Theo quy định của Tổng cụng ty Điện lực Việt Nam, cỏc cụng việc kế toỏn của Cụng ty tư vấn xõy dựng điện I hiện nay chủ yếu đó được hạch toỏn trờn mỏy vi tớnh dựa trờn phần mềm MFIST. Về hỡnh thức sổ kế toỏn, thỡ cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức sổ “Nhật ký chung”. Hỡnh thức này là rất phự hợp với quy mụ cũng như việc thực hiện kế toỏn bằng mỏy vi tớnh của cụng ty.
Theo hỡnh thức Nhật ký chung, cỏc loại sổ sỏch mà cụng ty đang sử dụng là: −Cỏc loại sổ (thẻ) chi tiết
−Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt −Sổ cỏi cỏc tài khoản
−Cỏc bảng kờ, bảng tớnh giỏ thành
Quy trỡnh ghi sổ như sau:
SƠ ĐỒ 4: QUY TRèNH GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐIỆN
Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký đặc biệt Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Quan hệ đối chiếu
2.2.5 Hệ thống cỏc bỏo cỏo kế toỏn
Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng chế độ bỏo cỏo ban hành theo quyết định số 167/2000/QDD- BTC ngày 25/10/2000 về chế độ cỏc bỏo cỏo tài chớnh trong cỏc doanh nghiệp và sửa đổi, bổ sung theo thụng tư số 89/2002/TT- BTC ngày 09/10/2002 về hướng dẫn thực hiện 4 chuẩn mực ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.
Cụng ty phải lập bỏo cỏo tài chớnh quý và năm theo quy định của Phỏp luật. Bỏo cỏo tài chớnh năm phải được kiểm toỏn theo quy định trước khi trỡnh Đại hội đồng cổ đụng thụng qua. Trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thỳc năm tài chớnh, cụng ty phải nộp bỏo cỏo tài chớnh năm đó được Đại hội đồng cổ đụng thụng qua tới cỏc cơ quan nhà nước cú thẩm quyền theo quy định của phỏp luật. Cụ thể, cỏc cơ quan đú là: - Cỏc cơ quan tài chớnh: Cục thuế Hà Nội,
Chi cục thống kờ Hà Nội,
Cục tài chớnh doanh nghiệp… - Cơ quan chủ quản: Tổng cụng ty Điện lực Việt Nam
- Cỏc đối tỏc khỏc như: Ngõn hàng NN& PTNT Hà Nội, Ngõn hàng cụng thương Hà Tõy, Ngõn hàng ngoại thương Trung ương, ….
Ngoài ra, cỏc bỏo cỏo tài chớnh cũn được yờu cầu gửi đến cỏc thành viờn Hội đồng quản trị, cỏc thành viờn trong Ban kiểm soỏt, Ban giỏm đốc và cỏc cỏn bộ quản lý khỏc mà Giỏm đốc thấy cần thiết
Bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty bao gồm:
−Bảng cõn đối kế toỏn (mẫu số B01- DN)
−Bỏo cỏo kết quả kinh doanh (mẫu số B02- DN) −Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03- DN) −Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (mẫu số B09- DN)
Cỏc bỏo cỏo tài chớnh được lập theo quy định của Nhà nước và phải phản ỏnh trung thực, đầy đủ, khỏch quan tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tài chớnh và đầu tư của cụng ty tại thời điểm lập bỏo cỏo. Trỏch nhiệm do phú phũng kế toỏn đảm nhiệm.
