II. Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
1. Đánh giá khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh
1.1.2. Tình hình quản lý giá vốn hàng bán và chiphí kinh doanh
1.1.2.1. Tình hình quản lý giá vốn hàng bán các sản phẩm chủ yếu của Công ty
Để hiểu rõ hơn nguyên nhân tăng lợi nhuận của công ty ta sẽ xem xét tình hình quản lý giá vốn hàng bán, vì nó có ảnh hởng ngợc chiều đến lợi nhuận nên nếu quản lý tốt yếu tố này thì sẽ có tác dụng rất lớn đối với việc phấn đấu tăng lợi nhuận của công ty.
Dựa vào số liệu bảng trên ta thấy:
Giá vốn hàng bán trên 100 đồng doanh thu thuần năm 2002 là 39,17 đồng giảm 2,43 đồng so với năm 2001. Nh vậy, hiệu quả sử dụng giá vốn hàng bán năm 2002 tốt hơn so với năm 2001. Đi sâu tìm hiểu ta thấy:
Qua số liệu biểu trên ta thấy giá vốn hàng bán đơn vị của hầu hết các sản phẩm chủ yếu đều tăng ngoại trừ sản phẩm hoạt huyết dỡng não. Cụ thể giá vốn hàng bán của sản phẩm hoạt huyết dỡng não hộp 5 vỉ giảm 514 đồng/hộp giảm 3,5%, sản phẩm hoạt huyết dỡng não hộp 1 vỉ giảm 130,5 đồng/hộp giảm 3,9% so với năm 2001. Nguyên nhân chính làm giá vốn của sản phẩm hoạt huyết dỡng não giảm do trong năm 2002 Công ty quyết định tiến hành thử nghiệm đảm bảo bao tiêu hết dợc liệu cho nông dân trên cơ sở hợp đồng ký kết với nông dân. Từ đó vừa đảm bảo đầu ra chắc chắn cho ngời trồng dợc liệu vừa làm giảm giá thành nguyên vật liệu đầu vào. Đây là tiền đề giúp công ty tiến hành thực nghiệm với quy mô và đối tợng dợc liệu lớn đầu vào lớn hơn. Trong khi sản lợng tiêu thụ của sản phẩm hoạt huyết dỡng não tăng mạnh đặc biệt là loại hộp 5 vỉ. Cụ thể sản lợng tiêu thụ của sản phẩm hoạt huyết dỡng não hộp 5 vỉ tăng 123.265 hộp tơng ứng tỷ lệ tăng 76,4%, sản phẩm hoạt huyết dỡng não hộp 1 vỉ tăng 933.932 hộp tơng ứng với tỷ lệ tăng 53,1% so với năm 2001.
Bên cạnh đó tình hình quản lý giá vốn hàng bán của các sản phẩm Boganic, sáng mắt và nhân sâm tam thất là không đợc tốt. Cụ thể giá vốn hàng bán đơn vị sản phẩm Boganic tăng 58,7 đồng/hộp, sáng mắt tăng 78 đồng/hộp, nhân sâm tam thất tăng 113,2 đồng/vỉ so với năm 2001. Trong khi đó sản lợng tiêu thụ của các sản phẩm này lại giảm. Cụ thể Boganic giảm 34.477 hộp ứng với tỷ lệ giảm 7,9%, sáng mắt giảm 43.213 hộp ứng với tỷ lệ giảm 4,3%, nhân
Nh vậy, tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần giảm do kết cấu tiêu thụ và giá vốn của từng loại sản phẩm thay đổi. Tuy nhiên, để đánh giá chính xác hơn tình hình quản lý giá vốn hàng bán của công ty, ta giả định kết cấu sản lợng năm 2002 giống năm 2001.
Theo phơng pháp này, căn cứ vào bảng ta thấy giá vốn hàng bán năm 2002 đợc điều chỉnh theo sản lợng năm 2001 của hầu hết các sản phẩm đều tăng ngoại trừ sản phẩm hoạt huyết dỡng não. Cụ thể, sản phẩm hoạt huyết d- ỡng não hộp 5 vỉ giảm 82,93 triệu đồng tơng ứng tỷ lệ giảm 3,5%, sản phẩm hoạt huyết dỡng não hộp 1 vỉ giảm 229,53 triệu đồng tơng ứng tỷ lệ giảm 3,9%, sản phẩm Boganic tăng 25,62 triệu đồng tơng ứng tỷ lệ tăng 1,6% sản phẩm sáng mắt tăng 78,39 triệu đồng tơng ứng tỷ lệ tăng 2,4% sản phẩm nhân sâm tam thất tăng 272,03 triệu đồng tơng ứng tỷ lệ tăng 8,2%. Do đó khi tổng hợp lại thì giá vốn hàng bán có điều chỉnh của cả 5 sản phẩm tăng 63,58 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 0,39%.
