảng chấm công (Mẫu 01-LĐTiền Lơng)
Phiếu xác nhận nghỉ bảo hiểm xã hội(Mẫu 03-LĐTiền lơng) Bảng thanh toán tiền lơng (Mẫu 02-LĐTiền lơng)
Giấy thanh toán bảo hiểm xã hội (Mẫu 04-LĐTiền lơng) Bảng thanh toán tiền thởng(Mẫu 05-LĐTiền lơng)
Hợp đồng lao động, hợp đồng thanh lý.
b.Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 334: “Phải trả công nhân viên” - Tài khoản 338: “Phải trả, phải nộp khác”. - Tài khoản 335: “Chi phí phải trả”
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh: tài khoản 622, 627, 641, 642 ...
c.Một số nghiệp vụ đặc trng về hạch toán LĐ - TL:
- Tính ra tiền lơng và các khoản phải trả cho CNV: Nợ TK 241, 431, 338, 622, 627, 641, 642...
Có TK 334
- Các khoản khấu trừ vào lơng và thu nhập của CNV: Nợ TK 334
Có TK 141, 338, 138...
- Hàng tháng trích các khoản theo lơng: Nợ TK 334, 622, 627, 641, 64
Có TK 338
3. Kế toán tài sản cố định (TSCĐ)
a. Chứng từ kế toán sử dụng
Biên bản giao nhận TSCĐ mẫu 01-TSCĐ/BB . Biên bản này do bên giao và bên nhận TSCĐ lập thành 2 liên, mỗi bên một bản làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Biên bản thanh lý TSCĐ mẫu 03-TSCĐ/BB do hội đồng thanh lý lập khi tiến hành thanh lý TSCĐ.
Biên bản kiểm kê TSCĐ
Biên bản đánh giá lại TSCĐ mẫu 05-TSCĐ/HD
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành mẫu 04-TSCĐ/HD
b.Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 211: “Tài sản cố định hữu hình”. - Tài khoản 213: “Tài sản cố định vô hình”. - Tài khoản 214: “Hao mòn tài sản cố định”.
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh: tài khoản 411, 111, 112, 133, 331…
c.Một số nghiệp vụ đặc trng về hạch toán TSCĐ:
- Các trờng hợp tăng TSCĐ:
BT1: Nợ TK 211, 213, 133
Có TK 111, 112, 331, 341, 241... BT2: Nợ TK 441, 414, 431...
Có TK 411 - Các trờng hợp giảm TSCĐ: Nợ TK 214, 138, 222, 821... Có TK 211, 213 - Định kỳ trích khấu hao TSCĐ: Nợ TK 241, 627, 641, 642, 431, 441... Có TK 214
4. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm a.Chứng từ kế toán sử dụng
Bảng kê số 4: Tập hợp chi phí sản xuất theo từng phân xởng, từng bộ phận sản xuất và chi tiết cho từng sản phẩm dịch vụ.
Bảng kê số 5: Dùng để tập hựp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí xây dựng cơ bản theo yếu tố chi phí.
Bảng kê số 5: Theo dõi chi phí trả trớc, chi phí phải trả. Nhật ký chứng từ số 7
b. Tài khoản sử dụng:
- TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. - TK 622: “Chi phí nhân công trực tiếp”. - TK 627: “Chi phí sản xuất chung”.
- TK 154: “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
c.Một số nghiệp vụ đặc trng về hạch toán các khoản chi phí:
Tập hợp các khoản chi phí cho từng đối tợng: Nợ TK 621, 627, 641, 642...
Có TK 111, 112, 152, 153, 331, 334...
5. Kế toán thanh toán với ngời bán
Hợp đồng mua bán vật t hàng hoá Giấy, biên bản giao nhận vật t
Hoá đơn mua hàng (Hoá đơn GTGT) Thanh lý hợp đồng.
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 331:”Phải trả cho ngời bán”
c. Một số nghiệp vụ đặc trng của kế toán thanh toán với ngời bán
Khi mua chịu, kế toán phản ánh giá trị vật t, hàng hoá mua chịu phải trả ng- ời bán:
Nợ TK 151, 152, 153, 156 :Giá mua cha có thuế VAT Nợ TK 133 : Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ
Có TK 131(chi tiết đôi tợng ) : tổng gia thanh toán cho ngời bán
Phản ánh số chiết khấu mua hàng dợc ngời bán chấp nhận trừ vào số nợ phải tra (nếu có)
Nợ TK 331 : Tổng số chiết khấu
Có TK 711: Số chiết khấu thanh toán
Phản ánh số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại đợc ngời bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả ghi:
Nợ TK 331 : Tổng số giảm giá hàng mua, giá mua của hàng trả lại trừ vào số tiền hàng phải trả
Có TK 152, 153, 156 : Số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại Có TK 133 : Thuế VAT tơng ứng
a. Chứng từ kế toán sử dụng
Hợp đồng mua bán vật t hàng hoá Hoá đơn bán hàng
Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Giấy , biên bản giao nhận vật t.