Dưới đõy là Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo kết quả kinh doanh của Cụng ty tư vấn xõy dựng điện I năm 2006:
Mẫu số 7
TỔNG CễNG TY ĐIỆN LỰC VIỆT NAM
Cụng ty tư vấn xõy dựng điện I
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 thỏng 12 năm 2006
Tài sản Mó số Số đầu năm Số cuối năm 1 2 3 4 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN(100=110+120+130+140+150) 100 207.460.513.115 233.991.727.158
I.Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 110 8.557.244.929 21.922.113.814
1.Tiền 111 8.557.244.929 21.922.113.814
2.Cỏc khoản tương đương tiền 112
II.Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn 120
1.Đầu tư ngắn hạn 121
2.Dự phũng giảm giỏ chứng khoỏn đầu tư ngắn hạn 129
III.Cỏc khoản phải thu 130 156.908.422.615 148.611.086.680
1.Phải thu khỏch hàng 131 137.160.731.534 135.832.157.604
2.Trả trước cho người bỏn 132 14.499.507.016 6.111.883.734
3.Phải thu nội bộ 133
4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD 134
5.Cỏc khoản phải thu khỏc 138 5.248.184.065 6.667.045.342
6.Dự phũng cỏc khoản thu khú đũi 139
IV.Hàng tồn kho 140 41.563.403.147 62.863.962.468
1.Hàng tồn kho 141 41.563.403.147 62.863.962.468
2.Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho 149
V.Tài sản ngắn hạn khỏc 150 431.442.424 594.574.196
1.Chi phớ trả trước ngắn hạn 151 411.709.091 336.841.125
2.Cỏc khoản thuế phải thu 152 19.733.333 257.733.071
3.Tài sản ngắn hạn khỏc 158
B.TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 27.813.024.917 50.994.634.932
I.Cỏc khoản phải thu dài hạn 210 14.895.455.816
1.Phải thu dài hạn của khỏch hàng 211 13.207.782.878
2.Phải thu nội bộ dài hạn 212
3.Phải thu dài hạn khỏc 213 5.864.940.514
4.Dự phũng phải thu dài hạn khú đũi 219 -4.177.267.576
II.Tài sản cố định 220 25.483.160.230 34.512.569.045
1.Tài sản cố định hữu hỡnh 221 23.463.470.815 31.508.730.648
- Nguyờn giỏ 222 50.103.552.788 64.922.519.328
- Giỏ trị hao mũn lũy kế 223 -26.640.081.973 -33.413.788.580
2.Tài sản cố định thuờ tài chớnh 224
- Nguyờn giỏ 225
- Giỏ trị hào mũn lũy kế 226
3.Tài sản cố định vụ hỡnh 227 2.019.689.415 3.003.838.397
- Nguyờn giỏ 228 3.240.519.219 5.313.141.309
- Giỏ trị hao mũn lũy kế 229 -1.220.829.804 -2.309.302.912
4.Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang 230
III.Bất động sản đầu tư 240
- Gớa trị hao mũn lũy kế 242
IV.Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn 250 363.138.000 363.138.000
1.Đầu tư vào cụng ty con 251
2.Đầu tư vào cụng ty liờn kết, liờn doanh 252 363.138.000
3.Đầu tư dài hạn khỏc 258 363.138.000
4.Dự phũng giảm giỏ chứng khoỏn đầu tư dài hạn 259
V.Tài sản dài hạn khỏc 260 1.966.726.687 1.223.472.071
1.Chi phớ trả trước dài hạn 261 1.966.726.687 1.223.472.071
2.Tài sản thuế thu nhập hoón lại 262
3.Tài sản dài hạn khỏc 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 235.273.538.032 284.986.372.090 NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ(300= 310+320) 300 189.674.833.571 230.181.884.218 I. Nợ ngắn hạn 310 189.674.833.571 220.544.127.255 1.Vay và nợ ngắn hạn 311 22.360.995.494 56.312.503.494
2.Phải trả cho người bỏn 312 31.348.038.434 5.167.085.646
3.Người mua trả tiền trước 313 29.435.893.775 30.385.982.924
4.Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước 314 12.663.545.482 11.224.564.155
5.Phải trả cụng nhõn viờn 315 55.498.609.588 67.936.781.859
6.Chi phớ phải trả 316 2.535.158.665 3.607.550.549
7.Phải trả nội bộ 317 26.437.508.278 36.261.087.997
8.Phải trả theo tiến độ hợp đồng xõy dựng 318
9.Cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc 319 9.395.083.855 9.648.570.631