Vậy nguyên nhân chính làm tăng giá vốn hàng bán do giá vốn sản phẩm hoạt huyết dỡng não hộp 1 vỉ và 5 vỉ giảm nhng chậm hơn tốc độ tăng giá vốn của các sản phẩm còn lại nên giá vốn hàng bán có điều chỉnh theo sản lợng năm 2002 tăng so với năm 2001. Vậy tình hình quản lý giá vốn hàng bán của công ty năm 2002 so với năm 2001 nhìn chung là tốt xong bên cạnh đó giá vốn một số sản phẩm của công ty lại tăng, nguyên nhân chủ yếu do:
Nguồn nguyên liệu chủ yếu là các tỉnh phía Bắc, chính yếu số địa lý xa xôi là lực đẩy làm tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nh chi phí bản quản, hao hụt, vận chuyển. Hơn nữa công ty còn nhập nguyên liệu của các công ty dợc trong nớc nên giá thành vẫn còn cao, nguyên liệu dạng hoá chất đợc nhập từ nớc ngoài dẫn đến giá thành nguyên vật liệu trong trị gía vốn của một số sản phẩm còn cao.
1.1.2.2. Tình hình quản lý chi phí bán hàng
Bảng 5: Biểu thống kê chi phí bán hàng của công ty năm 2001 -2002
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Khoản mục Năm 2001 Năm 2002 So sánh Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
1 Chi phí nhân viên
bán hàng
3.470,82 29,37 5.746,32 28,02 2.275,50 65,6
2 Chi phí dụng cụ, đồ
dùng
523,99 2,55 523,99 100
3 Chi phí khấu hao
TSCĐ 164,03 1,39 326,96 1,59 162,93 99,33 4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 5.540,35 46,88 9.122,29 44,47 3581,94 64,65 5 Chi phí bằng tiền khác 2.642,58 22,36 4.791,72 23,37 2.149,14 81,32 6 Tổng chi phí bán hàng 11.817,78 100 20.511,28 100 8.693,5 73,57
7 Doanh thu thuần 77.077,69 106.984,6 29.906,91 38,88
8 Chi phí bán hàng /
100 đ DTT
15,33 19,17 3,84 25,05
Qua bảng ta thấy: chi phí bán hàng của công ty năm 2002 tăng 8.693,5 triệu đồng tơng ứng tỉ lệ tăng 73,57% tăng mạnh hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần nên chi phí bán hàng trên 100đ doanh thu thuần tăng 3,84đ do hầu hết tất cả các khoản mục đều tăng mạnh. Do trong năm với chiến lợc mở rộng thị trờng, công ty đã mở thêm 12 đại lý phân phối thuốc (hiện nay công ty có 30 đại lý), mỏ thêm chi nhánh trong Thành phố Hồ Chí Minh vào tháng 6/2002 và thị trờng xuất khẩu mới là các nớc Châu Phi. Mặt khác, đối với sản phẩm thuốc mới để đợc ngời tiêu dùng biết đến và chấp nhận sử dụng thì chi phí cho hoạt động bán hàng trong giai đoạn đầu rất tốn kém. Cụ thể:
- Chi phí nhân viên bán hàng tăng 2.275,5 triệu đồng tơng ứng với tỉ lệ tăng 65,5%.
- Chi phí dụng cụ đồ dùng (nhằm cải thiện điều kiện bán hàng cho nhân viên) năm 2002 mới có là 523,99 triệu đồng.
Khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác chiếm tỉ trọng lớn tăng với tốc độ nhanh. Nguyên nhân, do trong năm 2002 Công ty thực hiện chiến lợc quảng cáo rầm rộ sản phẩm của mình trên thị trờng. Cụ thể chi phí quảng cáo tăng 2.508,55 triệu đồng tơng ứng tỉ lệ tăng 47,98% chi phí môi giới, chi phí cho khách hàng tăng 1.934,38 triệu đồng, tăng 171,45% so với năm 2001, chi phí tiếp khách tăng 372,79 triệu đồng, tăng 11,17 lần so với năm 2001, công tác phí tăng 130,93 triệu đồng tăng 150%.