b.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 131 : “Phải thu ở ngời mua “
c. Một số nghiệp vụ đặc trng của kế toán thanh toán với ngời mua
Khi giao sản phẩm hàng hoá cho ngời mua hay cung cấp các lao vụ dịch vụ cho khách hàng, kế toán phản ánh doanh thu đợc ngời mua chấp nhận:
Nợ TK 131 (chi tiết từng đối tợng): Tổng giá thanh toán Có TK 511: Giá bán cha thuế
Có TK 3331: Thuế VAt đầu ra phải nộp
Trơng hợp khách hàng đợc hởng chiết khấu thanh toán trừ vào nợ phải thu: Nợ TK 811: Số chiết khấu khách hàng đợc hởng
Có TK 131 : tổng số chiết khấu giảm giá doanh thu bán hàng bị trả lại chấp nhận trong kỳ
Trờng hợpkhách hàng đợc giảm giá hàng bán hay hàng bán trả trừ vào nợ phải thu: Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán
Nợ TK 531:Doanh thu của hàng bị trả lại
Nợ TK 3331(33311) : Tổng số giảm giá doanh thu, hàng bán bị trả lại chấp nhận trong kỳ
Nợ TK 111, 112, 1123: Số nợ đã thu
Có TK 131: Số nợ đã thu từ khách hàng Số tiền thanh toán bù trừ
Nợ TK 331 (Chi tiết đối tợng)
Có TK 131 (Chi tiết đối tợng) Trờng hợp nợ khó đòi đợc xử lý xoá sổ:
Nợ TK 642: Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131 ( chi tiét đói tợng)
Đồng thời ghi :
Nợ TK 004 ( chi tiết đối tợng) : Số nợ đã xoá sổ
7. Kế toán quỹ
a. Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu thu (Mẫu số 01/TT/BB) Phiếu chi (Mẫu số 02/TT/BB)
Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 07a/TT/BB và 07b/TT/BB) Hoá đơn mua hàng (Hoá đơn GTGT)
Giấy uỷ nhiệm chi.
b.Tài khoản sử dụng
TK 111 :Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 113: Tiền đang chuyển
Hạch toán tình hình biến động tiền Việt Nam Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt
Tăng do thu tiền bán hàng nhập quỹ: Nợ TK 111 :Số tiền nhập quỹ
Có TK 511: Số tiền bán sản phẩm dịch vụ Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp
Tăng do thu từ hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng nhập quỹ Nợ TK 111 :Số tiền nhập quỹ
Có TK 711: Tổng số thu nhập Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp Tăng do rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Nợ TK 111: Số thu nhập quỹ
Có TK 112: Rút tiền gửi ngân hàng Tăng do thu từ ngời mua (kể cả tiền đặt trớc) Nợ TK 111(1111) : Số thu nhập quỹ
Có TK 131: Thu tiền của ngời mua
Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt:
Giảm do mua vật t hàng hoá, tài sản, do chi các hoạt động sản xuất kinh doanh thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:
Nợ TK 151, 152, 153, 156 : Mua vật t hàng hoá Nợ TK 211, 213, 241 : Chi XDCB, mua sắm TSCĐ Nợ TK 133: Thuế VAT đợc khấu trừ
Nợ TK liên quan (6278. 6418, 6428...) Chi tiêu cho hoạt động sản xuất kinh doanh
Có TK 111 (1111) Tổng số chi tiêu cho thực tế Giảm do các nguyên nhân khác:
Nợ TK 112: Gửi tiền vào TK Tại Ngân hàng Nợ TK 331: Đặt trớc hoặc trả nợ cho ngời bán
Nợ TK 138: Các khoản cho vay cho mợn tạm thời, các khoản tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê
Nợ TK 141: Tạm ứng cho công nhân viên
Nợ TK 311,315 : Thanh toán các khoản nợ vay đến hạn Nợ TK 333 : Nộp thuế và các khoản khác
Nợ TK 334: Thanh toán cho ngời lao động Có TK 111(1111) : Số tiền mặt thực giảm
Các nghiệp vụ hạch toán ngoại tệ (Công ty sử dụng tỉ giá hạch toán) Các nghiệp vụ làm tăng ngoại tệ
Doanh nghiệp bán hàng cung cấp lao vụ dịch vụ Nợ TK 111(1112) Doanh thu theo tỉ giá hạch toán Nợ (Có) TK 413 : Phần chênh lệc tỉ giá
Có TK 511: Doanh thu theo tỉ giá thực tế Có TK 3331 : Thuế VAT phải nộp
Thu tiền đặt trớc của ngời mua (tỉ giá hach toán) Nợ TK 111(1112)
Thu hồi các khoản nợ phải thu có gôc ngoại tệ Nợ TK 111 (1112) Số nợ đã thu (tỉ giá hạch toán)
Có các TK liên quan (136, 141, 144, 138...)