II. Nợ dài hạn 320 9.637.756.963
1.Phải trả dài hạn người bỏn 321 8.098.617.104
2.Phải trả dài hạn nội bộ 322
3.Phải trả dài hạn khỏc 323 1.529.139.859
4.Vay và nợ dài hạn 324
5.Thuế thu nhập hoón lại phải trả 325
B.VỐN CHỦ SỞ HỮU (400= 410+420) 400 45.598.704.461 54.804.487.872
I. Vốn chủ sở hữu 410 44.195.616.972 49.650.774.468
1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 29.328.892.217 36.886.991.274
2.Thặng dư vốn cổ phần 412
3.Cổ phiếu ngõn quỹ 413
4.Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 414
5.Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi 415
6.Quỹ đầu tư phỏt triển 416 26.897.743
7.Quỹ dự phũng tài chớnh 417 2.376.076.989 3.624.746.965
8.Quỹ khỏc thuộc vốn chủ sở hữu 418
9.Lợi nhuận chưa phõn phối 419 12.490.647.766 9.112.138.486
II.Nguồn kinh phớ và quỹ khỏc 420 1.403.087.489 5.153.713.404
2.Nguồn kinh phớ 422 355.000.000 100.000.000
3.Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ 423
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (430= 300+400) 430 235.273.538.32 284.986.372.090
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH QUí IV NĂM 2006
Chỉ tiờu Mó
số
Năm nay
Quý này Lũy kế từ đầu năm
Năm trứơc
1.Doanh thu bỏn hàng và
cung cấp dịch vụ 01 153.795.602.136 242.538.604.037 241.604.411.508
2.Cỏc khoản giảm trừ 03
3.Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (10=01+03) 10 153.795.602.136 242.538.604.037 241.604.411.508 4.Giỏ vốn hàng bỏn 11 122.575.542.366 187.844.798.897 204.571.879.752 5.Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 31.220.059.770 54.693.805.140 37.032.531.756
6.Doanh thu hoạt động tài
chớnh 21 69.679.499 310.598.099 413.392.135
7.Chi phớ tài chớnh 22 1.569.050.082 1.569.050.082 65.384.087
- trong đú lói vay phải trả 23 1.569.050.082 1.569.050.082
8.Chi phớ bỏn hàng 24
9.Chi phớ quản lý dnghiệp 25 19.396.926.921 30.261.379.727 18.811.306.378
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21+22)-(24+25)) 30 10.323.726.266 23.173.973.430 18.569.233.426 11.Thu nhập khỏc 31 -5.944.571 152.138.386 55.534.440 12.Chi phớ khỏc 32 301.789.700 660.595.721 13.Lợi nhuận khỏc (40=31-32) 40 -5.944.571 -149.651.314 -605.061.281
14.Tổng lợi nhuận trước
thuế (50=30+40) 50 10.317.817.695 23.024.322.116 17.964.172.145
15.Thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp 51 2.888.988.956 6.446.810.195 5.036.256.661
(60=50-51)
2.3 Đặc điểm một số phần hành kế toỏn chủ yếu tại cụng ty 2.3.1 Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Lao động là một trong 3 yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp núi chung. Đối với Cụng ty tư vấn xõy dựng điện I thỡ lao động và sản phẩm do lao động cũn ý nghĩa hơn rất nhiều, vỡ sản phẩm của cụng ty biểu hiện chủ yếu dưới dạng sản phẩm trớ tụờ. Chớnh vỡ vậy việc hạch toỏn tiền lương là một nội dung vụ cựng quan trọng khụng những trong cụng tỏc quản lý mà cũn là tiền đề để hạch toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm của cụng ty.
Như đó núi ở trờn, hiện nay cụng ty đang sử dụng 2 hỡnh thức trả lương cho cụng nhõn viờn. Đú là: lương theo thời gian đối với cỏn bộ quản lý, lương khoỏn theo sản phẩm đối với cụng nhõn chế biến, thời vụ và thuờ ngoài.
Hàng thỏng, căn cứ vào cỏc chứng từ lao động – tiền lương như: Bảng chấm cụng, Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoàn thành…kế toỏn tớnh ra tiền lương, tiền thưởng, hay trợ cấp phải trả cho người lao động thụng qua việc lập Bảng thanh toỏn tiền lương và BHXH. Trờn cơ sở đú, kế toỏn tiến hành thanh toỏn tiền cho người lao động tựy theo từng hỡnh thức trả lương đối với từng đối tượng lao động.