Có thể nói trong năm 2002 công ty đã thực hiện khá thành công đối với chiến lợc mở rộng củng cố thị trờng. Mặc dù đầu t cho hoạt động này trong giai đoạn đầu kết quả khó đạt cao ngay đợc, vì sản phẩm thuốc liên quan trực tiếp đến sức khoẻ, tính mạng ngời sử dụng nên để ngời sử dụng tin tởng và chấp nhận sử dụng không phải là đơn giản.
1.1.2.3. Tình hình quản lý chi phí quản lý của Công ty
Bảng 6: Biểu thống kê chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2001-2002
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Yếu tố chi phí Năm 2001 Năm 2002 So sánh 2002/2001 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
1 Chi phí nhân viên
quản lý
4.716,28 46,91 8.149,73 49,64 3.433,45 72,8
2 Chi phí vật liệu, đồ
dùng văn phòng
575,39 5,67 475,3 2,9 100,09 -17,4
3 Chi phí khấu hao
TSCĐ 697,59 6,87 930,09 5,67 232,5 33,33 4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 763,83 7,52 1.210,29 7,37 446,46 58,45 5 Chi phí bằng tiền khác 3.398,39 33,03 5.534,05 33,72 2.135,66 62,84 6 Tổng chi phí quản QLDN 10.151,48 100 16.416,34 100 6.264,86 61,67
7 Doanh thu thuần 77.077,69 106.984,6 29.906,91 38,8
8 Chi phí quản lý
DN/100đ DTT
13,17 15,34 2,17 16,48
Qua bảng trên ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 6.264,86 triệu đồng tơng ứng tỉ lệ tăng 67,1% tăng mạnh hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần nên chi phí quản lý doanh nghiệp trên 100 đồng doanh thu thuần tăng 2,17 đồng so với năm 2001. Nguyên nhân chủ yếu do:
+Do đặc thù sản phẩm dợc đòi hỏi chất xám rất cao và cung ứng sản phẩm mới kịp thời. Do đó để đa ra một sản phẩm mới ra thị trờng, thờng công ty phải thuê các chuyên gia (đây là những quan chức làm việc trong cơ quan của chính phủ và giảng viên Đại học). Đây là những ngời có trình độ chuyên môn sâu nên chi phí cho mỗi lần t vấn về sản phẩm mới rất cao. Do đó, để có đợc kết quả sản phẩm mới tung ra trên thị trờng chi phí nhân viên quản lý tăng rất mạnh. Cụ thể chi phí nhân viên quản lý năm 2002 tăng so với năm 2001 là 3.433,5 triệu đồng tơng ứng tỉ lệ tăng 72,8%.
Chi phí nhân viên quản lý tăng chủ yếu là chi phí cho chuyên gia còn đối với đội ngũ cán bộ của công ty thì tăng không đáng kể do việc trả lơng cho bộ phận này đợc tính theo mức độ hoàn thành công việc.
Trong năm công ty quản lý tốt chi phí vật liệu đồ dùng văn phòng và khấu hao TSCĐ. Cụ thể chi phí vật liệu đồ dùng văn phòng giảm 100,09 triệu đồng tơng ứng với tỉ lệ giảm 17,4%. Còn chi phí khấu hao TSCĐ chỉ tăng 232,5 triệu đồng tơng ứng với tỉ lệ tăng 33,33%.
Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền chiếm tỉ trọng lớn trong chi phí quản lý tăng mạnh chủ yếu do:
+ Chi phí đào tạo năm 2002 tăng 161,22 triệu đồng, tơng ứng tỉ lệ tăng 132,25%.
+ Chi phí nghiên cứu phát triển tăng 753,23 triệu đồng tơng ứng với tỉ lệ tăng 100%.
+ Chi phí xử lý kiểm kê tăng 862,74 triệu đồng, tăng 92,4% so với năm 2001.
+ Tiền thuê nhà xởng văn phòng tăng 200 triệu đồng tơng ứng tỉ lệ tăng 588,24% so với năm 2001.
+ Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho tăng 248,22 triệu đồng, tơng ứng tỉ lệ tăng 67,8%.