Cuối kỳ nếu tỉ giá thực tế lớn hơn tỉ giá hạch toán : Ghi phần chênh lệch tăng tỉ giá.
Nợ TK 111(1112)
Có TK 413: Phần chênh lệch tăng
Nếu tỉ giá thực tế nhỏ hơn tỉ giá hạch toán : Phần chênh lệch giảm tỉ giá đợc ghi ngợc lại
Các nghiệp vụ làm giảm ngoại tệ
Chi ngoại tệ mua cho vật t hàng hoá, chi cho kinh doanh:
Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 627, 641, 642, 811... Trị giá vật t tài sản chi phí kinh doanh, quy đổi theo tỉ giá thực tế.
Nợ TK 133: Thuế VAT đợc khấu trừ Nợ (Có) TK 413: Phần chênh lệch tỉ giá
Có TK 111(1112) : Số ngoại tễút mua vật t hàng hoá, tài sản tính theo tỉ giá hạch toán
ứng trớc cho nhàcung cấp, chi trả tiền nợ, tiền vay Nợ TK 331, 311, 341, 315...
Có TK 111(112) Số chi trả hay ứng trớc theo tỉ giá hạch toán Xuất bán ngoại tệ
Nợ TK 111(1111),112(1121),131 :Tỉ giá thực tế
CóTK 711: Phần chênh lệch tỉ giá thực tế lớn hơn hạch toán Có TK 111(1112) nSố chi trả hay ứng trớc theo tỉ giá hạch toán
Hạch toán nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng
Tơng tự nh hạch toán tiền mặt
8. Kế toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
a. Chứng từ kế toán sử dụng
Bảng kê số 8 : Bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm Bảng kê số 9: Bảng tính giá thực tế thành phẩm hàng hoá Bảng kê số 10: Bảng kê hàng gửi đi bán
Bảng kê số 11: Bảng kê thanh toán với ngời mua
Nhật ký chứng từ số 8: Hạch toán hàng hoá, thành phẩm, doanh thu và kết quả thanh toán với khách hàng
Nhật ký chứng từ số 10: Hạch toán chi tiết cho TK 421.
b. Tài khoản sử dụng
- TK 155: “Thành phẩm”. - TK 511: “Doanh thu”.
- TK 632: “Giá vốn hàng bán”.
- TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”.
Ngoài ra, để xác định kết quả các hoạt động khác Xí nghiệp còn sử dụng các TK nh: 721, 711...
c.Một số nghiệp vụ đặc trng xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển các khoản chi phí: Nợ TK 911
Có TK 632, 641, 642, 142... - Kết chuyển các khoản doanh thu: Nợ TK 511
Có TK 911
- Cuối kỳ kết chuyển lỗ, lãi sản xuất kinh doanh: Nếu lãi: Nợ TK 911
Có TK 421 Nếu lỗ: Nợ TK 421
Có TK 911
Một số nhận xét về tình hình
thực hiện kế toán tại công ty dệt minh khai
Công ty dệt Minh Khai là một doanh nghiệp nhà nớc có quy mô vừa, địa bàn tiêu thụ sản phẩm rộng chính vì thế mà các phòng ban trong công ty đều có những vai trò quan trọng trong việc giúp công ty phát triển và đi lên. Bộ máy kế toán trong công ty cũng góp phần không nhỏ trong quá trình phát triển kinh doanh của công ty. Bộ máy kế toán có tổ chức, hoạt động tốt thì cũng giúp cho công ty hoạt động và phát triển tốt. Qua việc nghiên cứu xem xét, và trình bày về mô hình tổ chức và hệ thống sổ sách chứng từ mà công ty dệt Minh Khai đã sử dụng ta thấy mô hình này đã phát huy đợc những mặt tích cực:
Bảo đảm đợc sự lãnh đạo tập trung, thống nhất với công tác kế toán, kiểm tra xử lý cung cấp thông tin kế toán mật cách kịp thời.
Việc phân công công việc và nâng cao trình độ chuyen môn nghiệp vụ cho cán bộ nhân viên kế toánthcj hiện dễ dàng
Tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ tiết kiệm chi phí hạch toán
Mục lục
Phần I : Tổng quan về công ty Dệt Minh Khai ---2
I. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Dệt Minh Khai---2
1. Lịch sử hình thành của công ty Dệt Minh Khai---2
2. Quá trình phát triển của công ty Dệt Minh Khai---2
II. Đặc điểm về kinh tế kỹ thuật của công ty ---5
1. Đặc điểm về sản phẩm và tiêu thụ sản phẩm của công ty---5
2. Đặc điểm về cơ cấu tổ chức sản xuất ---7
3. Bộ máy tổ chức công ty Dệt Minh Khai---13
4. Quản lý máy móc thiết bị---22
5.Quản lý chất lợng---27
6. Nhân sự ---28
7. Đặc điểm về vốn---29
Phần II : Thực trạng công tác kế toán tại công ty Dệt Minh Khai---42
I. Nội dung tổ chức kế toán tại công ty---42