2.3.1.1 Hạch toỏn chi tiết tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Về việc hạch toỏn chi tiết tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, cụng ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 334 và 338. Cỏc sổ chi tiết này cũng được mở theo từng yờu cầu quản lý và theo từng đối tượng thanh toỏn.
2.3.1.2 Hạch toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Tài khoản sử dụng:
TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn. Tài khoản này dựng để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với cụng nhõn viờn. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng thanh toỏn
TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc. Tài khoản này dựng để theo dừi cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc, trong đú cú theo dừi cỏc khoản trớch theo lương. Tài khoản này được chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2 như sau:
TK 3381: Vốn nghiờn cứu khoa học TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn TK 3383: Bảo hiểm xó hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3385: Quỹ hỗ trợ cụng đoàn TK 3386: Tiền nhà TK 3387: Cụng trỡnh tự tỡm TK 3388: Phải trả, phải nộp khỏc TK 3389: Thiết bị sờ san
Quy trỡnh ghi sổ như sau:
Ghi hàng ngày Chứng từ gốc về LĐ - TL Nhật ký chung Sổ cỏi TK 334, 338 Bỏo cỏo tài chớnh Sổ chi tiết TK 334, 338 Sổ tổng hợp chi tiết TK 334, 338 Bảng thanh toỏn TL và BHXH
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
2.3.2 Kế toỏn TSCĐ
2.3.2.1 Đặc điểm TSCĐ tại Cụng ty tư vấn xõy dựng điện I
Vỡ chức năng chủ yếu của cụng ty là thiết kế và khảo sỏt cỏc cụng trỡnh điện, nờn TSCĐ của cụng ty chủ yếu là mỏy múc, xe cơ giới, mỏy ộp khớ, mỏy phỏt điện, mỏy điều hũa, mỏy cắt đỏ,…TSCĐ của cụng ty chủ yếu là nhập ngoại từ cỏc nước: Anh, Mỹ, Nhật Bản, Nga,… với giỏ trị tương đối lớn. Vỡ vậy TSCĐ của cụng ty được quản lý chặt chẽ về cả mặt hiện vật và mặt thời gian.
Về mặt hiện vật: Do phũng kinh tế kế hoạch lập sổ sỏch trực tiếp theo dừi, ghi chộp về cụng tỏc cơ giới, vật tư và cỏc tài sản thuộc sở hữu của cụng ty. Việc quản lý chặt chẽ giỳp cho quỏ trỡnh sản xuất và thi cụng của toàn cụng ty được liờn tục và đạt hiệu quả cao.
Về mặt giỏ trị: Do phũng tài chớnh kế toỏn trực tiếp lập sổ sỏch, theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm của TSCĐ theo chỉ tiờu giỏ trị, tớnh toỏn và ghi chộp việc trớch khấu hao TSCĐ nhằm thu hồi vốn đầu tư, từ đú tỏi đầu tư TSCĐ
2.3.2.2 Phõn loại TSCĐ
Xột theo nguồn hỡnh thành: TSCĐ của cụng ty được hỡnh thành từ những nguồn sau: TSCĐ được đầu tư từ nguồn ngõn sỏch cấp
TSCĐ được đầu tư từ nguồn vốn tự bổ sung TSCĐ được đầu tư từ cỏc nguồn vốn khỏc
Xột theo tỡnh hỡnh sử dụng, TSCĐ được chia thành cỏc loại sau: TSCĐ đang hoạt động tốt trong hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ chưa sử dụng
TSCĐ đó hết khấu hao TSCĐ chờ thanh lý
Xột theo hỡnh thỏi biểu hiện, TSCĐ được chia thành TSCĐ hữu hỡnh và TSCĐ vụ hỡnh, trong đú TSCĐ hữu hỡnh chiếm tỷ lệ lớn, bao gồm:
Nhà cửa, vật kiến trỳc Mỏy múc, thiết bị cụng tỏc Phương tiện vận tải
Dụng cụ quản lý TSCĐ khỏc
TSCĐ vụ hỡnh ở cụng ty chiếm một tỷ lệ nhỏ hơn, bao gồm: Quyền sử dụng đất
Quyền phỏt hành
Bằng phỏt minh sỏng chế Nhón hiệu hàng húa Phần mềm mỏy vi tớnh
Giấy phộp và giấy nhượng quyền…
2.3.2.3 Tớnh giỏ TSCĐ
Xỏc định nguyờn giỏ TSCĐ
Xỏc định chớnh xỏc nguyờn giỏ của TSCĐ cú ý nghĩa rất quan trọng trong việc quản lý và khai thỏc TSCĐ, đặc biệt là trong cụng tỏc hạch toỏn, tớnh khấu hao, phõn tớch hiệu quả sử dụng TSCĐ và nguồn vốn cố định trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Nhận thức được vấn đề đú, hiện nay cụng ty đó cập nhật và ỏp dụng chế độ kế toỏn mới nhất về việc xỏc định nguyờn giỏ cho TSCĐ theo quyết định số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chớnh.