Nh vậy việc chi phí quản lý tăng do tăng chi phí nhân viên quản lý, chi phí đào tạo và chi phí nghiên cứu phát triển là một hớng đi đúng vì đầu t cho hoạt động này mang lại hiệu quả lâu dài. Tuy nhiên, đây là những khoản chi lớn do đó Công ty cần chú trọng công tác quản lý các khoản chi phí này để năng cao hiệu quả sử dụng chi phí. Ngoài ra trong năm 2002 chi phí hàng huỷ xử lý kiểm kê và chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho tăng rất mạnh. Điều này thể hiện tính bất hợp lý trong việc quản lý hàng tồn kho của Công ty. Tiền thuê nhà xởng, văn phòng tăng mạnh do hầu hết địa điểm sản xuất kinh doanh của Công ty đều đi thuê.
1.2 Đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh qua bảng CĐ KT.
Bảng CĐ KT là 1 báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh một cách khái quát toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp theo 2 cách đánh giá lá tài sản và nguồn hình thành tài sản tại thời điểm lập báo cáo, các chỉ tiêu của BCĐKT đợc phản ánh dới hình thái giá trị theo nguyên tắc cân đối là tổng tài bằng tổng nguồn vốn.
Bảng 7: Tài sản và nguồn vốn của công ty
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002
A. TSLĐ và ĐTNH 30.870.379.075 37.810.810.491 61.532.217.755
I. Vốn bằng tiền 3.958.820.992 7.264.874.781 5.353.481.231
1. Tiền mặt tại quỹ 34.509.522 1.096.300.113 120.785.395
2. Tiền gửi ngân hàng 3.924.311.470 6.168.574.668 5.232.695.836
II. Các khoản phải thu 12.553.417.086 12.704.281.413 26.502.825.516
1. Phải thu của KH 12.525.359.386 12.782.697.742 22.749,977.193
2. Trả trớc cho NB 3.245.112.021
3. Phải thu nội bộ 28.057.700 18.057.700 6.657.700
4. Các khoản phải thu khác 61.208.644 658.761.275
5. Dự phòng phải thu khó đòi (157.682.673) (157.682.673)
III. Hàng tồn kho 13.537.838.160 16.173.608.611 27.959.313.375
1. Nhiên liệu, vật liệu tồn kho 7.392.138.789 7.539.120.421 10.814.788.501
2. Chi phí kinh doanh dở dang 1.979.789.029 2.135.246.300 4.133.648.831
3. Thành phẩm 4.526.992.284 6.455.170.293 9.271.906.796
4. Hàng hoá 5.185.431 410.338.970 4.719.727.499
5. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (366.267.373) (366.267.373) (980.758.252)
IV. TSLĐ khác 820.302.837 1.668.045.686 1.716.597.633 1. Tạm ứng 820.302.837 709.330.662 903.770.250 2. Chi phí trả trớc 147.200.000 612.066.663 3. Chi phí chờ kết chuyển 4. TS thiếu, chờ xử lý 5. Các khoản ký cợc, ký quỹ ngắn hạn 811.515.024 200.760.720
B. TSCĐ và ĐTDH 8.043.533.194 10.350.623.987 22.428.001.011
I. TSCĐ 7.067.485.833 7.513.767.087 14.491.149.072
1. TSCĐHH 7.067.485.833 7.513.767.087 144.911.490
- Nguyên giá 11.375.324.518 14.076.491.949 24.004.740.221
- Giá trị HM luỹ kế (4.307.838.685) (6.562.724.862) (9.613.591.149)
II. Đầu t tài chính dài hạn 675.000.000 675.000.000
1. Góp vốn liên doanh 675.000.000 675.000.000 III. XDCB dở dang 976.047.361 2.161.856.900 7.261.851.939 Tổng cộng tài sản 38.913.912.269 48.161.434.478 83.960.218.766 Nguồn vốn A. Nợ phải trả 20.156.350.933 24.012.317.292 47.736.586.636 I. Nợ ngắn hạn 19.916.350.933 24.012.317.292 39.457.937.449 1. Vay ngắn hạn 6.451.229.234 5.865.669.135 9.390.163.274
2. Phải trả cho ngời bán 5.732.427.394 5.948.459.270 9.633.677.160
3. Ngời mua trả tiền trớc 2.111.754.663 37.959.193 2.622.913.983
4. Thuế và các khoản phải nộp cho
NSNN 2.299.117.723 8.477.766.546 5.595.157.270
5. Phải trả công nhân viên. 2.606.333.831 3.383.364.122 10.343.758.446
6. Phải trả nội bộ 12.871.126 12.871.126 12.871.126 7. Phải trả, phải nộp khác 702.616.962. 286.227.900 1.819.396.190 II. Nợ dài hạn 240.000.000 8.278.649.187 1. Vay, dài hạn 240.000.000 8.278.649.187 2. Nợ dài hạn B. Nguồn vốn CSH 18.757.561.336 24.149.117.186 36.223.632.130 I. Nguồn vốn quĩ 16.433.629.326 23.282.523.239 35.138.696.949
1. Nguồn vốn kinh doanh 9.375.789.203 9.387.653.614 11.829.913.545
2. Quỹ đầu t phát triển 4.485.228.169 4.485.228.169 9.849.445.263
3. Quỹ dự phòng TC 996.793.572 996.793.572 1.418.073.006
4. Lợi nhuận cha phân phối 1575809382 8.412.847.884 12.041.265.135
III. Nguồn kinh phí - quỹ khác 2323932010 866.593.947 1.084.935181
1. Quỹ dự phòng TCMVL 618649799 618.649.799 1.039.929.233
2. Quỹ khen thởng phúc lợi 1705282211 247.944.148 45.005.948
Tổng cộng nguồn vốn 38.913912269 48.161.434.478 83.960.218.766
Thông qua bảng CĐKT của công ty trong 3 năm ta thấy đợc sự biến động về tài sản cũng nh nguồn vốn của công ty. Nhìn chung năm 2001, tài sản lu động, tài sản cố định, nguồn vốn chủ sở hữu đều tăng khá so với năm 2000, nhng đến năm 2002 thì lại tăng đột biến so với năm 2001, Để đánh giá đợc sâu sắc hơn ta lập bảng dới đây
Qua biểu trên ta thấy cả 2 năm 2001 và 2002 vốn lu động và đầu t ngắn hạn đều chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản mà doanh nghiệp đang sử dụng. Tuy năm 2002 vốn lu động và đầu t ngắn hạn cũng chiếm tỉ trọng lớn trong tổng tài sản nhng có xu hớng giảm so với năm 2001. Xét về số tuyệt đối TSLĐ và ĐTNH tăng rất mạnh 23.721.407.264 đồng tơng ứng với tỉ lệ tăng 62,74% điều này chứng tỏ công ty đã đầu t mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh. Còn tài sản cố định và đầu t dài hạn chiếm tỉ trọng nhỏ nhng lại có xu hớng tăng lên so với năm 2001, xét về số tuyệt đối tài sản cố định và đầu t dài hạn tăng 12.077.377.024 tơng ứng với tỉ lệ tăng 116,7% so với năm 2001. Với kết cấu tài sản nh vậy là phù hợp và theo đặc điểm tính chất kinh doanh của ngành và cụ thể là công ty TRAPHACO là đơn vị kinh tế chuyên sản xuất và kinh doanh dợc phẩm do vậy tài sản lu động chiếm tỉ trọng lớn là điều dễ giải thích.
Nguyên nhân chính của việc tăng mạnh tài sản lu động và đầu t ngắn hạn chủ yếu do tăng khoản hàng tồn kho 11.785.704.764 đồng tơng ứng với tỉ lệ tăng 72,87% tăng các khoản phải thu 13.798.544.103 tơng ứng với tỉ lệ tăng 108,6%. Ngoài ra tài sản lu động khác tăng 48.551.947 đồng tơng ứng với tỉ lệ tăng 2,9% trong khi vốn bằng tiền giảm không đáng kể 1.911.393.550 đồng t- ơng ứng với tỉ lệ giảm 26,312%
Tài sản cố định và đầu t dài hạn tăng mạnh do TSCĐ hữu hình tăng 6.977.381.985 đồng tơng ứng với tỉ lệ 92,86% do trong năm công ty đã tăng c- ờng đầu t cho máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải và thiết bị dụng cụ. Mặt khác XDCBDD tăng mạnh với số tiền 5.099.995.039 tơng ứng với tỉ lệ tăng 235,9% do công ty đang tiến hành xây dựng 2 nhà máy sản xuất thuốc Tân d-