Việc trớch khấu hao TSCĐ
Hiện nay, Cụng ty tư vấn xõy dựng điện I đang thực hiện khấu hao TSCĐ theo phương phỏp đường thẳng, phự hợp với quyết định 206/2003/QĐ- BTC và cụng văn hướng dẫn số 2170/TC– KT ngày 08/05/2000 do Tổng cụng ty Điện lực Việt Nam ban hành dưới sự chấp thuậnc của Bộ Tài Chớnh.
Áp dụng phương phỏp này, mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao được tớnh khụng đổi hàng năm cho từng TSCĐ. Chi phớ khấu hao tớnh vào giỏ thành sản phẩm tương đối ổn định. Mức khấu hao cơ bản TSCĐ hàng năm được xỏc định theo cụng thức:
Mk =
t NG
Mức khấu hao thỏng = 12thỏngMk Trong đú:
Mk: mức khấu hao cơ bản hàng năm NG: Nguyờn giỏ TSCĐ
t: thời gian sử dụng của TSCĐ
Cụng ty căn cứ vào khung thời gian sử dụng TSCĐ quy định tại phụ lục 1 ban hành kốm theo quyết định 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh để xỏc định thời gian sử dụng của TSCĐ.
Vào đầu mỗi thỏng, căn cứ vào tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ thỏng trước và tỡnh hỡnh TSCĐ hiện cú ở cụng ty, phũng tài chớnh kế toỏn và phũng kinh tế kế hoạch lập bảng chi tiết TSCĐ. Cuối thỏng, căn cứ vào kế hoạch khấu hao và tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh, kế toỏn lập sổ chi tiết khấu hao, bảng tổng hợp trớch khấu hao thỏng (quý, năm).
2.3.2.4 Hạch toỏn chi tiết TSCĐ
Trước hết, phũng kinh tế kế hoạch và phũng khoa học và cụng nghệ tiến hành kiểm tra tỡnh trạng kỹ thuật, năng lực hoạt động của TSCĐ và lập hồ sơ tăng giảm TSCĐ. Căn cứ vào hồ sơ đú cựng cỏc chứng từ liờn quan, phũng kế toỏn tiến hành hạch toỏn chi tiết vào sổ. Cỏc loại sổ chi tiết mà cụng ty đang dựng hiện nay là:
−Thẻ TSCĐ −Sổ chi tiết TSCĐ
−Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ −Sổ chi tiết khấu hao TSCĐ −Bảng tổng khấu hao TSCĐ
2.3.2.5 Hạch toỏn tổng hợp TSCĐ
Tài khoản sử dụng:
TK 211, 213: Hai tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và biến động tăng giảm của TSCĐ hữu hỡnh và TSCĐ vụ hỡnh. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng loại TSCĐ.
TK 214: tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hao mũn của TSCĐ trong quỏ trỡnh sử dụng do trớch khấu hao và cỏc khoản tăng giảm hao mũn khỏc của TSCĐ.
Sơ đồ hạch toỏn tổng hợp TSCĐ như sau:
2.3.3 Kế toỏn chi phớ sản xuất dịch vụ
2.3.3.1 Đối tượng và phương phỏp hạch toỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty